大数据时代下的政府审计探析

2021-11-27王乙清四川师范大学

品牌研究 2021年35期

文/王乙清（四川师范大学）

一、研究背景及意义

（一）研究背景

政府审计,又称国家审计,是由政府审计机关依法进行的审计。主要工作领域涉及对国务院各部门和地方人民政府、国家财政金融机构、国有企事业单位以及其他有国有资产的单位的财政、财务收支及其经济效益进行审计监督。我国国家审计机关包括国务院设置的审计署及其派出机构和地方各级人民政府设置的审计厅(局)两个层次。

在大数据时代的推动下,由于信息技术的迅猛发展,政府审计的范围也在不断扩大,这既是机遇也是挑战。一方面, ,政务信息共享和业务协同程度在大数据的推进下渐渐提升,这有利于提高审计效率,并能有效克服传统审计取证方式存在的缺陷——片面性和孤立性,但另一方面,审计机关还应该加强自身信息化建设,才能积极应对挑战,这是目前各级审计机关要积极解决的问题。

为了促进政府审计与时俱进,习近平总书记在中央审计委员会第一次会议的重要讲话中强调,要坚持科技强审,加强审计信息化建设。《国务院关于加强审计工作的意见》和《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件都对构建大数据审计工作模式做出了明确要求。

（二）研究意义

1.拓宽政府审计数据来源

于传统审计而言, 拓宽政府审计数据来源主要受制于信息的获取种类,因为与大数据相比主要面对的是"小数据",为了减少审计风险,提高审计质量,保证审计证据的准确性,传统政府审计主要依靠数据间的钩稽关系进行精确性分析,而具有广泛性的审计数据,对政府审计带来两方面的影响,一方面拓宽了政府审计的数据来源,这有利于政府审计站在统筹的角度分析被审计对象,及时发现审计风险及潜在的问题,另一方面,大量的数据使得数据变得越来越复杂,这给传统审计工作也带来不小的压力。

2.提高政府审计工作效率

大数据变化快这一特征,对数据处理方式的转变有一定的促进;其实时处理的特征也能有效避免审计工作的滞后,及时发现并预估工作过程中潜在的问题,优化工作流程,进而提升工作效率。

3.推动审计组织管理模式转型

传统审计业务部门主要设置划分为财政、金融、经贸等科室,各审计小组通常采取“单兵作战”的方式开展审计工作,而受信息技术和数据资源等因素的制约,各审计小组之间沟通效率低,各个部门之间对数据的整合和共享不够充分。而随着大数据时代的到来,审计范围扩大,审计项目规模越来越大,审计风险越来越高,在大数据的支持下,可以推动审计组织管理模式向“扁平化”“联合审计”等形式转变。

二、政府审计迎来大数据的背景

（一）大数据定义

大数据首次提出来源于2011年5月著名咨询公司麦肯锡根的研究报告,它第一次明确提出全球已进入大数据时代。

大数据是现实生活日益提升的需要和信息技术快速发展相结合的产物,大数据与我们的生活息息相关,大数据现象在我们的生活中随处可见，例如我们利用股市股票的价值走向来选择投资,利用物流公司的物流运输数据来判断再生产的运作时间，以及利用证券市场的交易数据进行价值估计等,其意义是可想而知的。那么到底怎么定义大数据呢?可以说大数据是一种以数据为基础的，具有革命性质的信息技术,它对理念、模式、技术、实践等领域都具有变革性的作用。根据其特征我们能总结出,大数据产生于一个信息技术快速发展的时期，它是在基础数据之上的，利用大数据技术对基础信息的一个再挖掘，它有利于我们挖掘数据的核心价值，是信息技术领域的一次创新与再发展。

（二）大数据特征

1.数据储量大

一方面数据量大,根据2011年国际数据公司发布的全球数据报告,数据信息在以每两年增长一倍的速度上升;另一方面,计算量较大。

2.数据变化快

一方面,大数据时代信息变化快，数据量增长速度快;另一方面,大数据的及时性和真实性要求数据的处理速度要快。

3.数据类型多

大数据的形式多样,其存在形式例如文本、图像、视频、静态图像、股票指数等。

4.数据性质真

数据必须具有准确性、可靠性、一致性,且具有可追溯性。

三、大数据时代下的政府审计

（一）传统政府审计本身存在的不足

1.组织模式局限

传统审计业务部门主要设置划分为财政、金融、经贸、监督中心等科室, 传统审计业务部门主要设置划分为财政、金融、经贸等科室,各审计小组通常采取“单兵作战”的方式开展审计工作,而受信息技术和数据资源等因素的制约,各审计小组之间沟通效率低,各个部门之间对数据的整合和共享不够充分。

2.数据规模有限

于传统审计而言,受制于信息的获取,相对而言其面对的是“小数据”,为保证减少审计风险,提高审计质量,收集到足够精确的审计证据,传统政府审计主要依靠数据间的钩稽关系进行精确性分析。且受制于技术和制度等因素的限制,这种有限规模的数据是否得到了充分的利用还值得考量,此种原因有可能是受制于现有政府审计的运行机制,由于各级政府审计机构以及各审计部门间信息的横向流动难度大,这种信息的孤岛现象使得各个部门难以获取充分信息进行有效的工作。

（二）大数据为政府审计提供的机遇

1.转变政府审计组织管理模式

正如前文所述,受制于技术和资源限制,审计业务部门的划分使得各个审计小组之间信息交流效率不高,而大数据时代“矩阵式”“扁平化”的组织方式,可以改变此种传统组织管理模式。

例如“扁平化”的组织模式更具有柔性、适应性,经常能够在不确定的环境中做出决策,能够在技术以及时间不确定的情况下对项目需求做出快速反应,且垂直式的管理模式使得审计小组负责人垂直管理审计项目小组,而扁平化的组织模式能够产生横向的交流层,这使得内部信息交流时间变短,使得反应时间变短,从而达到提高工作效率和效果的目的,在进行大规模审计时,可由审计负责人垂直管理各个分管小组长,各个分管小组的人员可由各部门借调,再由各个分管小组发挥各自的特长,分别采集数据、分析数据、查证线索,充分利用配置人才资源,从而达到共享各部门资源、有效提升数据的使用、降低审计风险、组建更加灵活高效审计小组的目的。

2.获取充分的审计证据

收集数据时,大数据能拓宽审计机关的数据来源,这将丰富政府审计可利用的数据资源。传统审计受制于技术,数据是相对分散地存在于各个部门之间,这使得数据资源使用效率较低。在大数据环境下,由于获得了充分的理念支持和技术支持,审计单位可以通过大数据技术,盘活各个部门之间的各地内部数据和历史累计数据,以获取更充分、更全面的审计证据。例如联网审计的运用使得政府审计的审计资源更加广泛,因为政府审计的数据来源是跨部门、跨行业、跨区域整合而成的,其数据的多样性、充分性有利于从多个角度对被审计单位展开工作。

3.转变传统审计重点

大数据有利于传统审计将其工作重点由对财务收支合法、合理性审计的层面转变到绩效审计层面上来。受制于技术因素这么一个重要原因,政府审计的审计层面主要侧重被审计单位财务收支的合规性、合法性,而大数据带来的全新的技术手段使得处理数据的效率大幅提升,且大数据技术还可能使过去无法获得的、难以加工的数据变得易于获得和处理,这将使传统审计花费大量时间、精力、物力、人力的工作方式发生转变,这将有利于将审计人员从烦琐重复的工作中解放出来,将更多的力量投入到政府绩效审计中去。

（三）大数据时代下政府审计存在的问题

1.政府审计数据累积不足

大数据时代,数据资源的储备是政府审计有效运转的前提,数据资源是否充足将影响大数据技术在政府审计中的运用。

大数据技术的运用对数据规模的大小有着较高的要求,而短时间内建立大型数据库存在着一定的条件限制,因此短时间内，数据要达到一定规模存在难度，数据资源的匮乏可能会导致大数据技术在政府审计的运用中受限。这需要在传统审计现有数据资源的基础上，加强大数据平台对各类资源的采集以及归类，同时还需要加强部门与部门之间，各个领域之间数据的共享，为大数据时代下的政府审计打下坚实的数据基础。

2.缺乏大数据应用型人才

技术和人才是推动政府审计大数据化的两大关隘,在漫长的发展过程中,政府审计也要从挖掘大数据应用型人才方面着手,做好长远规划,实现政府审计的长远发展。大数据时代下的政府审计要求政府审计人员不仅仅是审计领域的专家,并且还得精通大数据领域的知识,而目前的政府审计队伍中,此种人才并不多见,因为人才的出现不仅需要招揽,还需要一个漫长的时间来培养,这一过程需要投入大量的成本，且大数据技术出现得相对较晚,是一门新颖而复杂的技术,其涉及很多有关数据存储、处理、挖掘等方面的知识,这要求具有一定知识和素养的审计专业人才来操控,这也是政府审计在大数据时代下面临的窘境之一。

（四）大数据时代下政府审计的应对措施

1.加强建设政府审计大数据综合平台

一方面,建成大数据数据库,进行信息的基础储备。当前,审计系统内部各层级之间存在“信息孤岛问题”,审计部门与金融、税务等外部部门合作不广泛,这就要求政府审计拉通横向与纵向部门的对接,采集审计证据,获得这些部门的支持。即审计部门可借助云技术开发出一套标准的审计数据收集平台,将审计部门和各级部门以及其他部门的数据进行实时采集、存储和共享。另一方面,开发大数据软件,用于数据的分析。通过加强对大数据技术研究与开发,可以结合当前存在的简易大数据分析工具,比如分布式系统、可视化技术等智能技术,开发一个供普通审计人员使用的审计分析软件,将粗放式的审计证据过滤成集约型审计证据供审计人员使用。政府审计部门通过建立各层级的数据共享,并开展与财税金融等外部部门的信息联动,将有利于建设一个跨区域、跨年度、跨行业的大型数据平台,并借助此平台完成数据的采集、分类、存储、分析等,这有利于提升审计工作效率,降低审计风险,避免审计人员从事大量重复低效率的工作。

2.提升政府审计队伍的综合素质

由于大数据时代政府审计环境的改变，这对审计人员自身素质的要求越来越高，一方面要不断完善自身的专业胜任能力，另一方面还需要掌握大数据技术的操控与运用。这就要求审计人员不断提升自身数据收集与加工的能力、审计模型构建以及分析数据的能力、评价内控有效性的能力，不断提升对审计专业知识和大数据技术的交叉学习能力。