新形势下集团企业财务管理转型思考

文/马杰（河北华北石油天成实业集团有限公司）

伴随着国内经济飞速发展、市场规模不断壮大以及财务管理信息技术的普及，我国集团化企业开展企业内部财务管理转型升级已经是刻不容缓的企业发展需要。集团化企业要想能在未来经济体制改革不断深化、经济全球化不断加深的复杂环境中长期立于不败之地，获得企业长足发展，就必须有长远的战略规划眼光，重视企业内部财务管理的未来发展与规划。

当前我国大部分集团企业的发展特点是以企业原始资本为纽带，通过市场不断扩张、企业规模不断壮大，从而形成跨行业、跨区域甚至是跨国家的经营管理集团。集团企业作为我国市场经济发展的产物，不仅展现了国家目前的综合国力，同时成为我国市场经济不断高速发展的标志和产物。近些年来，越来越多的国有大型企业利用企业资产并购重组、资产拆分组合等方式成立了众多规模各异的企业集团，但是集团企业并没有依托新形势下的企业发展规模建立起与集团下属企业相配套的完善财务管理体系，长久发展下来就出现企业财务管理水平跟不上企业发展进程，导致企业效益受损、甚至利润下降的窘境。

一、集团公司财务管理的特点

加强财务管理有助于集团公司更好地掌握和分析实际经营情况，如果财务管理不到位，就会使得财务部门分散治理，就如同一盘散沙，集团下属企业的各财务部门就会出现员工各做各的，各部门之间没有连接性，缺乏有效的沟通与交流的局面。集团总部财务管理部门难以及时将财务任务整体下发，没有整体性，各个财务部门的工作也没有一个统一的规范，财务工作标准缺乏统一性，不能良好配合完成财务工作，这样就会导致集团企业失去整体财务控制权，长此以往会出现集团财务与下属企业财务账务不相符、账实不相符的不良现象，影响集团企业实际经营效益。从实践来看，集团财务管理表现出以下特点：

（一）集团企业内部关系复杂化

集团企业经营业务较为复杂，集团的整体经营指挥模式也不单单是下属企业和企业间进行产品协作关系或者是企业间简单的合作模式。集团企业的运营模式主要形式多为集中控股模式，以下属企业之间的产权关系作为连接纽带进行整体规划布局，集团企业的持股方式是多种多样的，不同的企业之间持股方式也存在差异性。通过上述分析可知，集团企业公司的内部关系是很复杂的，经营模式也不是单一的。

（二）集团企业内部职能两分化

集团企业是作为整体运营发展的母公司，掌舵整个集团的发展，制定长期发展战略目标，并结合战略要求合理调整分公司发展方向，对多种资源进行科学组合、高效管理，通过多元化发展来提高集团获利能力以及应对市场冲击的能力，增加企业发展的稳定性，促进集团实现可持续、高质量发展。

（三）集团企业管理活动体系化

集团企业财务部门与其下属各级财务部门分别处在不同的管理位置，并且不同部门拥有不一样的管理权限。与此同时，企业上级财务部门要进行整体财务管理目标制定和把控，同时结合下级经营情况，细化财务工作内容以及明确财务工作目标，在垂直权利结构模式下实现由上到下的层层监管，构建金字塔式的财务管理模式[1]。

二、集团企业财务管理存在的问题

（一）资金管控不严谨，全面预算未落实

现阶段，虽然多数集团企业开展了资金集中管理，但实践中，由于全面预算管理执行和落实还不到位，资金预算目标不够严谨，实际管理中资金并未得到最优配置，多头开户、资金体外循环等问题还未彻底解决，投资出现审核力度不严、随意投资、资金周转慢等问题。这样一来企业集团的资金运转负担和经营风险增加，会直接影响企业效益和未来企业发展，也容易造成集团对下属企业管理粗放化，影响集团企业整体利益，导致企业管理失效。财务管理预算对整个企业具有非常重要的作用，大部分集团企业还没有建立统一的财务管理体系，预算编制也不够完善。在现代企业中没有进行预算或是预算失控的财务管理模式就是粗放的、低效的管理方式，极大地损害了集团利益，影响企业盈利和后期收益。

（二）财务控制体系不健全

成本管理没有得到高度重视。

首先，成本仍然很高。成本是利润增长的关键，成本管理是集团财务管理的重要组成部分。但目前成本支出范围不统一，会计制度不规范，成本控制短期化。高成本不利于企业集团的健康发展。第二，过度的财政分权。目前，许多集团公司在财务管理上过度分散，导致对其附属企业的控制不利。从集团发展的战略高度来看，企业面临着统一安排财务活动的困难。于是，下属企业各奔东西，追求局部利益最大化。第三，财务预算无效，财务监督失衡。我国企业集团的财务预算没有引起大多数企业的足够重视。预算编制的依据不充分，缺乏有效的分析，预算没有及时调整。第四，资金约束和激励效率低下。由于财务经理等内部管理人员和外部出资者的经营目标具有差异性，各自追求自身利益，因此集团财务人员甚至是管理人员很容易做出偏离出资者要求和决策的财务管理工作，从而最终给企业带来各种不利影响，导致企业经营风险居高不下。

（三）集团财务监督控制不力

集团内部监督工作基本由审计部门开展，但由于是内部审计，审计工作独立性不足，审计工作专业性也不高。财务审计监督效果有限，难以发现集团管理中存在的问题。比如，大部分集团开展会计集中核算，由于集团下属子公司、分公司的会计数据需要经过集中核算中心进行统一计算，导致下属领导、管理人员逐渐不重视会计核算工作，加上缺乏有效的监督手段，数据的真实性、准确性难保证。同时，有时集团没有更多的权力下放给下属单位，又或者监督工作敷衍了事将权利过度下放给下属单位，导致集团没有理顺与各下属单位的关系，导致集团企业资金管理混乱，分散了集团企业的财力、物力等。

（四）激励与约束机制缺乏

目前，虽然集团企业都设有绩效管理机制，但实际来看，绩效管理对象主要侧重于业务部门，绩效管理指标也侧重于部门业绩，对管理人员、业务人员参与管理等的考核不足，而且也缺乏健全的奖惩制度，多数集团只有惩罚，并未制定适宜的奖励机制，因而无法有效刺激员工工作的积极性。加上考核指标不全面，很难完全反映员工工作效率，实际考核结果难服众，不能有效约束员工行为，加大企业管理风险。

（五）财务信息系统不完善

信息时代下，财务信息化是集团财务管理效果得以更好发挥的基础。部分集团企业虽然统一了总部和下辖各子公司、分公司的财务系统软件，实现了财务数据共享，但并未完全实现和整体业务系统的联动，业财数据共享程度有限；部分集团财务信息化建设进程缓慢，还未能实现财务共享；部分集团企业未考虑分公司、子公司和总部业务的差异，强行统一财务系统，繁琐复杂的系统反而给分公司、子公司工作带来不便。

三、集团企业财务管理转型的策略途径

（一）通过资金集中管理，加强集团总体协调能力

资金是企业运行的命脉。集团企业一方面需选择适宜的资金管理模式。比如设立财务公司、设置资金池等，集团企业应从自身实际需求出发做出选择。

另一方面应以预算为导向，加快全面预算管理的落实，确保事前预算编制、事中预算执行以及事后预算评价各环节工作的顺利开展，对各项活动、各项目制定科学的预算指标，优化资源的配置，减少集团资源浪费[2]。

（二）健全财务控制体系

为了完善集团企业的财务控制体系，需要建立一系列的财务控制制度和细则。

一是建立适应现代企业集团特点的财务管理机构，实行财务会计管理制度，并根据母子公司之间的产权关系实行财务总监任命制。第二，建立和完善财务决策信息程序，整合决策信息系统和决策过程。要建立完整的信息收集和存储系统，过程应分为前、中、后三个阶段，尽快形成科学的、执行力强的计划体系，提高决策效率。第三，实施全面预算管理，确保集团生产经营有序进行。集团公司年度预算编制完成后，对预算指标进行分散编制各子公司的预算，形成整个集团完整的预算体系。

（三）明确集团企业财务管理权责，加强审计监督

需进一步明确集团下属子公司和母公司的财务管理职权范围，划清二者之间的权责，明晰权限范围，明确各级财务人员具体职能，严格区别财务人员自身工作职责与其权限范围。保证财务部门上下级之间、人员之间有严格执行的制约和监督机制，提升企业工作效率。

应在企业内部设立独立的审计监督部门，发挥审计功效和职能，并且应由集团总公司的领导及相关责任人进行全程的工作指导和监督领导，保障企业审计工作的权威性。与此同时，应积极制订科学高效的审计方案，将全面审查与不定期抽调审查相结合，让集团总部能时刻了解下属部门的财务状况，以便随时做出财务调整和安排[3]。

（四）健全财务约束与激励机制

第一，集团企业公司要健全法人治理结构，发挥企业监督理事会效能;第二要不断完善企业原有的财务管理制度，加强财务人员健全财务管理的工作意识，不断提升财务人员的综合素质，集团财会人员能发现财务工作中的各项问题并能及时纠正。与此同时，企业还可以推行财务总监委派制，以此来强化母公司的监督职能，对子公司更好地进行财务控制和监督。集团企业也应该根据企业自身状况，科学合理选择激励方式，制定相应的激励方法。

（五）加大信息化建设力度，完善财务系统

集团企业要加大在信息化建设上的投入，可以通过第三方专业机构的支持，对自身以及各子公司、分公司的业务流程、财务流程等进行梳理、分析，选择适宜的财务系统硬件，优化系统软件程序，满足集团总部以及各下属单位财务管理需求，实现业财共享。另外，根据系统运行流程、要求等做好内部操作管理以及外部防护，保护集团数据的安全，实现对集团内部纵向、横向的全面业务管理[4]。

集团企业可以通过搭建具有计划、组织以及协调功能的一体化智能信息系统帮助企业实现资金与资源的最优配置。在搭建智能化信息技术财务管理系统时，要搭建包含硬件平台、软件工具以及数据源的三方面系统技术。硬件平台为财务人员提供科学管理决策的有效指导；软件工具帮助企业人员构建起财务分析、统筹财务计划、加强资金预测、提供决策模型的功能作用；数据源是为财务人员提供财务管理信息数据的真实可靠性的数据资源，其中包含财务资源数据和企业开展的经济业务数据。

四、结语

综上所述，集团企业当前在财务管理方面存在资金管理松散，预算管理活动难以展开，财务控制体系不健全，集团财务监督控制不力，激励与约束机制缺乏，财务信息系统不完善的问题。因此，集团企业要加强对财务工作的整体布局和有效监管，通过健全财务控制体系，加强资金集中管理和集团总体协调能力，明确集团企业财务管理权责，加强审计监督，健全财务约束与激励机制，逐步完善财务信息系统。最终为企业发展提供基础性条件，促进集团企业长久发展。