房地产企业纳税筹划研究

2021-12-01王勇

大众投资指南 2021年11期

王勇

（许昌宏乾置业有限公司，河南许昌 461000）

我国社会主义市场的发展速度巨快，如果房地产想在竞争激烈的市场环境中站稳，那么就必须随着时代的发展进行转型，扩大企业规模，以此来提升经济效益。另外，财务管理工作在企业中关乎着生死存亡，所以如何降低企业在开展财务管理工作中花费的成本，实现企业利益的最大化是当前房地产企业必须要重视的问题。对于企业来说，纳税筹划是财务管理中的核心内容，科学合理的纳税筹划工作不仅能降低企业在经营过程中消耗的税收成本，还能提升企业现阶段的经营管理模式，实现我国房地产企业的高质量经营，在市场环境中稳定发展。

一、纳税筹划的概念

纳税筹划的概念还是比较好理解的，也就是某一企业在遵守国家税收法律法规的前提之下，对企业当中所有的涉税项目进行统一的筹划，同时制定一套与企业实际情况相符的纳税实际操作方案，实现税负降低。总的来说，学者和专家发现纳税筹划主要存在的特征有系统性、超前性、目的性、风险性和专业性。在纳税筹划的过程当中，可以采用的方法大体可以分为五种。第一，通过一些税收优惠政策实现减免、抵用等方法减轻税负。第二，延长纳税时间，在不违法的前提下，推迟缴税时间获取资金的时间价值；第三，利用符合企业实际情况的扣除技术减轻税负；第四，通过分割法，把企业中的税种计税依据和税负分离；第五，制定与企业实际情况相匹配的发票管理制度来进行纳税筹划，这一方法也是上述五种方法中效果最为明显的一项。

二、房地产企业开展纳税筹划的必要性

随着我国对房地产领域中各种政策调控力度的实施，我国房地产企业面临着运营环境的重大革新，很多涉税风险也扑面而来，所以在企业内部应用精细化管理是房地产企业可持续发展的必经之路。然而纳税筹划工作对于房地产企业来说是非常重要的，具体体现在以下三个方面。第一，在合理的状态下为企业减轻税负压力，帮助企业实现更多的经营机会，增加流动资金的运用，可以说在很大程度上给企业带来了可持续发展能力和市场的核心竞争力，通过纳税筹划工作还能降低税负和一系列的涉税风险；第二，改善以往房地产企业在经营发展过程中法律意识薄弱的情况，因为所有的纳税筹划工作都是建立在企业对我国税收法充分掌握和了解的前提之上的，所以科学开展纳税筹划工作能增强企业的法律法规意识，并且在合法的前提下，实现可持续运营；第三，开展纳税筹划工作还能不断优化企业的资源配置效果，避免出现资源的浪费影响企业的经济效益，总的来说，纳税筹划实企业本着自身的运营、生产、管理的实际情况为前提进行开展的，所以站在客观的角度上来说，企业资源的优化具有一定的统筹作用。

三、新环境下房地产企业纳税筹划要求

首先，纳税筹划应符合合法性要求，要求纳税筹划在法律允许的范围内开展，按照相应的法律规定开展。筹划应发生在纳税行为前，对经济事项就那些规划安排，可使税收负担减轻，当经营活动已经发生，应纳税额确定后再进行筹备，性质会变为偷逃税。当性质产生了变化的时候，会导致纳税问题。当税收管理机关发现该风险的时候，需要进行税款补交及滞纳金缴纳，甚至受到法律制裁，对企业发展产生了不良的影响。其次，筹划应具有实时性，以往我国主要进行营业税征收，当前变为了增值税，国家对财税政策进行不断地调整，使中小企业的税收负担减小，但是在财税调控政策的实施下，房地产企业的经营压力提高，各地根据经济发展及行业情况制定了地方财税政策，房地产企业多数财税为地方税范畴，表现出了明显的地域特点，财务人员需要更新国家税法政策，使税务筹划工作得到全面落实，进而促进企业及国家的全面发展。

四、房地产企业进行纳税筹划工作的具体路径

（一）与税收部门保持沟通和联系

对于税收部门来说，企业在纳税过程中必须要考虑企业对税务的缴纳是否正确，由于税收筹划这一工作存在较为强烈的主观因素，不同区域的税收方案也有所不同。对于房地产企业的纳税筹划管理者来说，不仅仅要时刻关注我国税收的法律法规和相关政策，还要关注纳税筹划政策在不同的地区实施过程中做出了哪些调整和改动。同时，企业在制定纳税筹划方案时，也要与当地的相关部门进行有效沟通，因为很多税收部门也会根据地区改动国家下发的政策。因此，房地产企业在开展这一工作之前，必须要考虑所制定的方案是否能符合当地部门的要求，随后才能以此作为依据，制定纳税筹划方案，提升整体工作效果。另外，作为一名房地产企业的工作人员，要时刻具备以企业为重心的责任意识和服务意识，与当地税收部门建立长期的沟通合作关系，保证企业纳税筹划开展时，能充分满足相关部门的要求，以此使纳税筹划工作更加精准、高效，提升企业的市场竞争力。

（二）建立符合企业实际情况的纳税筹划方案

房地产企业要想切实际的提升纳税筹划的工作效果，那么就必须根据自身企业的经营现状和未来发展方向，制定起一套与企业情况相匹配的纳税筹划方案。纳税筹划工作的主要目的就是给自身企业带来更多的经济效益，但是必须在合法的前提下，从而让企业在竞争激烈的市场中获得更稳定的发展。另外，在开展纳税筹划工作的过程当中，必须要把眼光放长远，削减往期单一的纳税项目，形成一套主要围绕企业业务开展的纳税筹划方案，才能真正适合企业的真实发展情况。同时，房地产企业还需要结合以往的纳税筹划经验，分析其中的可行之处以及出现问题的因素，坚决不能直接套用、照搬其他公司的纳税筹划方案，因为这样会无法提高自身企业的纳税筹划工作质量。因此，房地产企业在开展纳税筹划工作过程中，首先要优化企业运行状态，实现科学合理的节税，提升企业的成本控制和利润提高，同时合理运用我国关于纳税筹划方面的相关政策，提高企业纳税筹划工作的专业性、整体性。

（三）加强企业纳税筹划的工作效率

众所周知，房地产企业开展纳税筹划工作的主要目标之一就是降低企业在日常运营时需要额外支出的成本，所以对于企业来说，纳税筹划工作尤为重要。企业中纳税筹划的相关管理人员必须要认识到纳税筹划的重要意义，并清楚认识到企业在现阶段的运行过程中，消耗的不必要成本过多，同时在开展日常的纳税筹划时，工作效果并不理想，无法符合企业的纳税筹划预期。另外，很多企业的纳税筹划工作方案正式运行之后，不仅没有节省经济成本，甚至还会出现成本支出上涨的情况，导致纳税筹划始终无法得到合理开展。作为房地产企业内部的财务管理人员，应该具备较强的责任意识，为企业的未来发展不断学习相关的纳税筹划专业知识。另外，房地产企业需要对企业内部所有的财务管理人员开展有关纳税筹划的专业知识培训，给全体财务人员一个接受统一培训的机会，提高全体财务人员的综合素养的业务能力，使他们在企业日常经营发展中在处理不同的纳税筹划内容时，能充分了解国家提出的相关政策，并掌握相关的法律法规知识；同时，还需要不断分析在开展纳税筹划的过程当中，需要重点掌握哪些内容，提高哪方面能力才能使企业的纳税筹划真正实现高质量、高效率。最后，房地产企业要针对纳税筹划的开展建立一套完善的考核制度，调动全体财务人员的工作热情和工作积极性，保证财务工作人员在开展纳税筹划能根据国家政策进行，同时增强他们的信息技术操作能力和综合素养，使房地产企业的财务管理队伍真正满足企业在现阶段发展的真实需求。

（四）加强纳税筹划风险控制

应对成本及收益进行权衡，在房地产企业纳税筹划中，其本质是减少企业成本，当产生的成本大于采用纳税筹划减少的成本，难以带来益处。企业人员应在完善纳税筹划的同时分析企业的整体情况，之对纳税总额及纳税筹划减少的成本进行预先评估，之后结合企业的运行情况及筹划中消耗的成本进行比较分析，但过程为正向的，可推动企业的发展，使纳税筹划的正常执行。当对企业运行产生了不良影响，不应执行。还需提升方案执行力度，纳税筹划中主观偏差问题难以避免，由于税收政策中存在模糊的界定，房地产企业利用这些要求的时候需要进行试错，得到税务部门人员的认可采可避免风险问题的产生。同时，主观偏差内容可能产生变化，房地产企业上一次应用的税收条款可能在这次无法被认可，需要加强房地产企业及税务部门之间的沟通，积极与人员进行联系，使房地产企业纳税筹划风险控制发挥出有效的作用。通过对风险的有效控制，可保证企业的稳定运行，为其发展建立完善的基础，进而推动企业的快速发展。