企业全面预算管理的困境及对策探讨

寿香萍

（绍兴柯桥水务集团有限公司，浙江 绍兴 312030）

一、引言

随着全球经济发展速度不断加快，市场竞争也愈发激烈，企业在迎来更多发展机遇的同时也面临着更大的竞争压力。在这样的环境下，企业要想继续发展壮大，就需要完善管理方式，因此越来越多的企业意识到全面预算管理的重要性，并在企业经营管理中积极推行。然而，许多企业在开展全面预算管理过程中存在着诸多问题，导致全面预算管理达不到预期效果。因此，如何针对全面预算管理工作中出现的问题，制定有效的解决措施，让全面预算管理的作用充分发挥出来，是当下许多企业所面临的问题。

二、企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来一定期间的经营、投资、财务等各项活动进行预测，确定年度经营目标，逐层分解落实，并以此为依据，对企业日常经营活动进行全方位地监控，控制费用支出，高效使用资源，从而帮助企业提升经营管理水平，保证预定经营目标的实现。全面预算管理是企业全过程、全方位及全员参与的综合管理系统，主要包括编制、执行、分析、调控及考核等多个环节，各项预算环节之间相互衔接、环环相扣，形成一个完整的预算体系。

（二）全面预算管理的重要性

实施全面预算管理，有利于企业不断改进和完善生产经营模式，有效促进战略目标的实现。通过预算的编制及层层分解下达，一方面将企业战略目标转化为各执行单位的工作目标，加深部门和员工对公司战略的理解，另一方面使部门乃至员工的职责分工更加明确，有利于保障工作的有效落实。通过对预算执行的有效监控和分析，能使企业决策者提前防范和规避相应的风险，适时制定并调整经营战略，以提高其经营管理水平。此外，通过加强全面预算的评价和考核，将预算目标的完成情况作为绩效考核的依据进行全面衡量，可以帮助企业各项工作按照既定目标有序推进。

三、企业全面预算管理工作中存在的问题

（一）缺乏对全面预算管理理念的认知

从当前企业全面预算管理现状来看，大部分企业存在对全面预算管理的理念认识不到位，理解不够深入的问题，使得全面预算没有得到企业从上到下应有的重视。首先，企业管理层对预算管理不够重视，在实施全面预算管理的过程中缺少必要的关注，导致编制出来的预算方案与战略目标相脱节。其次，企业各部门认为预算工作只是财务部门的事，在开展预算工作的时候不能积极地配合，部门间协同性差。再次，很多企业员工认为“全面预算管理就是财务部门没事找事”，因此对预算管理工作不理解、不配合。

（二）全面预算管理体系不健全

全面预算管理是一种系统性的管理模式，建立科学有效的全面预算管理体系对推进全面预算管理工作，提升管理深度，起着至关重要的作用。但是目前来看，许多企业的预算管理体系的建立都不完善，一些企业没有建立专门的预算管理机构，关键环节的岗位设置不合理，职责分工不明确；全面预算管理制度不健全，在具体实施环节制度保障力度不足；部门之间缺乏沟通交流，信息传递不顺畅，这些问题直接导致企业全面预算工作不能顺利开展。

（三）全面预算编制不科学

当前部分企业的预算编制流程缺乏科学性，编制预算时缺乏发展战略的明确指导，重视短期利益，而忽视长期目标；编制方法不灵活，在选择预算编制方法时，未充分考虑企业自身的业务特点和经营状况；预算内容不够全面，没有将企业生产运行的各个环节纳入企业预算；过分依赖以往的经验，缺少对现有市场的分析与判断，预算编制脱离企业实际经营状况。而且大部分企业预算编制以财务部门为主，其他业务部门参与度较低，部门之间缺乏有效沟通，导致编制出来的预算指标不合理。此外，部分企业在预算编制时过分强调财务指标，而忽视了作为企业长期价值驱动因素的非财务指标。

（四）全面预算管理执行力不足

预算执行是指根据批准后下达的预算指标进行逐步实施的过程。目前大多数企业存在重编制、轻执行的情况，在完成预算编制后将其束之高阁。有些企业在预算指标下达后，并没有细化分解到各个岗位及业务流程中，而仅仅停留在部门层面，导致基层员工不知道、不清楚，在具体工作开展过程中未能以预算指标为指引；有些企业预算执行过程中的各项权责划分不明确，各项经费开支与年初预算指标脱离，随意性较大；还有些企业在预算执行时缺少监督分析机制，未能及时发现预算执行过程中存在的问题，并研究解决问题的方法措施。

（五）全面预算管理考核机制不完善

预算考核是评价各责任层工作成绩和经营成果的重要“标杆”，为考核评价各部门工作业绩提供了依据，完善预算考核机制能够充分保障企业全面预算的高效率运行。目前，部分企业全面预算管控失效，预算目标得不到实现，主要是由于没有建立完善的预算管理考核机制，具体表现为：没有合理地考核预算执行结果，没有将考核结果与具体部门具体人员绩效挂钩，考核制度标准不明确，主观性、随意性比较大，或预算考核重视奖励而忽略惩罚等，这些都会导致预算管理不能充分发挥其作用。

四、加强全面预算管理的对策建议

（一）深化对全面管理管理理念的认知

提高企业内部所有部门员工的思想认识是顺利开展全面预算管理工作的首要前提。企业管理者必须转变观念，提高对全面预算管理的重视程度，只有企业领导下定决心，坚定信心，在后期推行全面预算管理时才会有“遇山开路，遇水架桥”的魄力。企业各职能部门要清楚地认识到全面预算管理在企业发展过程中的重要性，加强沟通交流，资源共享，科学编制和实施预算。企业还应当加强培训，提高员工素质，将全面预算管理的思想深入到企业文化和员工思想中去，使全体员工主动参与到预算管理中，自觉提升预算管理工作的效率。

（二）建立健全全面预算管理体系

健全有效的管理体系能够促进和保证全面预算管理工作有效开展。首先，企业应当建立全面预算组织体系，明确企业全面预算决策机构、工作机构和执行机构，落实各个组织机构在全面预算管理中的责任和权利，全面梳理预算管理流程，各级机构各司其职、各尽其责。其次，企业应当建立包括编制制度、执行与控制制度、分析报告制度、考核评价制度在内的全面预算制度体系，使全面预算各环节规范运行，做到有章可循、有规可依。

（三）建立科学的预算指标编制方法

首先，企业应当明确预算编制的责任单位、内容、范围、标准、流程等，推动预算编制的责任更加清晰，环节更加精简、流程更加规范。其次，企业应当提高预算编制的科学性和可行性，在预算编制前，应全面收集各方面的经营信息，认真提前谋划下一年度发展规划和工作任务，充分履行“两上两下”的预算编制程序。再次，企业应当将财务指标与非财务指标有机地结合起来，在关注财务指标的同时，充分关注客户满意度、产品市场占有率、技术创新、产品创新、员工整体素质、企业可持续发展能力等非财务指标的影响。最后，在确保预算刚性管理的同时也应当建立适时的预算调整机制，当企业发生自然灾害等突发事件时，需对预算指标适时进行调整。

（四）加强全面预算管理的执行力度

加强预算执行有利于确保全面预算管理工作的顺利开展，企业应当把预算执行管理放在更加突出的位置抓实抓好。首先，企业应当加强资金审核支付，规范费用报销手续，以制度的形式对相关费用的支付范围、支付标准、支付审批程序等做出明确的规定，有效避免预算执行中为了完成进度而违规操作的问题。其次，企业应当加强预算执行分析，预算管控部门应定期、不定期地检查各预算指标执行进度，分析预算执行中存在的问题，及时通报预算执行情况，提醒相关业务部门严格按照预算进度要求落实各项工作。最后，对预算执行进度缓慢的部门，企业可组织开展预算执行情况专项分析会议，分析导致进度缓慢的原因，提出加快预算执行的建议，从而督促其加快预算执行进度，提高预算执行力。

（五）强化全面预算管理的考核机制

预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，科学的预算考核机制能够充分调动员工参与全面预算管理工作的积极性和创造性，更好地推动预算管理水平的逐步提高。首先，企业应建立合理的预算考核组织结构，预算考核要根据组织结构或预算目标的分解分层次进行，企业考核归口管理部门，归口管理部门考核班组，班组考核个人。其次，企业应当结合战略方向、预算指标等明确考核内容，合理确定考核指标，如编制预算的及时性、准确性；控制预算的严格性、合理性；预算分析的透彻性、预见性；预算执行的正确性等等。最后，企业应当制定科学合理的奖惩制度，对认真履行预算职责、严格管理控制，积极开展节能降耗措施，努力提高经济效益的部门及人员给予奖励，对预算工作重视不够，敷衍应付，造成不良影响的则给予惩罚，从而提高全面预算管理的执行效率。

五、结束语

总之，在日益激烈的市场竞争环境下，企业只有不断更新经营管理理念，将全面预算管理作为一项防范风险、实现战略目标的重要管理工具。同时，在进行全面预算管理过程中要对预算工作的现状进行深入的剖析，针对存在的问题进行创新和优化。这样才能提高企业内部的全面预算管理能力，帮助企业真正降低成本、规避风险、提高经济效益，从而促进企业健康、稳定、可持续发展。