企业全面预算管理的困境及对策探讨

贾芳

摘要：随着科技的快速发展，市场经济体制的不断完善，企业也面临巨大的考验。科学有效的全面预算管理，可以对企业的内部资源进行合理的配置，推动企业持续健康发展，可以保障企业战略目标的顺利实现，提升企业的盈利水平和市场竞争力。本文就全面预算管理的含义、主要内容及其重要性进行阐述，提出加强重视预算管理程度、树立全员参与的理念。并对企业实施全面预算管理中存在的问题提出一些解决办法，帮助企业持续稳定发展。

关键词：全面预算管理;预算目标;绩效考核

一、全面预算管理的概述

（一）全面预算管理的内容

全面预算管理是实现企业战略目标的重要管理工具，其内容涵盖预算报表的编制、预算的执行与控制以及预算的分析、监控。预算报表的编制工作是全面预算管理工作的起点，预算报表中的每个数据，是公司的业务计划在财务报表上的直接体现，是对企业未来的经营、投资与融资活动进行预测、分析、控制的重要依据。

（二）全面预算管理的重要性

全面预算管理是优化企业资源配置、提高运行质量、改善经营效益、加强风险管控的有效管理工具。持续健全、完善全面预算管理体系，不断提高全面预算管理科学化水平，可以保障企业战略目标的顺利实现，可以促进企业更好的发展。因此，企业必须重视全面预算管理工作，制定合理的预算计划，科学分配企业内部资金，同时对企业业务活动的执行加强监控，协调各部门的各项经营活动，帮助各部门树立正确的工作目标，对各种可能出现的问题进行分析，可以有效防止公司内部资源的浪费，其次也提高资金使用率，更好推动业务的发展，从而提升公司整体资源运转效率。

二、目前企业全面预算管理的常见问题

（一）对全面预算管理工作不够重视

从目前情况来看，大多数企业领导人对于预算管理重视度不足，没有意识到其对于企业发展的重要性，对预算管理理念理解得不透彻，缺乏参与全面预算管理工作的主动性和积极性。没有以企业的长远发展为目标，对企业的业务细节和实际情况了解不深，制定的预算指标难以完成。企业的预算管理委员会机构形同虚设，没有起到实质性作用。

（二）全面预算的数据不够准确、科学

大多数企业部门、员工认为做好预算管理工作只是财务部门的工作，应该由财务人员全权负责，与自己无关，缺少参与其中的意识。公司的财务人员又没有主动与业务部门、投资部门进行协调沟通，对于全面预算管理的认知，仅仅停留在财务预算阶段，只是参考上年度决算完成情况编制下年度的预算目标，使得预算数据缺乏科学性、前瞻性。全面预算管理不仅要考虑企业自身的优势与劣势，还必须综合考虑企业外部因素，如国内外经济形势、行业发展趋势等许多因素。但是财务人员水平有限，对市场的信息掌握有限，战略高度局限，就会造成编制的预算和实际生产、销售环节相脱离，没能从实际出发，造成预算缺乏可操作性和实用性。

（三）全面预算管理执行力不足

全面预算管理的落脚点在其执行，有的企业预算编制工作做得很细致，但是由于没有形成预算执行的相关制度，在实际执行时无章可循。一是预算目标分解不明确、不合理，没有落实到不同的部门岗位以及业务流程中去，导致部分岗位和环节缺乏预算执行依据;二是预算目标分解与岗位绩效考核体系不匹配，可能会降低预算执行力;三是预算责任体系建设缺失或不健全，可能导致预算责任无法落实，责任不清;四是年度预算目标没有分解到月、季，在分阶段执行中缺少有效的监督、反馈报告体系，预算差异不能及时分析，使得预算目标难以落实。

（四）不重视现金流预算的编制，不能有效监控资金的配置

在现金为王的理念下，现金流比利润更重要。现金流量预算包括经营预算、投资预算以及筹资预算，从三个方面反映了企业的现金流入和流出量，我们可以从现金预算表中了解到企业的资金来源、使用及去向等信息，全面了解企业资金的使用和收益情况。由于现金流量预算表编制的复杂性，导致大多数企业在编制过程中忽略对资金的整体预算，对资金的合理配置没有科学的预判，从而形成日常经营活动或投资活动资金短缺或资金浪费、盲目投资等现象，影响企业的战略目标的实现。

（五）片面追求短期利益，损害公司长远利益

企业会建立绩效评价机制，来考核企业预算完成情况。有的企业为了季度、年度完成预算经营成果任务，会在产品价格上采取优惠的方式促销，来增加销售额，引发了市场价格战，形成恶性竞争;有的企业为了追求利润最大化，在成本方面进行控制，采购原材料过程中以次充好，虽然短期内取得了收益，但从长远看劣质的材料会影响产品质量，会影响企业的销售量，使企业在市场竞争中处于劣势。现实中各行各业都有黄金期和低谷期，在黄金期，为了实际完成指标与预算目标偏离度小，企业会放弃一些优质客源，可行性業务，导致错失良机，没有立足企业长远发展，在低谷期，不评估市场风险，不考虑后果，贸然拓宽销售渠道，让企业蒙受不必要的经济损失。

（六）缺乏完善的绩效考核体系

目前，很多企业全面预算管理工作只停留在预算的编制、预算的执行方面，缺少完善的预算考核机制来保障企业全面预算管理的有效运行。在全面预算管理工作中问题表现突出的是奖惩制度混乱，偏离奖惩制度制定的初衷。对于优秀的集体与个人，无法使其得到合理的奖励，导致他们失去工作热情，产生消极情绪，削弱了工作上的主观能动性;而对于给企业发展与利益造成损失的集体与个人，却没有有效的惩罚措施，导致其肆无忌惮，进一步损害公司利益。长此以往，优秀员工逐渐流失，企业发展停滞不前。

三、加强企业全面预算管理的对策建议

（一）强化全面预算管理的重视程度

全面预算管理工作，不仅仅是一两个企业领导者和财务人员的工作，它需要企业所有部门和全体员工参与，需要各部门相互配合，相互协作。首先不能认为预算只是财务人员的工作，而是要动员全体员工参与，将全员参与预算的理念与成本效益意识融入企业文化与企业各项工作中。可以通过开展学习或者举办经验交流会、竞赛等方式加强企业预算文化宣传，提高员工的专业度和参与度，在企业内部营造良好氛围。

（二）提高预算编制的准确性、科学性

财务人员在编制预算时，不能过多依赖以往的财务数据，不能仅在前几年财务决算数据基础上，在考虑一些预期业务变动情况后，制定出当年的预算方案，要建立纵向和横向的沟通渠道，要确保与生产、销售、售后各部门进行有效的交流和沟通，相互配合、相互协调、群策群力，更科学的编制全面预算管理方案。在编制方法上可以采用多种编制方法相结合，避免一种方法的局限性、使预算方案更加科学准确。

（三）完善合理的预算执行分析体系

为了保障全面预算管理战略目标有效落地，需要有效执行预算管理工作。首先要建立严谨的预算执行监控程序，负责预算管理的相关工作人员，要动态跟踪把握预算进度，对月报表、季报表、半年度报表实际完成情况要与历年同期情况、预算目标进行横向对比，对于部分重要、关键、异常指标要实施深层次的分析，将其异常原因找出，并及时反馈至管理层。从而使企业领导人及时准确的掌握企业整体运行状况。

其次要对预算目标细化，把责任落实到具体部门和个人，设立预算指标预警线，对于在预算期间超额完成预算任务的部门和个人给予表扬和奖励，对在预算期间内超出预警线的部门和个人进行问责和追究，将个人利益和集体利益相联动，保障全面预算在企业经营全过程中有效执行。

（四）加强现金流的管控，提高资金的使用效率

大多数企业陷入现金流危机主要是对风险的应对能力不足、现金流量管理不到位造成的。在做好现金流预算的基础上，还应该做好现金流入流出的管理和控制。坚持树立“开源节流”的观点，增加现金流入，在增加销售额的同时，还需加强对应收款的管理，登记应收账款台账，制定回款周期，降低应收账款占比。减少现金流出，要树立降本增效的管理理念。将资金预算细化到季度、月度、周，分析资金的收支情况，对不合理的资金配置及时进行调整，定期监控资金的周转率，提高资金的使用效率。

（五）利用信息化及业财融合对预算执行差异进行智能分析，助力企业发展

随着现代科技与信息技术的迅速发展，企业的财务工作对信息技术的依赖程度逐渐提升。企业通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动。在预算编制方面，通过智能搜索技术实现与外部市场的询价、比价，制定出合理的采购、销售合同，确保预算编制准确;通过智能匹配，在资产系统中核查存量资产，避免重复购置造成浪费，整体上提高了全面预算的管理水平。在预算执行过程中采取大数据分析，对预算执行差异进行智能分析，及时找出影响偏差的因素，助力企业的发展。

（六）建立全面预算绩效考核体系

科学完善的预算考评机制，能够保障企业全面预算管理的有效运行。建立良好的考核机制可以在預算的执行过程中，及时发现实际完成情况和预算目标的偏离度，能及时有效的采取措施予以纠正，确保高质量完成预算目标。要建立考核奖惩机制，没有奖惩机制的考核，全面预算管理毫无意义，将预算目标完成情况与各部门、各员工业绩、工资绩效挂钩，可以增强员工忧患意识，可以更好的调动员工的积极性与主动性，真正对预算管理重视起来。企业一定要根据实际情况来设定考核方案，建立的绩效考核评价机制要行之有效，在评价制度的建立过程中，应该逐渐实现综合性的制度评价模式和优化的预算考核指标体系。

四、结束语

全面预算管理包含全面、覆盖性强，存在复杂性。为了企业健康、长远的发展，企业要加强全面预算管理工作，提升企业预算管理水平，强化预算执行考核。企业财务人员要加强学习财务知识，提高专业技能水平，增强与各部门的沟通能力、协调能力，更好地保障全面预算管理工作的科学性，有效性，为企业的长远目标的实现保驾护航。

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