建筑企业资金管理问题及对策研究

王红丽

（国家电投集团东方新能源股份有限公司检修公司，河北 石家庄 050000）

资金是企业正常生产经营、持续发展的基础。建筑企业由于劳务用工较多、资金需要量大，加之政府出台的农民工支付管理办法更加关注工资支付，因此对企业的资金管理工作提出了更高要求。

一、建筑行业资金管理的特点

（一）资金投入量大

建筑企业的单项工程标价一般从几百万到上千亿不等，大多数工程开工后需要先行垫资施工，企业要准备充足的自有资金支撑项目前期投入，资金投入量巨大。

（二）资金的流动性大

建筑企业的上游企业为材料供应商、专业工程分包商、劳务派遣公司等，受市场经济疲软影响，材料供应商大多是现款交易，常年合作的供应商超过一定的信用额度后也不再赊销。

专业工程分包商及劳务派遣公司直接面对是自由职业者或者农民工，其按月或者按工作小时领取工资意愿强烈。同时《保障农民工工资支付条例》的出台，要求建设单位提供资金保障，否则不得开工建设。发放农民工工资时要实名登记管理，由建筑企业在商业银行设立农民工工资专用账户，每月工资按时发放足额支付，不得拖欠，这对建筑企业资金的流动性提出了更高要求。

（三）资金的周转期长

一般的工程项目从开工到工程结算完成需要 3至5 年时间，施工过程一般按进度结算到合同价的80%左右，剩余款项需等到项目竣工再行决算，而结算期往往需要更长时间，这大大影响了资金的周转效率。

二、建筑企业资金管理现状

（一）资金管理粗放，缺乏计划性，精细化程度较差

建筑施工企业由于受季节性因素的影响，施工期多集中在5月至11月期间，全年施工项目分布不均衡，各期资金需求较不平衡，大部分企业没有精细化资金管理意识，没有将资金预算纳入年度预算和日常资金管控的范围。有的企业即便有资金预算，也以财务部门编制为主，资金预算编制所依据的实际信息不足，可能导致资金预算与施工项目实际支出发生很大偏差，缺乏合理性和可行性，没有发挥资金预算的调控作用。

（二）资金周转效率低，应收账款规模较大

部分建筑企业的应收账款、存货及营业收入较高，资产周转率和项目毛利均较低，出现应收账款增长超出收入增长的情况。这主要是由于大部分建筑企业为了追求规模效应和业绩增长指标，在项目毛利普遍偏低的情况下，仍垫资承揽工程。在当前经济发展新格局影响下，各行业资金状况普遍偏紧，付款节点比较滞后，层层拖欠的连锁反应，导致建筑企业经营风险加大。

（三）资金账户分散，不利于统筹管理

建筑企业承建施工项目时，为了充分调动各项目施工积极性，发挥项目经理主动性，一般会在各个项目所在地设立分公司，允许以分公司的名义开立一个或多个银行账户，并给予一定额度的资金使用权限，方便分公司在当地灵活实施采购。但多头开立银行账户，增加了资金监管难度，造成集团总部难以掌控各分公司账户的现金使用情况，也难以对其实施全程动态监督管理，增加了财务风险；同时，资金占用较分散，不能发挥集中管理、统筹使用的效率，影响了资金规模效益，不能发挥内部资金统筹优势。

（四）支付环节把关不严，风险隐患较大

由于建筑企业的分公司有不同程度的自有资金使用权，因此，其可能在工程物资的采购、工程分包、劳务外包等款项支付方面没有按照总公司统一规定的流程和授权进行核对、审批，造成与合同约定的条款不一致的付款风险；工程预算人员对施工进度报表和工程量审核不严，未按合同约定及时扣回预付款，可能导致项目款项超进度支付，存在资产流失的风险。

三、对建筑企业资金管理的思考和建议

（一）健全资金预算管理，实施全过程精细管理

为了统筹资源，合理安排资金，建筑企业应重视施工项目的资金预算管理。建议采用项目预算法编制资金预算，编制时要保持每个项目的资金预算周期与会计期间一致，跨年度的项目应按年度分解编制。年度资金预算通常在全年利润预算确定后，以收付实现制为基础进行编制。

编制项目资金预算收入时应参考以往承揽的相似项目的实际情况，结合项目合同的中标价格和工程收款节点及业主资信状况合理预测；项目资金支出预算应考虑项目预计毛利率，结合劳务用工、材料成本、工程分包、机械使用费等各项成本合理估算。预算编制从项目班组层层上报项目经理审核，财务人员汇总后统筹内部自有资金量及是否需外部融资，综合平衡形成年度资金预算方案，经领导层审批后下发执行。

各施工项目单位应根据施工进度按月编制资金预算及汇总上月预算执行情况，注明款项收支依据、合同金额、支付比例等内容，上报总公司批准后下发执行。企业资金负责人应及时跟踪项目的进度，分析不同项目对资金的需求量，根据各项目用款的紧急程度，合理调剂资金，实施资金全过程精细管理。

（二）控制应收账款占收比，加大收款执行力，提高资产周转效率

建筑企业总部应制定工程款回收管理办法，以各项目回款总额控制项目支出总额，保证各项目公司收支平衡。同时明确各部门、各项目部在合同执行过程的分工，界定预收款、施工进度款、质保金等各阶段的收款职责。财务部应建立工程施工合同台账，对各项目公司工程款的回收情况进行统计，分析资金从投入到收回的运行轨迹，找出影响资金周转的因素和环节，提出改进思路、方法。

应利用激励考核机制，加强应收账款管理，督促各项目公司及时收回工程款，并全方位持续跟踪、督办。建议以季度为周期，以各项目公司收款情况和应收账款回款率进行排名，对连续两个周期资金回款率排名末位的项目公司进行警示，按年度内收款率的高低排名计入项目公司综合业绩考核，与项目公司整体绩效挂钩，提高各项目公司资金回款积极主动性，提高应收账款周转率。

（三）建立全面集中管控的资金运行模式，提高资金配置效率

建筑企业总公司应首先实现银行账户统一管控，其次实施资金全面集中管控，依托资金集中管理的收支两条线模式，解决项目分公司银行账户多、资金分散的问题，以发挥各分公司项目管理的积极性和主动性，合理规避资金账户分散不易统筹管理的弊端。

可通过三方协议将各分公司的银行账户纳入集团总公司的账户中，分公司每日将收到的资金存入集团公司总部集中账户，实现资金的集中化管理；资金支付时，各分公司通过资金管理系统提交支付申请，总公司统一调配各分公司所需营运资金进行在线支付。此种模式既可以保证各自账户独立又不影响分公司账户余额，通过此模式建立的资金池，实现了各分公司资金资源共享，资金有偿使用，并能对资金流向进行实时监测，改善了期末分公司存款高、总公司贷款高的“双高”局面，从而有利于统一筹集、分配、使用、管理资金，控制多头开户，解决资金分散的问题，提高资金的使用效率。

（四）完善相关管理制度，保证资金安全

安全、连续的现金流是企业生产经营活动的基础。为了保证资金安全，首先，集团总公司应完善银行账户管理办法、资金管理办法、资金集中管理办法等相关的制度，各分公司要严格落实集团公司要求，资金支付要分级管理、授权审批，大额资金支付时要执行三重一大程序，单位负责人和财务负责人要进行联签审批。其次，加强合同预付款、进度款、竣工结算款、质保金等各环节支付的审核及管控，完善审批流程，严格按照合同条款及公司制度约定执行付款。对于预付款的支付要严格约束，如必须支付预付款，则比例不超过合同金额的30%，支付预付款前，收款人必须提供等额的保函及预付款收据，凡是没有签订合同或不具备施工条件的工程，不得支付预付工程款。业务部门批复工程完成产值及工程进度时，要按合同中约定抵扣方式，在支付工程进度款时分批扣回预付款。财务部门审核进度款时需检查相应工程进度款发票、收据、进度报表及劳务发生地预交增值税的完税证明是否完备、金额是否相符。工程竣工后的结算款支付前，要经相关部门联合验收，出具验收合格证明、竣工资料移交表和发票，预留不低于合同款5%作为质量保证金；保质期满支付质保金时，应由经办部门出具工程无质量问题报告，及详细的支付凭据并履行内部审批手续。以上内容齐全、完整、无误后方可执行付款。杜绝款项超付，避免资产流失。最后，网银资金支付应实行三级审批及内部牵制机制。制定网银支付业务操作规程和岗位职责，网银操作至少设置制单、复核、审批三级岗位，并分别由出纳、会计、财务部负责人担任。岗位间不得兼任，各岗位应分别、独立设置操作密码，并至少三个月进行密码更换，严禁一人操作全部支付流程。应根据自身资金管理要求设定网银最高支付限额，包括单笔最高支付限额及每日最大支付限额。单位之间的经营业务往来、劳务供应、工程结算以及其他经济往来不得使用现金。

四、结束语

在经济新常态下，中国的经济发展已经从“要素驱动”转向为“创新驱动”，建筑安装企业要通过管理技术的创新，对现有资金管理体制进行优化，形成更为高效、务实的资金管理模型，促进建筑企业价值的提升，实现向绿色建筑、智慧建筑企业的转型发展。

集团性建筑企业应大力发展信息技术推动科技创新，建立集团式财务共享中心，实行统一会计核算体系，打破各项目分公司区域核算壁垒，通过构建内部资金管理平台，实现银行账户统一管控、资金支付结算监控、资金集中统筹调度的资金全面集中管控，最大限度提升各分公司在系统内存量资金的使用效率，提升企业整体资源配置效率，降低融资成本，实现内部产业与金融的高度融合，以金融服务促进集团整体经营业务的发展。