新时代背景下内部审计职能拓展研究

2021-11-30许廉洁西京学院

营销界 2021年34期

许廉洁（西京学院）

引言

内部审计是符合当今时代发展的重要审计方式。其审计人员主要来自于单位内部，其人员的编制一般也属于本单位，归于单位内部管理和领导。内部审计的重要的目的在于协助各个部门及单位的管理人员施行高效有用的内部管理，为日常的经营管理减轻工作负担。

内部审计的产生

当今的内部审计理论主要源自于欧美资本主义国家，并且在欧美的资本主义自由市场经济环境下逐步地完善发展,随着欧美市场经济受托责任形式的出现以及经济安全问题的时常发生，它的重要性日益显现。欧美资本主义国家内部审计发展的重要推动力是保护资本家私有财产的安全。欧美国家受托经济责任关系的出现和发展，成为了内部审计的不断发展与完善的不竭动力。在著名的安然事件丑闻发生后，内部审计受到了世界范围内更广泛的关注，内部审计在日常经营活动中的地位越来越突显，其职责及作用也更加明确。就我国来说，内部审计起步较晚，而且它产生的动因也和欧美资本主义的内部审计不同。1983年8月我国的内部审计正式确立，1987年我国正式成立了内部审计学会，后来更名为内部审计行业协会。协会的首要任务是宣传并加强内部审计机构建设等问题。20世纪80年代以来，我们国家的经济能力持续地稳步提高，加上内部审计的职能特征非常符合我国企业提升经济效益和加强内部经营管理的需要，他的强大生命力和其先进性日益凸显。

内部审计的特征

内部审计存在于企业的内部，和民间注会师审计和国家审计相比较来讲，内部审计部门更悉知本企业的日常的生产经营状况，而且它与本单位的各个部门机构相互独立，与日常具体经济运营等活动没有直接的联系，所以内部审计部门可以很客观地检查出本单位内部诸多部门的日常经济活动状况，也能客观地给出相应的改进建议。内部审计在现代社会的作用越来越突出，总的来说，内部审计大致有如下三点特征：内向性。通常来讲，内部审计部门是本单位内部设置的部门，相对于国家审计和注册会计师审计，它对本单位内部各个部门的运营情况、相关管理政策、组织文化及人员情况都有着更加深入且全面的了解，所以组织内部存在的风险和影响运营的潜在的问题更容易被发现；及时性。相比于另外两种审计来说，由于它本就归属于本单位内部部门，所以它可以有针对性的、不定时期的或者经常性的对本地单位进行各种审计活动，以满足本单位内部运营、内部控制和风险监控的需要；增值性。首先,内部审计部门先是通过监督单位内部各部门经营活动的效率效果，来防止各种对单位内部不利的状况的发生，从而帮助单位内部经济活动正常运作，实现本单位内部资产值的增加。除此之外，内部审计部门可以做到协调各方利益关系，还能够处理各方信息不准确、不对称等问题，从而为单位内部提供的科学的决策的优化服务。

内部审计的职能

很多人感觉内部审计要做的就是查内部的账，这种观点是不准确的，事实上查账只是它的手段，而并非内部审审计的职能。内部审计发挥的作用不仅在于查出账目的错误、防止财务舞弊、保护内部财产的安全，也不仅仅局限于保护部门或单位内部所有的资产。大致来说，它主要有如下多个方面的职能：

（一）监督及防范职能

按照传统的审计理论，单位内部的审计部门就是为财产的所有者对本单位的部门进行经济行为的督查。所以在这种传统观念的影响下，内部审计部门被要求一方面要监督每个内部部门的情况，另一方面还要对本单位的财务方面、收支方面的进行审计。这就造成了内部审计在部门内部会处于一种相对尴尬的处境。如果为财产所有者行使监督的权利，它并不能够有效地监督；如果为经营管理者提供财务的服务，它又不能够提供应有的服务。因此在很多单位和部门内部审计工作一直没有得到所属单位和部门内部领导的足够重视，造成了很多的内部审计部门更像个“空架子”。内部审计之所以会面对这种困窘的局面，其主要原因是在于很多部门内部对内部审计的职能定位以及对内部审计的管理体制的作用发挥不当。另外，防范的功能也是内部审计的重要职能之一。所谓的防范职能就是指内部审计通过它对内部的日常运营等活动的监管控制以及对其的评价方式，来防备单位内部发生或重复发生不当的经济问题。通过内部审计人员公正严格的审计为给本单位一种遵纪守法的氛围，同时，内部审计还能够评价和审查本单位各部门的内部控制制度状况，从而帮助本单位健全和完善内部控制制度，内部控制的正常运行有着提高单位工作效率和经济效益的重要作用，这就是内部审计的防范职能够给新时代各企业单位部门带来的巨大收益。

（二）管理及控制职能

想要保证现代各单位部门的平稳运行及协调运作，内部控制制度的完善与健全是必由之路。其中监控是必不可少的组成要素,其主要分为单位内部的管理部门和单位内部审计部门的监控。相与本单位内部的管理部门相比，内部审计部门的监控对本单位内部的监控行为有着更为突出的作用。由于内部审计部门以及内部审计部门人员大都对本单位内部情况较为熟悉，加上长期从事于审计方面的工作从而积累出的日常经验，使得他们可以及时地发现存在于内控制度中较为羸弱的环节。据此，内部审计部门可以通过高效的分析，发现存在于单位内部的问题的原因以及问题的影响大小，及时地提出改善问题的办法和措施来改进单位内部控制制度。对内部的审计实质上就是一种特殊的单位内部管制的方式，它通过监督并评价某项具有重要影响作用信息的质量以及信息的可信程度、关联程度、合理程度来充分地实现它的价值。他的目的在于从单位的经济效率和效果的角度，来控制本单位的经济事项和经济事项发生的过程，从而让本单位人员能够有效地履行职责以及本单位内部的控制制度能够有效地发挥作用。

（三）评价与服务职能

企业要生存和发展，加强内部控制是必由之路，这要求单位要不断完善本单位内部的经营管理，对单位的日常经营行为的效率效果进行客观的描述评价。评价也是内部审计的一项重要的基本职能之一，它的作用也越发的突出。内部审计部门可以在行使评价职能的同时监督单位内部的日常经营情况，同时还可以帮助本单位人员加强单位的组织控制、人员的调配等帮助本单位提高效率并改善本单位的内部管理。以管理为导向是指以本单位的日常经济运营为重心，把本单位的所有组织活动作为其服务的对象，同时对单位内部的问题进行全面的检查，保护本单位的资产安全，并针对其管理和控制方面存在的问题及不足，提供合理适用的建议以及针对性的改善措施,帮助内部管理层更好地管制本单位的各项经济业务，提高工作的效率和效果。以管理为工作方向的内部审计并不意味着放弃了它应有的监督作用，它也有权监督本单位内部人员是否遵循了相关的法律及法规，是否在日常经营活动中依照了会计准则。另外，它还能够通过事前、事中、事后审计为本单位最高管理人员提供处理经营方面的有效决策。总体而言，内部审计有着加强日常内部事务管控的作用，所以内部审计就应该具有为单位内部服务的职能，单位的内部审计人员应该对本单位内部的管理和控制等日常经营方面的制度完善与发展负有应有的经济责任。各行各业都在顺应着全球化的时代潮流发生着变化，内部审计的经济责任重担也会愈加的沉重。通过内部审计的服务职能够为本单位提供更加正确的经营决策，能够帮助本单位尽可能地减少因失策而产生的损失。