企业资金管理中管理会计的应用

许怀峰

（玛纳斯县天欣煤业有限公司，新疆 昌吉 832200）

一、资金管理与管理会计简述

（一）两者关系

企业资金管理是指企业现金资产和现金等价物资产的管理，其目的是在整个企业系统范围内对公司资源流动和资金的来源进行最合理的利用。管理会计是为强化企业内部经营管理，提高经济效益，运用一系列专业工具方法，收集汇总、分析各种经济信息，从而预测和决策，制定计划，管控经营业务，评价业绩。

目前以管理会计为基础的资金管理模式在企业资金管理方面的优势更加显著，管理会计可以在资金管控过程中充分运用管理会计的职能，达到提升企业资金管理效益与效率的目的，对提升企业资金管理能力具有积极的推动作用。

（二）资金管理中常用的管理会计工具

1．平衡计分卡

通过财务、客户、内部流程及学习与成长四个维度之间相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹，实现绩效、战略的过程，通过数据量化指标体现资金管理的效果。

2．绩效管理与考核

绩效考核本质上是一种过程管理，即找到实际执行情况与资金管理标准或指标的差异，改进问题；分配利益，促进成长通过考核，找到差距进行提升，最后达到双赢。

3．滚动计划与预测

把计划期内各阶段与下一时期的预算有机衔接起来，定期调整补充，从方法上解决各阶段资金预算的衔接和符合实际的问题，更好地发挥指导生产实际的作用。

4．现金流模型

利用现金流分析模型预测企业现金流，在降低财务成本的基础上，进行财务风险和财务预警控制.

5．价值链分析

企业通过输入、转换与输出一系列活动，分析哪个环节对最终产品产生增值行为。

（三）资金管理中应用管理会计的必要性

1．合理管控企业资金的流动性，降低偿债风险

企业生产经营管理的主要环节是产供销，同时也包含了资金流转的过程，因此通过资金管理可以管控企业的各个生产经营环节和经济活动。要经常分析全部的流动资金，能及时、准确掌握资金的使用情况，进而合理的管控和规划产供销，保证企业在生产经营有稳定的现金流，管控好企业的资金流动性，大幅降低偿债风险。

2．防止企业运营管理过程中营私舞弊

企业所有的资源中资金变现能力和流动性最强，也是最需要强化管理的地方。为加快资金周转，防范资金链断裂，保障资金安全，内部控制制度需要纳入企业的各项经济活动，在生产经营管理过程中督促企业严格执行相应的审批制度流程，保证企业各项资金活动合法合规，减少企业经济活动中的营私舞弊，防止企业资源流失。

3．控制企业资金存量，提高使用率和收益

资金是企业运营管理过程中的关键环节，在实务中企业自身的资金存量必须维持在一个较为合理的水平才能保障资金使用率和收益，同时保证持续稳定运营。运用管理会计的方法和手段帮助企业实现资金存量的合理控制，并提高资金利用率，最终提升企业收益。

二、企业资金管理现状

（一）资金控制散乱

企业集团集中管控资金的需要和内部多级公司资金分散占用的矛盾目前成为企业财务资金管理中突出问题。公司多个银行开户，资金管理失控；企业盲目扩张，筹资与发展战略严重背离，引发流动性不足，导致资金链断裂，不顾公司发展目标和自身的实际情况，投资决策失误导致投资损失或效益低下，资金无法收回形成坏账或无法支付造成资金周转不动，企业陷入财务困境或债务危机；资金占用不均衡匹配，应付货款长期拖欠库存产成品一直在增加、应收款周转慢、营运资金周转困难。

（二）监管部门监管不严

目前国有企业管理部门对企业、公司管理层对子公司的投融资情况、对外担保、项目投资等重大决策掌握不全，致使违反国家法律法规，遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；资金管理未按流程审批或超越授权，由于重大差错、欺诈而导致损失；审批投资决策随意性大。企业资金周转不动，借新债还旧债维持生产经营，财务风险大。另外，由于监督机制不完善，多数企业财务人员受领导支配，财务监督只是流于形式，资金跑冒滴漏，记录不准确，不完整造成信息失真。

（三）资金管理方式和手段落后

多数企业对自己的资金形态和周转时间长短不明，产品成本结构不清楚，标准成本不准确，考核无依据，不适应企业现代管理的要求。靠传统方式核算、统计、分析生产经营中的各种信息资料，效率低，管理滞后。市场经济条件下生产经营活动日益复杂，市场经济全球化进程不断加快，需求产品种类繁多，因此需要大量准确的基础数据和相关信息支持匹配逐渐形成的规模化大生产的管理模式，但是及时准确地集成这些相关的信息流、物流和资金流，传统的管理手段无法做到。管理会计发展到今天，已吸收社会科学、行为科学、运筹学、统计学、计量经济学及各类型和数学模型成为新的企业治理结构下加强企业内部管控、提升效益的重要工具。

三、企业资金管理中管理会计的应用措施

（一）重视管理会计

针对目前很多企业资金管理上的问题，主要是管理人员对管理会计认知不足，没有发挥管理会计的只能，首先要从思想认识上重视。应采用宣传、组织参观等形式，提升管理人员对管理会计的认知，更新内部管理人员的观念，促进内部管理人员重视管理会计工作。在企业的运营和管理上，要增强管理人员的风险意识，在生产过程中更好地预测资金风险。保障企业能够从容应对面临风险，促进企业的长足发展。

（二）完善健全监管机制

1．完善全面预算

资金预算是企业管理的一项重要核心内容，它是企业协调的手段、控制的标准和考核的依据，是规范企业内部管理的基础，有利于企业奋斗目标的具体化。合理的资金预算可以帮助了解内部生产经营实际情况，加强内控，优化资源配置，落实内部经济责任制，实施公司战略目标管理。企业生产经营过程中，资金容易受外部市场的变化影响，因此管理会计要不断完善全面预算，根据行业数据、对标数据与历史数据，规划好资金，提高预算准确度，减小误差，促进企业健康发展。

2．健全绩效考评体系

资金是企业生产经营最基本也是最重要的资源，具备了充足的资金，才能为企业生产经营创造更多的价值，推动企业发展，因此企业的资金管理工作非常重要。资金管理中促进管理水平提升的一个重要工具就是健全绩效考评指标体系，能充分调动员工的积极性。具体实施绩效考评，可以建立分层分类的考核模式，将不同部门分为服务和管控两大类，区分不同的岗位，避免一刀切量或职责不清；量化职能部门考核指标，合理设计职能部门的目标；建立完善绩效考核反馈机制；科学应用应用考核结果。健全绩效考评体系就是建立一个多层次的、全方位的评价体系，更好地保障资金管理的作用。

（三）改变管理方式和手段

1．注重财务人员能力培养

我国市场经济高速发展，在企业的资金管理上，对财务人员提出了更高的要求既具备一定的会计业务能力，同时还需要财务人员具备良好的综合能力，实现财务和管理综合素质的提高。对财务人才的能力要求体现在两方面：首先具备财务会计方面的专业知识，其次财务人员必须具备相关的管理知识和技能，比如企业管理、金融知识、企业战略、决策制定、团队建设等，需要深入了解企业的生产经营，从内部管理各方面提供支持。培训相关人员时，要注意理论和实际结合，对相关人员可以进行实行AB岗制度，或者轮岗等。比如派出纳、成本会计到生产、采购、销售等相关管理岗位进行培养，让他们了解具体业务过程，实现业务财务融合一体化，将学习的实践知识融入财务管理，丰富实战经验，更开阔视野，帮助他们在职业生涯稳步发展。

2．建立资金管理信息化

为顺应内外部环境的变化，满足管理的需要，企业管理系统信息化是企业管理发展的主要方向。建立完善的企业资金管理系统，有利于资金数据管控信息化，促进企业管理向智能化发展。信息化的作用主要体现在以下两方面：一方面信息化管理运用到资金运行的决策制定、财务风险管理、资金预算、风险控制等方面，实现对资金的集中管理，对企业内部的资金进行整合和调配，提高资金的利用率。集中管控资金，可以实现统筹规划零散信息，也便于企业内部组织协调，管理的有序和规范。另一方面利用信息系统分析资金数据，可以监测预警，帮助企业分析资金流向，实时监控数据，及时发现资金管理过程中风险点，减少和规避风险，提高企业经营水平。

信息化建设可以按以下三个方面展开：一是实现统一的资金结算，账户体系、应用模块、银企互联等功能，实现集成化的业务操作，构建业务、结算、银行、账务的全流程操作平台；二是实现及时的集中信息，包括融资银行、结算、头寸、预算等信息流与资金流、审批流实时流转交互；三是实现高效的集中管理，以资金信息流为基础、通过预算管控、资金归集等，加强风险管理。

四、结束语

资金管理是企业平稳运行的基础和重要保障，在资金管理中不但要思想上重视、还要提升自身素质，健全绩效体系、完善资金预算，并运用管理会计职能即绩效评估、控制、预算、决策、预测，达到提升企业资金管理效益与效率的目的，实现资金过程管控。同时运用管理会计的信息化技术，结合大数据合理预测资金的规划，通过分析不同资金的使用效果，合理分配资金，平衡资金风险和收益，促进企业的稳步发展。