统计抽样调查方法在审计中的运用

马槊焓

（中国人民大学，北京 100872）

引言：统计抽样调查方法在审计工作中往往能够实现对审计风险问题进行定向化地分析和判断，但是在此过程中，调研人员要确保所采集的样本数据具备代表性和完整性，能够确切地反映出整体数据的实际状况管控审计风险，提高审计效率。

一、统计抽样的概念分析

在统计抽样过程中需要结合概率论以及数理统计相关知识理论，为对应的抽样审计活动提供必要的指导。在统计抽样活动进程中，调研人员首先需要参考大数定律来对相关抽样样本所包含的内在信息以及外在信息进行分析、探讨，了解其根本的性质以及具体的表现内容，之后再开展相应的统计抽样工作，确保抽样选取的样本具备代表性、完整性以及随机性，以此才能够使得对总体推算结果更加精确可靠。

因此在抽样管理的活动中，应当确保样本的选取具备随机性，同时相关资料或单位之间不能够存在明显的内在关联，其相关系数要保持在某一水平之内。当完成抽样检验工作之后才能够对样本进行进一步地审计、分析，来总结出样本的具体特征，再对总体的特征加以界定，使其表达更加精确、可靠。此外，为了使得统计结果更加精确、完整，调研人员需要结合大数定律的使用，为抽样检验工作提供必要的理论参考。同时结合抽样推断过程中所运用到的数理统计也是相关工作开展的核心，为后续的审计作业提供必要的方法、理论。总体来说，在统计过程中所涉及到的抽样检验方法、选择的策略相对较多，相关调研人员需要具备专业的知识理论，能够在对应的审计工作进程中完成对样品的抽样检验，之后再通过对样本的审计处理，将总体的特征进行总结、分析、探讨，最为重要的是为了使得统计抽样工作效率得到进一步提升，调研人员也需要结合时代前沿性的科学技术，例如融合计算机以及先进的统计策略的使用。

二、抽样审计的理论依据分析

在具体的审计工作中，企业在相应的时间段有着不同的审计目标以及审计重心。因此使得对应的抽样审计管理模式面向风险基础审计过度，从而使得最终的抽样审计的展现形式以隶属基础审计模式的形式而存在。具体来说，企业内部具备良好的管控系统以及审计管控制度才能够使得抽样审计工作稳定、高效地进行，确保最终收集到的数据资料真实、可靠，反之则应当对企业在生产运营过程中所产生的各类经济信息数据给予更加严厉的审核，从初始的抽样检验转换为全面普查。

近几年来，随着社会经济的快速发展，企业内部审计管理作业的水平也得到了显著提升，从而使得抽样统计以及相关工作形式在审计工作中被广泛应用。在现有的企业内部财务审计管理过程中都有效地结合了抽样审计，并且在类似于企业工程审计的活动中也融合了抽样审计的形式。通常情况下，企业在开展审计工作期间会结合相应的实践以及过往的工作经验将审计项目与抽样审计进行有效地组合，使得企业审计工作能够更加高效地进行。

三、审计抽样调查的作业流程

（一）确定抽样范围、对象

在审计工作中，调研人员需要借助统计抽样法来对调研目标进行分析、探讨。在该过程中，调研人员首先需要对抽样管理的范围以及审计管控的对象进行明确，使得抽样对象和范围具备较高的精确性才能够使得样本的检验规模和质量得到相应地提升。具体来说，在对抽样对象以及抽样范围进行管控时应当注重以下几个方面因素。首先需要明确审计管控的目标，结合建立健全的内部审计管控制度，明确在审计管理工作中所存在的必要性因素和重点管控因素，对现有的错误给予额外的关注，完成对审计目标的有效确认。因此调研人员在抽样审计的过程中要对审计目标进行确认，保障审计样本的数量和规模达到相应的统计要求。

（二）建立抽样模型

在具体的审计管理工作中，结合高质量、高效率的抽样检验工作具备较大的现实意义。在此过程中，除了需要明确抽样的规模和样本的特性之外，还应当确定样本管控的数量，借助相应的样本数量以及审计的具体需求来构建科学合理的抽样统计模型，以此展现出样本数量的可靠性和标准性，并且实现样本与模型之间的相互印证。例如企业在对工程项目实施审计管控的过程中应当对样本的可靠性和容量等关键指标进行定向化地分析和判断，结合样本的特征，构建科学合理的统计模型，引入统计数学公式，在确认相关统计公式之后，对应的调研人员需要借助多样化手段来对样本进行审核，同时充分考量所选取的样本误差形式，使得后续的统计分析结果具备科学性和可行性。

（三）设定指标

在审计抽样调研的工作进程中，结合定性审核策略需要对审计目标以及审计单位的内部管控制度进行明确，设定不同的环节。由于审计工作存在不同的设定差异以及属性准则，从而使得抽样方法的属性也具备相应的差异，相关审计作业人员应当参考前期所制定的质量标准给予特定的审查管控策略来考察相关审计管理工作是否达标。同时，相关单位在进行审计审查时还需要对其中可能潜在的误差影响因素进行分析、探讨，将对应的误差划分为可容忍误差以及不可容忍误差，对误差的性质进行甄别，参考误差标准来对总体进行预估。

四、统计抽样调查法在审计中的应用分析

（一）完成对审计风险的预估

审计工作随着企业的发展也得到了进一步地优化和改善，其沿用的统计抽样法以及对样本规模的确定策略得到了具体地论述、分析、探讨，但是相应的推断方法、方式还仅限于参数估计层面上。因此在审计过程中需要借助多种统计推断策略，例如结合贝叶斯检验，最大限度地降低在相关工作管理进程中所存在的风险。因此调研人员在审计管理过程中可以结合假设检验以及贝叶斯检验手法，来对相关工作进行有效地推断确认，通过此类方式将审计工作中所存在的未知数据和未知事件进行展示、分析，使得审计工作具备较高的精确性、完整性，避免由于不确定的因素而带来的风险问题。比如在对相关参数进行预估时，调研人员可以借助置信区间以及假设检验策略，给予相关问题特定的回答，并且也可以借助假设检验的策略来对审计工作中存在的风险隐患问题进行识别。具体来说，置信区间通常需要在先前规定的概率上来实现对相关样本数据的计算，假设检验也能够对风险概率进行确认，从而使得审计工作者能够更加全面、直接地掌控统计抽样调研的风险问题。

（二）实现重点项目重点审计的形式

结合过往的工作经验，在企业中开展审计工作时需要遵循重要性的管控原则。具体来说，对重点的审计项目以及金额性质相对较为重要的工作项目，采取重点审计管控的策略，给予相关工作百分之百的审查，使得审计风险能够得到进一步的降低，进而提高审计作业的品质，而为了达成这一管控目标，在具体的审计抽样环节，调研人员需要对多种不确定的因素给予额外的注重，例如在抽样检验过程中需要对样本的对象、数量以及抽样的方法进行确认，并且还应当结合审查人员的主观经验判断以及审计工作所具备的重要性，将其进行有效地整合，以此来达到良好的审计功效。

（三）合理利用审计方法

在审计工作中融入统计抽样法实现对相关参数的估计，并且进行假设检验是常见的工作形式，此类管控策略都需要借助科学合理的样本来实现对总体数据信息的推断、分析，然而在实际的工作管理进程中，调研人员需要认知到参数估计法以及假设检验法之间所存在的内在差异。具体来说，参数估计法需要利用统计学原理在特定的概率管控下的置信区间内完成对样本区间的估算、估计；同时假设检验也具备显著的检验特性，结合此类检验方法需要实现对整体的认知进行有效地陈述，通过样本数据来对相应的正确性进行分析、检验，但是在这一系列的工作进程中，还存在总体与单位个体存在的客观差异，从而使得抽样检验的数据存在较大的误差，因此在对应的审计管理工作中，调研人员不能够单方面地参考、分析个别样本来对总体数据作出相应的结论。总体来说，在统计抽样过程中，结合假设检验如果相关差异数据超过了统计学规定的管控限度也表明在总体数据层面上也存在特定的差异。

（四）合理运用审计主体

在进行审计管理的工作期间，对应的被审计单位应当及时上报审计金额与实际的账面价值所存在的差异特征，因此为了使得审计工作能够具备精确性、合理性，避免会计人员在账面上所存在的错误、舞弊现象，对应的审计调研人员应当对交易金额以及现有的企业账户余额、资产状况进行实质性地分析、检测。如果两者之间的差异不是特别显著则表明被审计单位的实际账面价值与相应的实质性测试结果相匹配，否则还需要进行进一步地调研判断来确保审计工作完整、有效。

五、结束语

总体来说，在对相关数据进行管理管控的过程中，结合审计抽样策略具备较强的实用性，相关抽样策略所涉及到的管控技术形式相对较多，例如统计抽样以及非统计抽样两者既存在显著的差异也具备内在的关联。但是在具体的抽样审计工作中，调研人员要实现对样品数据的有效选取、分析，测算与误差之间的关联，结合科学化、体系化的理论数据对比数据结果，在较高的置信区间内完成后续的分析工作使得抽样管理具备针对性和侧重性。