新常态下国有企业财务内部控制的挑战与突破

2021-12-01郝凯煊

大众投资指南 2021年11期

郝凯煊

（青岛浩瀚人才产业园管理有限公司，山东青岛 266000）

国有企业作为我国经济发展的重要支柱，其日常运营发展对于我国经济具有极为重要的作用，因而想要进一步实现可持续发展，加强财务内部控制是其必要手段。但是就当前国有企业财务内部控制实行现状而言，依旧存在很多不足之处，从而对国有企业财务内部控制的实施产生阻力。因此，梳理分析国有企业财务内部控制存在的问题，提出相应的强化措施，对于提升企业竞争水平、有效应对风险能力、实现可持续发展具有极为重要的作用。

一、加强国有企业财务内部控制的重要性

（一）优化管理质量，进一步提升资金使用效益

国有企业在实行财务内部控制过程中，需要对经营中各环节以及各部门的财务数据信息进行收集、整合，从而有助于企业管理层根据所获财务数据信息进行深入分析，及时识别其中存在的不足并且进行有效改善解决。同时，通过提升国有企业财务管理质量，有利于企业管理层及时掌握各部门的实际发展状况，保障企业管理层根据各部门的经营现状科学合理的配置资金，从而有效提升资金的使用效益。

（二）确保企业财务工作有效运行

第一，通过建立有效的财务内部控制制度，有利于企业合理规划财务部门的职责，促使各项工作任务能够具体到个人，进一步提升工作人员的工作效率和能力；第二，合理规范的设置企业财务部门的工作流程，一方面有助于各项财务工作的开展有据可依，另一方面有利于合理简化财务部门的工作流程；第三，财务内部控制制度有利于提升国有企业其他部门的工作效率。企业各部门在与财务部门进行工作交涉时，应当严格按照相关规定进行，从而有利于简化工作交涉的流程，提升各部门的工作效率。

（三）强化企业风险防范能力

通过构建完善的财务内部控制体系，企业能够根据此体系的内容形成完善的风险防范制度，从而有利于企业各项生产经营活动的进行都处于可控制范围内。同时，企业通过对比各项财务数据、关注数据波动较大的数据信息判断企业潜在的财务风险，并且将各项风险进行明确的主次区分，便于企业一旦出现风险时能够有效地开展风险管控工作，从而进一步梳理企业风险和实际效益之间的联系，促使企业急于寻求发展的机遇，继而最大化创造企业价值。

二、国有企业财务内部控制存在的主要问题

（一）财务内控意识薄弱化目前，由于多数国有企业内部财务管理人员缺乏专业的财务管理知识结构和实际工作经验，以及对实行内部控制缺乏应有的重视程度，导致财务工作人员并未正确认识到实行财务内部控制的重要性。一旦企业财务内部控制出现问题，财务工作人员通常会独立处理问题，进而忽视了存货管理、应收、付账款管理以及预算管理等方面的工作。虽然多数国有企业内部具有较为完善的财务内部控制体系，但因重视程度不足，在实际操作中并未按照相关规定及具体流程实行，从而促使财务内部控制工作“形式化”，无法充分发挥自身效用，对国有企业自身的运营发展产生阻力。

（二）内部审计部门缺乏独立性目前，虽然部分国有企业内部具有内部审计流程，但并未建立专门的内部审计机构，通常情况下内部审计工作都由企业财务部门统一进行管理、负责开展。这样的实行方式导致内部审计工作受到限制，等同于“自己审计自己”，进而无法规范、科学、合法的核查企业收支工作及各项经济活动，无法针对审计内容进行有效评价。同时，由于国有企业管理层对内部审计工作应用的重视程度较低，各部门的配合度不足，加之审计工作人员的专业技能及素养较低，内部审计的手段、方式都存在滞后性，最终都会对内部审计工作的实施效果造成不利影响。

（三）缺乏有效的风险意识现阶段，随着社会经济的迅速发展，知识经济时代已经逐渐形成，使得我国国有企业的市场环境呈现出竞争激烈的形势，而企业在发展中所面对的外部风险问题也逐渐增加。由于多数国有企业的管理层思想理念过于陈旧化，自身风险意识薄弱化，例如部分企业的资金结构设置缺乏合理性，应收账款的催缴不按时，大多情况都以银行借款作为主要依靠经营企业。然而银行借款的政策进行收紧，或者企业经济降低时，会造成企业资金链断裂，致使引发破产可能。同时，过于依赖借款的方式无形中也会增加企业的资金使用成本。

（四）信息沟通存在滞后性保障信息沟通传递的时效性有助于国有企业及时预测风险，或者在风险发生初步阶段进行管控，从事后补救转换为提前预防。但是由于多数国有企业内部缺少有效的信息沟通系统，下层工作人员仅负责传递反馈相关情况，单向型的沟通方式往往会造成下层无法充分了解到控制程序的相关内容，进而影响执行力度，然而上层会因无法及时获取到相关信息，而无法有效识别出内部控制存在的不足。

（五）内部控制体系权责不清晰，制度执行不到位目前，部分国有企业内部虽建立了内部控制制度，但是相应权责规划不清晰，工作分工缺乏合理性，并未设置合理有效的运行流程以及监管制度，在出现问题不能及时找到责任人，企业内部控制仅存在与资料以及各相关制度上，并未真正得到贯彻落实，导致内部控制“形式化”。例如，某企业因为怕麻烦将支票与财务章交由一人管理、付款出纳也有一人负责，从而导致企业内部出现随意使用资金的情况。

三、新常态下国有企业财务内部控制的新突破

（一）建立科学全面的财务控制体系

早在第十四届三中全会上，就对国企的财务工作做出了明确的指示，国有企业应当建立权责分明、管理科学的现代企业制度。这就要求国有企业不能够因循守旧，要勇于迈出财务制度的改革的步伐，必须俯下身子学习现代企业财务管理相关制度。建立适用于现阶段的国企内部现实情况的企业内部财务控制规范。对于财务工作要打破传统局限，丰富财务工作的内部控制职能，建立科学的、有限的财务控制体系。财务工作要从制度、机构、人才队伍以及专业能力等多个方面实现突破，增加财务管理的有效性和增加财务控制力度。这就要求企业要重视财务内部控制工作，从建立明晰的企业财务控制目标开始，在财务控制制度上、财务控制流程上以及企业内部的各种财务活动之上建立科学而完善的内部控制制度，深化内部的制度改革，无论是从控制细则还是流程监控上都要加以改变。加强制度对企业财务行为的控制，做到权责分明，在制度上提升财务控制的效果，保证国企资金的使用安全和使用科学。并且也要加强对于制度上的落实，保证财务控制制度能够落实得下去、执行得起来，避免空有制度、缺乏落实的情况出现。

（二）创新财务内部控制方法

国有企业的财务内部控制方法往往缺乏创新性，一些财务控制方法虽然依旧有效，但是其控制效率以及控制效果都不能够适应当前的发展形势。所以必须创新控制方法，通过互联网技术和大数据技术，开发建立先进的财务操作管理平台，通过信息化数据的形式，实现国有企业内部数据的流通与共享，保证财务数据的有效性和透明度。发挥大数据平台数据预警模式，及时发现异常数据和异常行为，采取必要的手段进行控制。另外，要建立个人职责责任制，通过责任制建立财务管理框架，加强对于个人行为的控制，保证权责到人，避免越权进行财务行为的状况出现。

（三）加大国有企业内部财务审计的监督力度

一方面，要加强审计监督制度的科学性和有效性，对审计监督做好细化工作，在进行审计监督时要做到审计留痕，避免审计工作受到特权影响。另一方面，审计人员要增强意识，通过业务培训提高审计监督的相应能力，能够及时地发现国有企业内部存在的一些问题，并在风险爆发之前就做好相应预防。国企内部也要加强对于审计人员的工作考核，对失职行为进行惩罚，对突出表现进行表扬奖励。

（四）加强财务人才业务水平的培养与责任意识提升

首先就要提升财务人员的责任意识，通过制度上的约束提高财务人员的工作意识，对于日常考核也要结合财务工作进行评价。其次就要建立财务人员技能的周期培训，对于一些先进财务平台的使用要加以培训，以及一些财务处理技能要及时提升，通过技能比武的形式进行检验提升。

（五）健全国有控股企业财务风险管控体系

解决当前国有控股企业财务风险评估片面性强、局限性强的难题，应从健全财务风险管控体系做起。第一，国有控股企业应借助定期培训提升公司员工风险意识。为在企业内部普及财务风险知识，国有控股企业应采用案例分析或实证等有效方法帮助员工理清企业近期、远期利益之间的关系，帮助员工认识到财务内部控制的重要价值，从而在企业内部形成自上而下人人以风险控制为己任的良好人文环境。第二，国有控股企业应设立专门负责财务风险管理的部门，为该部门配备专职工作人员，明确其权限，确保企业内部财务风险管理部门的相对独立性。第三，国有控股企业要善于通过购买保险等举措成功转嫁财务风险。总而言之，健全国有控股企业财务风险管控体系，企业还需将财务风险管理渗透在企业管理的整个过程当中，必要时还应积极求助外部咨询机构科学、全面评估财务风险，及时处理财务风险。

（六）建设财务信息系统，畅通信息沟通渠道

经过对许多国有控股企业财务内部控制案例进行分析发现，信息沟通障碍、道德风险是削弱管理体制优势、阻碍企业发展的关键因素，基于消除道德风险的目的，国有控股企业必须着力建设财务信息系统。首先，国有控股企业需在结合各自现状的基础上合理选择EPR软件系统，凭借该系统在获取资料方面具有的实时性、联动性以及随时更新的优势，实现高效率的入账以及做凭证，让包括信息流、物流等在内的各种信息的实施同步传递成为可能，从而尽可能减少由于人为操作产生的错误，并让管理层对财务信息以及财务部门对企业内部各类业务活动的实时、有效、全面监控成为可能。其次，企业应积极引入法约尔沟通模式，让企业内部平级之间在紧急情况下的横向沟通变得通畅。企业还可将具有可靠性、实效性的外部信息高效收集起来，并对其进行及时处理，加强对外部信息的控制。

（七）健全国有控股企业内部审计制度

国有控股企业应以国家审计署发布的《关于内部审计工作的规定》为依据健全内部审计制度。内部审计工作的管理以及组织应由企业主要领导或由董事会、审计委员会等组成的权力机构负责，在企业内部审计机构必须确保较高独立性，才能确保内部审计人员在履行岗位职责时具有客观性，确保公正性；企业内部审计工作必须紧跟时代步伐，内部审计人员需借助培训及主动学习掌握先进内部审计理论，改进审计方法，着眼企业长远发展，为企业领导的决策提供有效建议，实现内部审计的战略转型；另外，加强内部审计队伍建设也是提升内部审计工作有效性的重要举措，国有控股企业必须提升内部审计工作人员专业素养，优化其专业结构，建立拥有多元化的知识结构、具备技能化的专业知识、取得相关技术职称的高水平内部审计队伍。