基于内部审计准则下烟草企业审计信息化实现路径探究

文/史浩杰（平顶山市烟草专卖局（公司））

当前，烟草行业能够严格按照国家及行业的各项要求落实高质量发展的各项举措，构建出较高水平的工作局面，但具体到审计工作开展的实际情况，信息化技术的使用水平及质量仍无法适应行业高质量发展的要求。

进入“十四五”时期，烟草企业要全面贯彻落实关于科技强审的要求，充分提升烟草行业审计信息化水平，快速建立起资源共享机制下的数字化审计工作，提升审计工作效率及工作质量。

因此，如何加快提升内部审计信息化建设力度成为全新的课题，本文将基于内部审计准则下烟草企业所开展的审计工作实际情况进行研究，探索出适合烟草企业发展的信息化审计路径。

一、简述信息化审计

结合我国现阶段建立的信息化审计工作实际情况来看，其主要是建立在长久以来的互联网发展基础之上的审计工作，由于时代的发展变化，传统审计工作已经不能适应新时期社会与经济的发展趋势，与此同时，由于依托互联网等先进技术的在线审计以及网络财务管理等形式的双重冲击，促使我国的审计行业意识到了发展变革的重要意义。面临着技术变革的新形势，审计工作在互联网环境下呈现出了全新的发展模式，信息化审计工作结合互联网先进的移动网络方式，构建在大数据技术下的审计方法能够促使我国各个企业当中的审计工作朝向更高质量与效率的方向进行发展。

二、烟草企业内部审计信息化现状

（一）信息化应用程度不高

国内大多数烟草企业的审计信息化程度相对较低，在开展内部审计工作时难以采用更加先进、更加高效的工作方式，主要原因在于烟草企业在发展过程中重视与自身经济效益关系密切的生产方面的建设，忽略了信息化审计软件的开发及信息化系统的构建，从而导致在内部审计工作中无法结合先进的大数据、互联网等技术创新改革审计方式方法，仍旧难以摒除传统的审计工作方式[1]。

具体到开展内部审计项目时，由于信息化系统建设的不健全导致大数据、互联网等技术的应用不充分，进而导致被审计单位审计数据之间无法实现一体化资源共享，严重影响了审计工作效率。

（二）信息化系统建设不完善

当前，烟草行业的审计信息化系统建设仍未跟上互联网、大数据等信息科技的发展速度，明显存在系统建设不完善问题，阻碍了信息化审计工作的高速发展。结合烟草企业的内部审计工作实际情况来看，大多数的情况下是由于缺乏信息化研究建设方面的有关经验，导致烟草企业的审计信息化工程难以建立在较为科学合理的设计流程之上。信息化审计系统即使能够在引进先进工作经验的环境下得以建设，仍旧呈现出功能不够完善、操作不便以及反应灵敏度较弱的问题，由于信息系统的反馈不及时或者系统的信息处理速度相对较慢，导致工作进度与工作效率受阻。不仅如此，信息化审计系统在操作过程中，由于工作人员自身缺乏操作经验，难以有效发挥审计信息系统的效用。

（三）审计人员信息化水平相对较低

在现代化审计不断发展的过程当中，企业为了能够更好地适应信息化审计的工作模式，对审计工作者同样提出了更高的工作要求，需要审计工作人员能够以熟练的专业技巧开展信息化审计工作。但是结合烟草企业的信息化审计实际运行情况来看，主要问题是缺乏专业性的复合型人才，工作人员难以熟练掌握并高效运用审计软件，同样也无法以更为熟练的操作流程完成审计工作。

近年来，由于烟草行业吸纳财务、审计等专业人才的速度赶不上高质量发展的要求，从事审计工作的人员大多数年龄偏大、技术水平整体不高，传统思维、惯性思维不无存在，加之在实际工作中受自身资历与适应能力等因素的限制，在审计工作质量要求越来越高的情况下，无法及时接触到更为先进的科学技术，从而导致审计人员无法以高效的信息化操作完成审计工作。同时，相关人员在进行信息化系统使用时也容易存在操作不当等问题，进而影响到审计信息系统的使用效果与审计效能的发挥。

三、实现烟草企业审计信息化的意义

（一）降低误差风险

在传统审计工作当中，由于人力、时间等不同因素对于审计工作的影响与限制，促使抽样审计成为常见使用的工作方式。烟草企业从所有涉及需要审计的整体数据当中抽取不定样本进行审计工作，通过抽样的审计结果进一步分析出整体数据当中的审计结论[2]。这样的审计工作方式以偏概全，难免存在一定的问题，导致最终推论所得的审计结果与实际之间存在一定的误差，偏离真实情况的审计结果难以有效发挥审计的监督及服务职能作用，从而导致烟草企业审计工作产生误差风险，不仅影响到企业的经济效益，而且对于企业的发展也难以发挥有效助力作用。

基于此种原因，必须要求审计人员在实施内部审计的过程当中，全面了解被审计单位的数据信息，善于利用大数据等信息化技术对掌握的信息进行甄别、分析、提取，并用信息技术对审计工作当中存在的疑点以及重点内容进行严格把关，进而保障审计工作的准确性，促使误差风险降到最低。

（二）提高审计水平

审计人员借助信息化时代的大数据技术手段，能够实现烟草企业财务数据以及业务管理数据内容的快速提取，从而通过信息化审计工作实现企业内部的良好制度建设，有效提升管理规范性。企业的经营决策等环节都能够依据审计结果进而全面分析，快速帮助企业的领导寻找到企业发展当中的薄弱环节，能够有效提升企业的整体管理水平，除此之外，借助现代化信息水平构建的审计工作还能够实现企业风险预测，帮助企业在新时期实现高效发展。

（三）提升审计效率

随着审计项目质量要求的提高，在开展审计项目时，大量的审计数据资料需要审计人员进行审核，这就需要审计人员在既定的时间内查阅大量数据并进行提取、分析，再与相关人员进行反复沟通，才能够全面获得审计所需的相关证据。传统的数据、证据获取方式，不仅浪费大量的人力资源与时间成本，也无法起到高效的审计效用，这种方式要求审计人员需要具有较为统一的工作特性，例如：时间及地域的灵活性等，这往往导致审计工作受到多种因素阻碍。

为了解决这一问题，就要广泛应用信息化技术，并选择更为灵活机动的信息化应用，从而有效实现审计工作时间以及准确性的控制，利用信息化系统自动生成审计结果，在一定程度上缓解传统审计的低效率问题。

四、烟草企业内部审计信息化有效路径

（一）加强信息整合水平

实现烟草企业的信息化审计工作必须能够保障在企业内部具有较高的信息数据整合能力，需要企业的管理人员能够充分重视现代化环境当中信息化工作方式的重要作用。多渠道引进先进科学技术，促使企业内部能够形成良好的信息化技术平台，帮助企业审计工作能够迅速实现信息化资源的整合。不断拓展信息化审计范围，通过相关信息平台以互联网为基础，对审计期间内的烟草行业发展情况以及相关信息进行收集，转化为有利于企业审计工作的内容[3]。通过电子数据的采集工作，实现数据资料的清理、转换与分析，确立企业当中审计工作的重点与线索，不断延伸到行业内部实现深入调查。广泛建立起系统化的审计作业流程，从而以更为清晰的审计思路开展审计工作，有效增加审计工作效率。审计工作需要建立在良好的信息处理效率基础之上，在审计工作信息收集处理以及分析应用等方面提升信息化水平，紧跟时代发展潮流，促使审计信息化管理流程得以优化，才能够真正奠定审计信息化的良好基础。

（二）优化信息系统

在烟草企业建设审计信息化系统需要相关工作人员能够积极结合先进的系统建设经验，并结合审计工作长久以来的实际开展情况，不断创新改良，形成适用于烟草企业的专属信息化系统。烟草企业需要在审计信息系统当中将审计工作分为不同的模块进行建设，分门别类，才能够实现良好的技术融合，构建更为先进的审计工作系统，例如：通过工作性质进行区分归纳，包括工程审计系统、物资采购审计系统以及风险预警系统等。为了能够实现以审计计划为主线的审计项目管理，需要建立系统化的工作流程，将工作导向设定为审计项目的实施，加强在线管理，提高质量控制，能够实时掌握审计工作进度，及时解决工作中存在的问题。烟草企业的财务系统与审计信息系统之间实现有效连接，基于当前行业建立财务共享中心，进一步提升采集、分析、对比数据的速度，在审计平台构建云计算技术基础上的制度查询、问题点查询及其他资源整合功能模块，不断拓展审计信息化的深度，从而有效提高烟草企业内部审计工作水平。

加强审计工作的信息化基础设施建设，以“网络+现场”的创新审计工作方式实现异地与在线的双重审计方式，全面量化样本取证，促使审计项目之间能够实现深度融合，形成科学化的审计工作。

（三）完善审计操作流程

为了促使审计工作充分发挥监督、服务职能，实现科技强审的目标，烟草企业需要借助于现代化的信息化技术，创建更为切实可行的审计信息系统。内部审计工作具有相对较高的要求与标准，构建信息化的工作模式同样要求审计工作能够实现运行流程与操作步骤的不断完善，保障信息系统能够根据工作需求不断优化更新，升级维护[4]。先进的信息化审计工作体系的构建需要审计工作人员能够不断提升自身的专业水平，学习先进单位的工作经验，通过邀请专家到企业内部举办讲座指导，开展信息化系统操作的知识培训，使相关人员熟练应用信息化办公软件以及数据库等，在行业内部建立一支政治站位高、专业能力强、技术水平精的数据型、复合型的审计队伍。

进入“十四五”时期，烟草行业新的发展规划赋予了审计工作新的职责使命，面临环境较为严峻的市场发展形势，烟草行业要紧跟时代发展步伐，在国家全面重视审计工作的情况下，将信息化技术的高效利用作为新时期审计工作更高质量发展的契机与任务，结合信息化技术重新定位审计发展方向，提升审计人员的技术水平，促进审计工作的高质量发展。