内控视角下公立医院国有资产管理实践探讨

耿茜茜（山东省第二人民医院）

随着社会经济的飞速发展，我国对公立医院的资金投入量越来越大，这为公立医院进一步发展提供了良机，使其进入了全新的发展状态中。然而，公立医院的内部资产管理却仍处于滞后状态，没有通过创新和提升跟上整体的发展步伐。笔者通过对相关医院实际运营情况的调研了解，发现大多数公立医院的国有资产管理方面存在着资产购入前期工作欠缺、信息化程度不高、处置流程不畅等问题，降低了公立医院资产的运营效率，进而拉低整个医院的管理水平。

公立医院资产管理存在的主要问题分析

（一）资产购入前的管理有待改善

通过对大量公立医院的调研，笔者发现有很多医院将资产管理工作涵盖为医疗器械和医疗设备的购入及使用，对于购入前期的相关管理内容，比如购置前期的可行性分析不够贴近实际或深入具体，带来了以下两方面影响：

1.因购入前期的管理工作有所欠缺，以至于医院存在重复购买、资产闲置等问题，增添了医院的不合理支出，以致影响了整个医院的运营效率。

2.缺乏行之有效、科学合理、内容详尽的资产配置标准，再加上资产的购入资金来源复杂，造成公立医院的资产出现随意购置的情况，使其资产购置后出现资产置配不合理的状况。

（二）资产在使用过程中的安全性和效率性有待改善

大多数公立医院都存在资产使用安全性和效率性不高的问题，其具体表现如下：

1.资产管理分工不明确，权力责任不能落实到个人

在公立医院实际经营过程中，资产管理存在着较为普遍的账实不符的情况，再加上医院的管理层往往“重购置、轻管理”，对资产购入后的使用情况不够重视，对资产管理方面没有定期绩效考核，造成资产的完整性和安全性难以保障，存在不同程度的国有资产流失问题。

2.公立医院的部分资产使用效率较差

我国公立医院的资产，尤其是一些专业的医疗设备，盲目追求设备或者项目的大、新、全，侧重设备医学技术安全性和标准化的关注，而在后期的使用频率和资产效益方面的关注度却不高，甚至在使用后期出现了资产闲置的情况。

（三）资产处置方面不够精细

公立医院资产管理应当是一个闭环，资产处置作为公立医院资产管理非常重要的一环，在医院实践管理中却受到了极大的忽视。存在的主要问题有：

1.没有建立严格的资产处置流程，资产处置过程不透明，存在低价转让和变卖的情况。

2.在资产核算的台账中有较多已提足折旧但没有履行报废手续的固定资产，而且该资产是否能够被继续使用，相关财务部门难以掌握，最终导致资产实际状况与账面价值产生差异。

3.因处置工作的产出低、精力投入大，造成资产处置工作在医院具体实践中存在着推诿扯皮现象，造成部分资产堆置不处置等情况，进而引发待报废资产无法减账、增加存储管理成本等一些新的问题。

基于内部控制提升公立医院固定资产管理水平

（一）内控视角下的资产管理体系建设

为了增强公立医院的整体经营水准，公立医院内部应该独立设置资产管理部门，同时给予该部门工作人员足够的监管权力。为了保证监管力度和工作质量，该部门应结合医院的发展特征，建立符合自身特点且权责明确、执行有力的内部控制制度，同时设立资产管理内控领导小组，并要求每个小组完成自己的工作职责，发挥自己的工作效益。具体路径如下：

1.医院应当建立最高层面的医院内部控制体系，从资产占有使用、资产实物管理、资产账务管理不同角度进行责、权、利划分。

2.不同资产管理部门基于自己部门职责视角制定科学合理的内部控制制度，用制度约束行为是实现医院资产内部控制管理目标的重要一步。

3.定期编制资产管理分析报告，全面剖析资产管理中存在的问题，向医院高层提示相关运营风险，确保他们能够在重大风险来临之时制定重要发展决策。

4.在医院内部建立科学合理的激励约束机制，同时定期组织工作人员进行内部培训，确保所有工作者能够知晓医院资产管理工作的重要性。

（二）内控视角下的资产采购管理

为了提高公立医院资产采购管理水平，应该基于内控视角优化采购工作，在采购之前制定周密的采购计划，并明确相关部门的职责，对采购过程中涉及的相关工作进行验收核实。为了增强采购的管理效率，笔者认为应当注重以下几个方面：

1.无论何时，医院都要秉承着先预算后采购的工作流程开展采购，对于没有预算或超出预算的采购行为，不得进行。

2.制定科学合理的采购需求

医院内部要明确划分岗位的职责和权利，根据不相容岗位分离原则，采购需求的提出和审核由不同岗位的工作人员执行。对于单位价值限额以上的资产要报论证和评价小组进行论证后方可采购。

3.明确采购方法

制定合理高效的采购方法，限额以上的采购或者目录内资产采购应委托招标公司进行公开招标采购。

4.备案招标文件

为保证招标工作的后续监督核验，相关工作者要制定中标通知书、合同、验收证明等相关文件。条件允许的医院可以引入律师核验环节。

（三）内控视角下的资产日常管理

一个医院的医疗水平体现在医院的医疗设备及医疗环境上，所以在医院的发展阶段，相关医院管理者要结合医院的发展情况，定期引进一些先进的医疗设备，以此增强医院综合实力。而在进行机械设备的采购时，工作者也不可忽略采购流程，同时要综合考虑设备采购的经济效益和社会效益，尽可能避免单位资源分配不均匀的情况出现。

1.加强对医院资产管理的监管。监督管理不能依靠采购、使用科室等，而是需要凝结起纪检、审计、财务、资产等多部门力量，形成监管体系。

2.大型、精密、贵重仪器设备要明确使用、管理的直接责任人。直接责任人负责设备的安全、完整和有效利用。

3.建立固定资产使用情况检查和考核制度，对长期闲置、利用率低下的固定资产及时进行合理调配，提高利用率。

4.资产管理部门应定期或不定期地对固定资产进行清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点，并针对资产清查中存在的问题及时进行总结分析，报管理层研究解决。

5.重视资产处置工作，明确资产处置责任、完善处置流程，确保资产闭环管理顺利完成。

（四）内控视角下的资产信息化管理

随着公立医院资产的海量增长，医院的管理层也应及时更新管理意识，要实现科学化、规范化的资产管理，提高资产信息管理水平是重要的技术手段。通过加强资产管理信息化建设，可以实现各资产管理部门及财务部门的信息互联互通及资产信息资源共享，更深入地了解资产运转使用情况，减少因信息不对称带来的资产管理问题。信息化管理系统的应用能够让整个医院的资产调配情况和设备使用情况清晰地展现在管理者面前，有助于管理者进一步了解医院资产的详细使用信息，提高管理层的决策水平。

总结

公立医院不仅是保证百姓健康的重要责任主体，同时也承担着民生事业的重要责任。在公立医院经营方面，无论从战略角度还是从业务角度思索，提升公立医院资产管理水平，实现医院内部管理工作的整体优化改革，都是促进公立医院进一步发展的重要内容。只有保证公立医院的发展水平和经营质量，才能保证人民的生活健康水平，更好地促进社会经济发展。