制造业企业全面预算管理对策研究

文/罗静君（浙江普康生物技术股份有限公司）

医药制造业是现代医药产业的重要支柱，关系到人民生活需求与国家医药技术的发展。全面预算管理作为新型管理手段，对企业内控建设有着极其重要的作用。全面预算管理是面向未来的长期的管理方式，它的目的不仅仅是预算短时期内企业目标，更重要的是预算长期战略目标。制造业通过预算管理可以明确了解各环节生产成本，为企业财务管理提供有力依据。但是实际上，我国大多数医药制造企业并不能全面开展预算管理，完善预算管理制度体系，实现预算管理目标。

一、全面预算管理在医药制造企业发展过程中的重要性

医药制造业作为与民生息息相关的专业服务企业，受企业内部管理模式、管理手段、管理水平和外部政策、市场变化、社会评价等因素影响很大，所以制造业企业要实现长远发展就要找准企业定位，全面落实预算管理。

A.全面预算管理的落实可以有效控制资金流动，帮助企业减少资产管理风险，降低资产负债率。如果企业在经营过程中资金管理不当，缺乏有效预算，后期就会持续筹集资金，无形中增加了企业经营风险。

B.预算管理有助于为企业提供市场发展信息，为企业把握市场发展机遇提供机会。制造业企业可以通过预算管理提升自身管理水平，提高企业核心竞争力，正确指导企业经营活动。

二、医药制造业企业全面预算管理工作过程中存在的不足

（一）企业全面预算管理概念与财务预算管理混淆

制造业企业全面预算管理是以企业战略目标为发展方向，把企业整体目标拆分、细化、量化的管理过程。财务预算仅仅只是针对企业财务管理方面的内容，二者不能等同。很多企业相关负责人会把企业是否完成经营目标、提高企业经济价值作为全面预算管理的目标，相应的绩效考核指标也是按照单纯的财务管理制定。这样的考核太过片面，无法准确反映企业的实际经营情况，甚至可能会给领导者带来错误的认知，影响领导层做出正确决策，不利于企业的整体经营发展。

（二）全面预算管理体系不健全

制造业在进行预算管理的过程中，配套的预算管理体系不健全，由于企业涉及预算管理的数据种类多、信息量大，简单地安排一个部门无法全面、系统地进行数据信息的统计，也无法掌握企业内部所有预算数据信息，会造成数据信息的片面和局限性，以至于不能依据现有数据信息对未来情况进行预算，预算执行也很难落实，最终影响企业预算管理的效果和权威性。所以说制造业全面预算管理体系的不健全会严重阻碍企业预算管理的实施进度[1]。

（三）预算编制尚不科学合理，预算执行力不足

从预算编制原则角度看，制造业企业预算编制过程中仅仅关注企业短期目标的实现，而忽略长期的战略目标规划。从编制部门看，预算编制主体仅有财务部门，其他部门人员参与度极低，各部门之间也缺乏沟通交流，预算编制往往是单纯依据上年度预算执行情况编制，脱离企业实际发展情况严重。从编制方法看，预算编制缺乏信息化软件支撑，无法实现动态管理，不能满足全面预算管理的实际灵活变动需求。

企业进行预算管理不能虎头蛇尾，刚开始预期有效执行预算管理，但后期疏于管理，不能正确应对预算执行过程中的问题，就会给企业造成不可控的预算管理局面。预算管理目标的完成当然需要果断的执行力，企业预算执行不到位一般体现在几点：一是预算管理方面的片面性，阻碍了企业日常经营业务范围的扩增。由于企业预算管理涉及内容广、项目多样、资金多，各种预算执行过程中的问题也较复杂。预算方案的制定并没有考虑全局性，简单的预算管理不能应对各种突发情况，会直接影响预算管理执行的效率和质量；二是预算执行过程的偏移，各部门在进行预算管理时不能为了企业整体的战略目标奋斗，而是为了各自利益，随意进行预算管理，导致预算管理严重偏离最初期望；三是预算管理执行过程中流程、方案太过固定，不能灵活应对突发情况，会给企业带来一定的经济损失，最终造成预算管理严重失误。

（四）全面预算管理考核机制不完善

预算管理应该形成计划编制、实施、调整、评价、考核整体的闭环管控，缺少任一环节，预算管理的执行效果都会受影响。很多制造业企业在进行全面预算管理时，忽略了预算执行效果考核环节，相应的考核机制不完善、考核内容不全面、考核结果反馈制度缺失等现象普遍存在。特别是对于初建制造业或发展较快的企业来说，预算管理体系都不健全，或无法及时更新，就会导致企业内部各部门职责发生重叠，在进行绩效指标制定时也无法设置，进而影响预算管理效果评价[2]。

三、医药制造业全面预算管理改进对策

（一）加强企业全体员工对全面预算管理的认识

1.企业管理者应该明确全面预算管理是企业现代化管理发展所必然选择的手段，预算管理的实施可以把企业战略目标进行精细化拆分，目标的分解便于管理者对各部门、各人员进行整体管控。企业也应该建立独立的预算管理部门，安排总经理领导，各部门负责人协助管理，其他人员执行，共同组成自上而下的金字塔型的预算管理体系。

2.预算管理工作并不是仅仅依靠预算管理部门或财务管理部门单独可以完成的工作，预算管理需要全体员工积极参与。全体员工都应该明确自己在预算管理执行过程中的任务和职责。企业内部通过宣传预算管理的重要性，让员工树立预算管理意识，调动全体员工预算管理工作积极性，进而为实现企业战略目标奠定基础[3]。

（二）健全制造业全面预算管理体系

1.预算管理体系的建立要依托于企业预算编制主体、预算执行人员、预算考核指标等内容，这样的预算体系才更加具有权威性。制造业企业可以外聘专业优秀管理人才或者委托有资质第三方机构，依据现有的原始历史数据，做好数据横向和纵向分析，最终为企业制定合理的全面预算管理制度体系。

2.需要运用信息化技术，实现预算动态管理。预算编制数据分析、预算调整、进度监控等都需要运用先进的信息技术来完成。信息技术的运用是企业全面预算管理实施的效率保障，通过信息化软件的运用，可以最大化节省统计、人工核算、校对工作量，节约时间成本，实现预算管理的动态调控。

3.借助信息化系统软件进行预算管理。在预算管理信息化软件系统中设置预算控制指标，程序可以自动判断实际执行情况是否符合预算规定，如果出现超出预算、预算外支付等违规行为，及时发出警报提醒操作者应该采取相应措施应对，可以及时改进预算执行中的问题，提高预算执行效率和质量，避免后期审计、监督核查的风险。对于制造业企业全面预算管理信息化建设板块，至少应该包括财务管理、人力资源管理、采购销售系统等。

（三）加强企业全面预算编制的科学合理性，提高预算执行力

科学合理的预算编制首先要考虑企业短期目标和长期发展战略目标，研究市场发展趋势、企业发展情况及行业整体的发展情况，不能简单降本增效，太过注重短期利益的获得。制造业企业应该根据自身所处发展阶段，设置合理的目标，选择研发、销售、利润、资金等不同的对象作为预算关键点，以此来推动企业更好的发展；其次，采用多样化的预算编制方式，比如滚动预算、定期预算、增量预算、零基预算、固定预算、弹性预算等，以此来保障企业预算编制的准确性。不同项目预算选择不同方式，也可以混合使用，最终目的都是为了提高预算的准确度；最后，预算编制应该是动态可灵活变化的，以适应不断变化的内外部环境。企业要准确把握国家相关政策和市场发展方向，及时学习新政策，以此为指导，调整企业的内部预算方式，以实现企业的稳定长久发展。为了保障预算管理执行过程的顺利进行，可以通过加强对预算执行过程的监督管理，定期或不定期对员工进行日常工作行为的检查和考核，确保员工日常工作行为规范、合理。监督检查部应该是独立于任何部门的，确保其公平公正、不偏不倚。

（四）规范全面预算管理考核

企业全面预算也不仅仅是财务预算，也涉及资本预算、业务预算等方面。企业预算考核的制度应该建立在公平公正的基础上，以预算执行过程为依据，通过对各部门、各人员预算执行情况进行考察，保证奖惩分明、公平公正，充分体现预算考核的权威性。预算完成好的部门和个人都应该有相应的奖励机制来进行鼓励，对于完成不好的部门及个人同样需要惩罚。预算考核指标的设置应该是公平的、全面的、具体的，能够切实反映员工工作量和工作态度的指标，结合各部门、各岗位职能制定，统筹利益与风险。通过预算考核指标的制定，让员工切实完成工作岗位职能，提高对预算管理工作的重视程度，增加员工对企业的归属感和认同感[4]。

四、总结

全面预算管理是一项非常复杂、涉及企业全体员工的系统管理手段，良好的预算管理可以为企业的长久发展提供战略支持，也可以对企业财务风险进行有效控制。上文中提到的制造业企业在预算管理实施过程中存在的问题，后文也分别提出了加强企业全体员工对全面预算管理的认识、健全制造业全面预算管理体系、加强企业全面预算编制的科学合理性、规范全面预算管理考核的相关对策，以提高企业财务管理水平，强化企业成本管理，为企业提高竞争力的同时，也可以帮助企业获得更多的经济效益。