国有企业税收筹划的必要性

蒙良

（广西地产集团有限公司，广西 南宁 530002）

一般情况下，税收筹划包含在企业财务管理工作范围内，也就是指根据国家相关部门下发的税务政策要求，合理应用税务优惠政策，国有企业税务人员结合掌握的专业知识和技能，对企业经济活动科学筹划和安排，保证在满足国家法律法规制度要求的情况下，减少企业税负，提高企业税后效益。现阶段，随着我国税务政策的全面改革，企业通过科学合规的税收筹划，在能够保证企业自身效益的同时，有利促进企业健康发展。

一、国有企业税收筹划必要性

在当前国有企业深入改革背景下，实现经济效益最大化，增强企业综合竞争实力是国有企业经营发展的目标。在收入费用既定环境下，通过税务筹划，能够减少企业税负，合理且合法的节税，提高企业经济效益[1]。所以，税收筹划成为国有企业重点关注的内容。税收筹划必要性在于增加企业综合竞争优势，帮助企业领导制定合理的发展决策，科学合法规避税务风险，协助国有企业健康发展。国有企业税收筹划必要性具体展现在以下几个方面：

（一）增强国有企业核心竞争优势

在当今经济新形势背景下，经济发展步伐逐渐放慢，各个行业面临的市场竞争压力增大，国有企业在当前市场背景下要想实现稳定发展，需要调整经营理念，寻找新的发展思路。针对国有企业来说，在经济规模比较稳定、收费比较固定的环境下，通过科学筹划，可以帮助企业合法节税，提高企业整体效益，为企业创造更多的效益，增强企业核心竞争优势，推动企业更好发展。由此可见，做好税务筹划工作，对促进国有企业稳定发展有着重要意义。

（二）提高国有企业经营管理水平

国有企业税收筹划工作通常会涉及大量和会计相关的内容，这就需要国有企业会计可以严格按照新会计准则要求，遵守会计制度和税法进行科学纳税，国有企业对企业会计管理应给予高度重视，通过税收筹划，可以提高企业会计管理水平，促进国有企业经营管理效益的提升，协助国有企业朝着正确的方向发展。

（三）调整国有企业产业结构

在国有企业经营发展中，在税收筹划的作用下，实现合理投资，企业资金融筹、生产经营等都需要得到税收筹划的支持[2]。特别是在企业组织结构调整上，税收筹划在其中发挥着重要作用。部分国有企业管理者为了减少税负，以提高企业经济效益为目标，在国有企业中强化税收筹划，促进企业产业结构整改优化，给企业健康发展奠定扎实基础。

二、国有企业税收筹划现状

（一）税收筹划意识不足

税收筹划是国有企业经营管理中重要工作内容，将会给企业经济效益水平提高和经营发展带来一定影响，这就要求国有企业领导给予税收筹划高度重视，科学布局、合理筹划。但是在实际中，部分国有企业领导没有意识到税收筹划的必要性，普遍认为国有企业资产归国家所有，无论是税收筹划还是经济效益获取均为国家资源，在这种错误思想认知上，导致国有企业税收筹划工作不能顺利进行。部分企业在土地使用税收筹划时，如果缺少对现有税收政策的深入解读，将会对免税项目没有及时扣除而增加税额。对于账目处理不清楚、财务信息不真实、税收筹划不科学等问题，如果没有及时处理，必然会给国有企业今后发展带来影响，让其面临严重的经济损失。

（二）税收筹划基础不规范

在开展税收筹划工作时，应该确保科学合理筹划，既要做到业务分离合理性，还要实现合同、票据等资源的科学分配[3]。当前，部分国有企业在税收筹划基础工作上落实不到位，部分经济活动没有严格按照财务管理要求进行，决策过程中缺少对税收筹划风险的防范与控制，一味地按照上级领导要求执行。并且，分工不具体，财务部门主要负责会计核算与纳税申报等工作，没有安排专业的税收筹划人员对涉税业务提前规划。并且，由于部门之间交流不充分，部分部门在合同签署、费用报销等业务产生之前，没有得到财务部门的审核通过，使得部分费用无法在税前扣除。

（三）税收筹划的资源整合不合理

合理的税收筹划具体展现在结合不同税率的适应性，对企业业务流程可以重新塑造，保证业务拆分的合理性，让其中部分业务能够享有最低的税率，或者对不同税率关联业务科学分配。例如，在销售产品的同时，如果提供运输服务，需要对销售产品和产品运输分别核算，也就是按照17% 和 11%的税率计算，如果无法分别核算，则需要按照17%的税率纳税；如果出租房屋附带一些场地，则可以适当提高场地租金占比，房屋出租除了要按照5%的税率缴纳税务外，还要征缴12%的房产税，而场地出租则不包含房产税。现阶段，大部分国有企业已经成立地方政府融资平台，比较注重资产规模的扩充，忽略资源整合和分配，容易产生重复纳税现象，影响国有企业自身效益。

（四）税收优惠政策应用不充分

部分国有企业立项项目为国家重点扶持项目，在对这些项目研发建设中，一般会投放大量资金。所以国有企业应对这些研发费用减税申报处理。部分研发项目可以享有国家提供的研发费用加计扣除优惠政策，但是因为对部分立项项目凭证没有及时把控，使得分摊核算缺乏合理性，税金减免不均。部分国有企业在开展税收筹划工作时，因为缺少明确的筹划目标，税收政策应用效果不理想。

三、加强国有企业税务筹划的相关对策

（一）提高人员税务筹划意识

税收作为国有企业经营发展中正常开支，应是企业财务管理中重点关注的内容。所以，对于国有企业管理人员来说，应该树立正确的税收筹划意识，把税收筹划工作提升至企业战略发展高度，让企业所有人员都能意识到税收筹划对企业发展的影响。例如，国有企业可以在内部成立专业的税收筹划管理部门，对国家最新发布的税收政策进行学习和解读，让企业增值税、所得税等都可以享有国家提供的税收优惠政策，及时对企业各项经济业务进行筹划和安排，帮助企业达到合法节税的效果。

（二）确定税收筹划目标

国有企业在开展税收筹划工作时，需要从长远发展角度入手进行筹划设计。从企业长远发展角度出发，将过去重视的视觉由个别税种税负高低转变为整体减少企业税负方面，重点关注企业税收筹划整体效益的发挥。所以，国有企业需要结合经营发展要求，及时与税务部门人员信息交流，或者在网络系统的作用下，及时获取国家在行业发展和税收政策方面做出调整的信息，确定税收筹划目标，制定详细的税收筹划方案，让企业税收筹划工作更加规范和合理。

（三）科学设计税收筹划方案

税收筹划在国有企业经营发展中发挥着重要作用，在经营生产各个环节，需要结合实际情况，制定不同的税收筹划方案。例如，在投资过程中，可以选择不动产或者无形资产投资入股方式，这样不但可以免去投资企业在转让过程中的流转税，同时投资资产折旧或者摊销费用也能在投资企业缴纳税务之前扣除，缩小税基。在资金统筹方式上，可以适当地增加负债筹资比例，结合税法相关要求，负债筹资支付的利息可以记录在当前费用范畴中，在所得税缴纳之前列支；如果采取的权益筹资方式，向股东发放的股利分布在税后利益分配环节中，后者筹资成本将大于前者。在经营业务和地点选择过程中，需要选择国家或者地方政府高度支持的技术产业，或者项目地点设置在经济开发区，以获取更多的税收优惠政策。在日常经营环节中，在存货计价、折旧方式、费用支付等方面应该提前规划和安排，确保满足国家税法要求，极大限度的在税前抵扣，让国有企业整体税负得到降低。在利润分配时，如果为股份制企业，则需要采取少分或者不分股利的方式，因为税收利润已经缴纳企业所得税，向股东分配过程中还要缴纳个人所得税，属于重复纳税，如果将利润留存企业作为积累，通过改善企业价值的方式影响股票价格，能够间接地增加企业效益，促进国有企业更好发展。

（四）合理应用税收优惠政策

在当前社会经济发展向好的趋势下，要想更好地迎合环境变化，及时应对社会发生的各种突发事件，国家将会定期对现有税收政策进行调整和修改。通过发布各种税收优惠政策，可以帮助合理纳税，减少税务支出。在税收筹划过程中，企业可以从地域、投资等方面入手，灵活使用国家发布的各种税收优惠政策，保证企业投资的可行性。在当前税收政策中，优惠政策是缓解企业税负压力的重要内容，可以实现企业合理纳税，控制税务支出。在实际中，企业应安排专业人员负责税收筹划，并对国家提供的各种优惠政策深入解读，合理应用，提高企业税收筹划水平。例如，如果是工业生产类企业，只要将企业注册在工业园区，增值税根据地方财政所得部分的30%-50%予以奖励，所得税按照地方财政所得部分的50%给予奖励。

四、结束语

总而言之，当前我国正处于社会经济高度发展的重要阶段，国有企业在此过程中取得了良好的发展成绩，在国有企业经营发展进程中，企业在税收筹划上将会面临各种风险，一旦出现税务风险，必然会给国有企业经营发展带来不良影响。随着当前市场竞争不断加剧，为了让国有企业在市场竞争中占据稳定地位，增强企业综合竞争实力，要求企业税收筹划人员结合国有企业经营发展需求，制定详细的税收筹划方案，完善税收筹划管理体系，采取有效的税收筹划对策，提高国有企业整体效益，促进国有企业收益快速增长，给国有企业健康发展保驾护航。