企业会计内部控制存在的问题及对策

文/邓顺峰

（云南省扶贫投资开发有限公司）

在企业的实际管理过程中，会计内部控制是十分重要的一部分，对于企业今后的发展来说有着积极重要的意义，会计内部控制可以有效提升企业会计秩序。企业内部的管理人员需要结合实际情况不断地完善会计内部控制制度以及体系，这样才能和现阶段的市场发展相适应，从而在激烈的市场经济中拥有核心竞争力，为企业降低成本，带来更多的经济收益。

一、企业会计内部控制的重要性

随着全球化经济的飞速发展，在我国供给侧改革背景下，企业发展面临着新的局面与环境，只有适应当下的环境才能实现可持续发展，企业往往要面对国内外企业尤其是跨国公司的挑战，企业在实际的经营过程中难免会遇到各种各样的问题，再加上不完善的运作模式，企业发展中的阻力增加。面对这些问题，企业需要通过多种手段，提升自身经济效益与竞争力，通过落实好企业会计内部控制工作可以有效提升企业的经济收益，确保企业的健康发展。

二、企业会计内部控制存在的问题

（一）体系制度不健全

现阶段，我国很大一部分企业在实际经营过程中，往往存在着会计工作体制不健全的情况，主要是因为管理会计工作设置不科学，导致工作效率十分低下，无法适应现阶段经济的发展。此外，企业在开展会计管理这项工作时，缺乏相关的规定。所以，这就需要结合企业发展来进一步完善相关的规范和规定，这样才能做到实际的内部控制工作是有制度可以遵循的[1]。银保监会在2021年的调查中显示，我国商业银行在经营管理期间，不良贷款率连续上升12个季度，在最近4年不良率再创新高，达到1.16%，对我国企业会计内控产生极大影响。

（二）人才的缺乏

对于一部分企业来说，并没有给予会计内部控制工作足够多的重视，这就造成企业的会计工作实际效率十分低下。此外，还有一部分企业在进行会计管理工作时，有相当一部分管理人员观念较为落后，无法有效落实内部控制工作，很多工作人员在实际工作过程中并没有合作的观念，造成难免会因为信息不畅通出现各种各样的问题，很多工作是无法顺利开展的，这就会在一定程度上影响到企业会计内部控制[2]。

（三）管理会计工作目标不明确

在企业内部，很多的会计管理人员对于会计管理工作并没有一个十分充足的认识，在实际的管理过程中总是没有什么目标和方向，往往是按照经验来进行管理的，这样的管理模式不够科学还有一部分企业的管理人员在实际的工作过程中甚至都不知道管理会计的内涵是什么，只是简单地将会计工作认定为记账、算账以及总账等。管理会计是现代会计的重要标志，也是实现企业可靠发展的关键所在，所以，会计管理人员需要充分认识到开展财务会计管理工作的重要性，结合实际情况强化财务风险管控，并能确保公司投融资业务，开展财务及经营分析，对资金进行合理地使用和应用，这样才能为企业创造出更多的经济收益，解决企业所面对的经营及发展问题[3]。

（四）会计工作人员和监管机制体制问题

现阶段，有很多的会计工作人员在实际的工作中一般延续传统的老旧思想，主要是按照流程来开展工作，有一部分会计人员抵触学习新的技能和知识，并且不愿意对现阶段的工作状态进行改变，对新工作的接受能力并不强。此外，还有一部分会计工作人员没有经过科学系统的岗前培训就直接上岗了，导致对会计工作没有充分认识，使得会计职能得不到最大限度地发挥。企业内部对会计体制改革工作并不是十分重视，认为企业的实际发展和改革并没有紧密的联系，有很多的管理者认为，企业进行内部改革只是在浪费时间，这部分工作人员认为只有将常规的会计工作落实好，不进行改革也是没有关系的。此外，企业的监督体系也不完善，对监督工作并没有落到实处，时常会出现走过场的情况。还有一部分监督人员在工作的过程中缺乏一定职业素养，甚至还出现了舞弊的情况，这就给违纪违法带来了机会，并没有发挥出会计监督的最大价值[4]。某企业主要生产电动机，前身为国企，后经过转型成为一家具有市场竞争力的企业。在企业规模不断扩大过程中，由于缺少有效内部控制，会计内控管理工作也随之出现问题，某会计人员在工作期间，利用职务之便，通过现金支票编造等各种方法提取现金98.96万元，并且未能在现金日记账中计入，不仅造成贪污罪，也给企业造成了巨大损失。

（五）当前企业内部控制缺少执行力

有很多企业在实际的工作中，并没有落实好控制活动，没有严格按照相关的制度来落实好内部控制活动，这就造成企业盲目投资以及腐败情况的出现，从而严重影响到企业的稳定发展。所以，这就需要企业在实际的发展中提升执行能力，落实好相关的内部控制规章制度。同时，企业会计工作还存在乱摊成本情况，在生产成本中挪入工会经费与管理费用，在分配时比较随意，而且会计人员的个人专业素养与业务能力也会影响工作质量，这样就会出现核算失误的情况，这些都是和内部控制缺少执行力有关。

三、企业会计内部控制的对策

（一）营造良好的内部控制环境

企业内部控制工作的强化与完善，需要良好的内控环境。首先，企业管理者需要统一认识，在平时工作中起到带头的作用，以身作则，在面对风险时及时解决各种问题，这样才能在一定程度上落实好企业内部控制工作，促进企业会计工作的顺利开展。其次，企业的员工在平时的工作中需要有一定的内控意识，内部控制并不指的是单单一个部门的工作，而是需要将企业的会计内部控制制度落实到企业的整个发展过程中，其中包括了很多的部门，比如说销售部门、职能部门、生产部门以及财务会计部门等。所以，企业就需要定期或者不定期对企业员工进行培训，培训的内容就包含了内部控制。此外，还需要落实好对员工专业技能以及职业道德方面的培训，这样才能有效提升企业全体员工的专业素养以及内部控制意识[5]。

（二）建立健全企业会计内部控制制度

在现阶段，尽管有很多企业顺应时代的发展及内控管理和风险防范需要，建立起了会计内部控制制度，但是需要注意的是，这些内部控制制度并不是十分健全和完善的，实际的实施情况没有落实执行到位。所以说，企业如果想要保证长期稳定发展，就需要结合实际情况建立健全内部控制制度，并结合实际情况构建出相关的内部控制实施细则，这样才能将工作落到实处，并对管理人员的工作做进一步的规范，控制好企业的投融资行为、经营及财务管理风险、资金的运用发展方向，这样才能进一步提升企业的内部控制水平，从而发挥出其最大价值和作用，企业在发展过程中综合实力的提升、经济效益的实现均需强化会计内控，实现企业的发展目标[6]。

（三）加强会计核算监督

企业在实际发展过程中，还需要落实好会计核算监督工作，这样才能保证各种经济事项可以得到详细记录，这样才能保证会计核算工作顺利开展下去。会计核算监督可以有效促进企业的健康发展，帮助相关的管理人员严格落实好企业的内部控制工作。企业会计核算监督的强化十分关键。第一，监督工作需落实于会计记账过程中，要保证企业的会计账簿的真实性以及准确性；第二，相关的监督人员还需要对会计记账凭证进行监督，这样能够保证会计记账凭证的有效性以及真实性；第三，对企业资产做进一步的监督，企业资产的来源以及去向都需要进行详细记录，这样可以严格落实好内部控制工作。第四，相关的会计管理人员还需要对会计报告进行有效保障以及监督。企业需要落实好会计核算监督工作，一旦发现各种各样的经济问题，就需要及时上报给上级，这样才能在比较短的时间内解决问题，从而保障企业的会计工作可以顺利开展下去[7]。

（四）完善相关体系

企业的会计内部控制工作的开展需要按照一定的规章制度和体系来进行，不能盲目开展，也不能一味地效仿其他企业的内部控制模式，要在了解自身发展情况基础上，制定完善的会计内部控制制度。此外，还需要制定出与之相匹配的实施细则，这样可以保证企业内部控制工作的落实。在相关的制度完善之后，企业中的工作人员需要遵循相关制度，在实际工作中严格要求自己，规范自己的行为，这样才能发挥出自己的最大价值。

此外，对于制度来说，并不是确定好之后就是一成不变的，往往需要结合企业战略及经营策略对制度进一步优化和调整，需要遵循市场发展走向来完善内部控制制度。在内部控制制度实施的过程中，相关的管理人员还需要具备一定的管理水平以及专业的技能知识，要对内部控制制度进行深度理解与完善，并确保能在内部形成良好的内控环境。对于在会计工作中违反相关规定的工作人员，无论职位高低，都需要按照企业所制定的制度来进行处罚，这样才能有效提升制度的有效性和权威性，从而提升企业会计内部工作人员的工作效率，进一步推动企业的稳定发展。

（五）优化企业内部会计工作分工

企业管控部门在财务工作中发挥着重要作用，所以需结合企业实际情况，落实责任，合理分工，并形成岗位之间的制衡，这样才能保证会计工作的有效性以及真实性。在不同岗位之间需要形成有效的制衡，工作人员在完成自己的工作之后，还可以发挥各自的监督作用，这样部门与部门之间、岗位与岗位之间的相互制衡以及相互监督，可以有效推动企业财务会计工作的进一步发展，有效减少在实际工作中出现的各种会计问题，从而有效提升会计工作人员的工作效率。企业的会计工作人员在平时的工作中还需要树立起制度观念，并结合相关的制度内容来完成自己的工作，规范自己的行为。对于在工作过程中出现不作为或越权行为的人，严格按照企业相关内控制度处理，并在企业内部进行公示，这样才能起到警示的作用，从而有效提升工作效率。

四、结束语

综上所述，在现阶段激烈的市场竞争中，企业的财务管理和内部控制工作是保证企业能够健康发展的重要内容，只有协调企业内部控制以及会计管理工作，才能促进企业的稳定发展。所以，在企业内部，企业管理者需要格外重视内部控制和会计管理工作，并在发展过程中不断地完善和调整，积极提升企业综合竞争力，通过内部体系的完善与优化，实现其市场主导地位。