电网企业税务管理问题研究

2021-12-01蔡楚烨广东电网有限责任公司汕头潮南供电局

营销界 2021年37期

蔡楚烨(广东电网有限责任公司汕头潮南供电局）

及时足额缴纳税款是所有合法企业的应尽义务，因此税务成本是企业运营过程中的必要成本。而强化企业的税务管理也是国家宏观层面调控的基本手段和有效方式。电网企业若想实现依法治企、从严治企，推动企业长治久安，就应将税务管理置于重要位置，这也是在经济社会中稳固立足的必要前提。伴随我国经济体制改革的逐渐深化和税收政策的日渐完善，电网企业中绝大多数的涉税事项都关乎着企业的运营与发展，为了实现电网企业经济利益的最大化，须做到合法合理地缴纳税款，这对于电网企业顺利达成经营目标具有积极重要的现实价值。

■ 企业税务管理中存在的主要问题

一是管理理念不完善。历史遗留的思维定势以及长期定型的传统管理模式使得大多数企业对税务管理缺乏足够的认识，未能将税务管理理念融入企业日常管理。二是部分企业对税收法规和政策的理解不够全面，导致在税务管理上出现诸多漏洞。繁杂的流程和复杂多变的政策，容易使企业因主、客观原因在纳税方面出现遗漏或失误。同时，企业在经营过程中对部分项目也未能进行专业科学的税务筹划，导致企业在纳税方面不够合理。而从法律层面上看，无论是有心之失还是无心之过，都属于违法行为，对于企业来说也将是危及企业正常运行和发展的定时炸弹。必须充分认识到，良好完善的税务管理可以使得企业在合法经营的前提下，秉持企业实际状况，在相关单位的严格要求下，展开和税务有关的一切经营管理活动[1]。

■ 提升税务管理水平的重要意义

近年来，伴随着国家税收征管水平的不断提升和企业内部管理的不断优化，越来越多的电网企业意识到了税务管理的重要性，着重于强化企业税务管理的能力和水平，这也是企业发展壮大的必经之路。就目前而言，持续提升电网企业的税务管理具有重大的意义，主要可以反映在以下几个方面：

（一）有助于减轻电网企业的税务成本，助力企业实现经营目标

我国大多数的企业面临着较大的税负压力，虽然在国家减税降费政策的助力下有所改善，但税务成本仍然是企业运营成本中不可忽视的关键支出，对电网企业而言更是如此，但也并非绝对，因为其具有可控的手段[2]。税务成本会挤占电网企业的利润，但是如果能够实施科学专业的税务管理，则可以在依法纳税的基础上，运用多种系统的管理办法，减轻电网企业的税务成本，以此提升经济利益，达成经营目标，这也是税务管理最核心最根本的作用。

（二）有助于提升电网企业的财务管理水平，实现企业财务目标

无论任何企业要想进行科学系统的税务管理，其前提都是具有完备的财务制度，配备具有专业素养的财务人才，配合健全的财务业务流程，才能切实地为税务管理打下殷实铺垫[3]。这些基础工作为税务管理工作的开展提供了详实科学的数据资源。而税务管理作为企业财务管理的一部分，其管理水平的日渐提升也在无形之中强化了企业内部财务管理的能力和水平，对电网企业而言亦是如此。

（三）有助于电网企业合理配置资源，提升企业综合竞争力

电网企业在加强税务管理水平时，需要全面了解国家的各项税收政策和改革方向，从而对国家的各种相关政策拥有宏观层面上的把握。在此基础上，根据所了解的信息为发展导向，逐渐优化和规范电网企业自身的经营理念和行为，进行合理化的投资增收以及技术改造，在合法合规合理的前提下规划发展，实现资源的更新优化配置，切实减少税务成本、规避税务风险，提升企业的市场竞争力和地位。

■ 我国电网企业税务管理现状

现阶段，我国的电网企业已经逐渐意识到了税务管理的重要性，但在我国国情的影响下，税务管理水平仍有很大的提升空间，大多数电网企业还没有建立完善的税务管理机制，在其管理方面还存在诸多漏洞亟待解决，主要分为以下几个方面：

（一）没有全面正确理解税收法规政策

我国的税收法规政策日趋完善，内容充实，涵盖国民经济各个方面，对其全面正确的理解需要花费大量的时间和精力。目前电网企业内部许多财务管理人员在未实际接触税务业务的情况下，未能对纳税流程及相关税务知识有全面系统的了解，这使得企业在源头进行业务处理的时候就埋下了隐患，加上税务人员实际操作时的主客观原因，进一步影响电网企业的税款缴纳，给企业带来极大的税务风险。此外，电网企业的国有企业定位和属性决定了其缺少税务管理的理论知识和实践应用，这使得电网企业未能充分利用政策红利进行税务筹划，为企业谋福利，这种理论与实践的缺失进一步限制了电网企业的税务管理。

（二）在降低税务成本方面意识不强

我国电网企业的涉猎范围较大，经营扇面较广，因此决定了电网企业应税范围涵盖的税种较多的情况，包括增值税、三项附税、企业所得税、印花税等，这使得税务成本成为运营成本中一项非常关键的开支。通过专业科学的手段降低和监护税务成本，不但可以减少企业的经营风险，还能强势增加企业的净利润，对于电网企业来说是大大有利的。但就目前而言，因电网企业的国企性质，及长期发展以来遗留的经营习惯，使得部分电网企业的税务管理人员在降低税务成本方面的根本意识不强，缺少积极主动进行税务筹划的动力，并且在筹划失误的情况下还需承担风险，给企业带来相关责任之时也是税务人员不愿意承担的，因此造成了在降低税务成本方面意识普遍薄弱的局面。

（三）企业税务管理人员专业知识更新缓慢

随着国家发展日新月异，相关税收政策法规优化更新的速度越来越快，而安逸的工作环境和有限的知识来源使得电网企业相关人员的税务知识没有与时俱进，没有及时把握相关法规的变化，这极大地影响了电网企业税务处理的准确性和规范性，限制了其发展。

（四）税务管理在企业资源优化配置方面的支持力度不足

利用加强企业的税务管理，借助国家的各项税收优惠、激励政策，结合电网企业的实际情况，进行合理规划投资和技术改造，可以最大程度地压缩税务成本[4]。但是目前来说，我国电网企业的税务工作大多采用的都是事后补救的办法，而之前的经济业务已经形成核算，纳税结果是不可更改的，所以就无法体现出税务管理对于企业资源优化配置的支撑作用。

■ 加强电网企业税务管理的措施

（一）强化制度保障

从国家和地方的税务法规政策入手，全面汇集和梳理电网企业的相关涉税业务，在原有基础上强化经济业务中的税务研究，明晰每项经济业务的适用标准和制度，将企业的税务工作标准直接加注到企业税务管理准则中，方便执行和实施。

（二）规范税务业务流程

严格制定出一套税务管理的主要流程，将所有体系全部涵盖进去，例如明确纳税申报的规范、发票的管理等。执行统一的业务流程，充分考虑流程关键管控点的设置[5]，以此要求税务人员严格落实和执行，通过标准流程完成税务工作，从而实现税务工作操作标准化、规范化。

（三）深入开展税务培训

一方面可以适时邀请相关税务机关单位的专业人士为企业内部的税务人员开展培训，从而使税务人员掌握最新的税务知识，扩充知识储备。另一方面就是要针对重、大型的税务问题进行关键培训，以免日后工作中出现损害企业利益的大事[6]。而培训的内容可以从税务汇算清缴、优惠政策利用等方面开展。最后，可以定时开展线上的税务知识解答，以此逐步提升电网企业税务人员的知识水平，使其逐渐成长为企业税务管理方面的中坚力量。