行政事业单位财务内控存在的问题及对策分析

郑甜甜

（乐清市文化遗产保护中心，浙江 温州 325600）

一、引言

全国各级行政事业单位积极推行2014年1月1日财政部印发的《行政事业单位内控制度规范（试行）》，标志着我国行政事业单位内控制度建设的起步。但发展至今，行政事业单位的内控制度依然存在诸多问题，比如行政事业单位的工作人员财务内控意识不足、内控执行环境较差、内部监督管理不科学等。加强财务内控制度建设是保证行政事业单位业务正常运行的基础，只有全面监管和控制财务资金的流动性，才能有效提高资金使用率，才能更好地辅助单位日常业务顺利开展。故加强财务内控建设是行政事业单位的当务之急。

二、行政事业单位加强财务内控的重要性

行政事业单位是实现社会工作有序开展的重要窗口。在当前政治体制和经济体制剧烈变革的浪潮中，行政事业单位的管理模式也随之发生转变，全面建设和实施财务内控对行政事业单位而言极为重要，主要有3个方面的作用。

（一）可以有效避免违规现象

建设和完善行政事业单位财务内控制度，是帮助单位实现自我管理和约束的有效准绳，可以通过提高资金流动的透明度，清晰资金流动的方向，提高资金和资源的利用率，有效减少资金和资源浪费。不断建设和完善财务内控制度，能够对相关权力的运行进行制约与监督，规范单位内部运行，可以通过监督及审计等约束机制加强对单位内部体制的监管，保障单位各项工作正常开展和进行，提高管理效率，有效堵住违规漏洞，防微杜渐，减少权力滥用、贪污弄权带来的各种不正之风。

（二）可以有效保障国有资产安全

建设和完善行政事业单位财务内控制度，是国有资产有效管理的前提，可以帮助行政事业单位更加科学合理地管理与使用国有资产。流动资产如管理不善则容易被转移挪用；固定资产如管理不善则容易造成闲置和流失。而财务内控制度贯穿资产管理工作的各个环节，通过内控制度的应用，可以有效规避风险，最大限度地避免在财政资金使用过程中出现主观性错误，还能及时发现并纠正问题，防止国有资产的流失，为国有资产的安全和有效使用提供制度保证。

（三）能够有效提升单位管理水平

建设和完善行政事业单位财务内控制度，是提升行政事业单位工作质量和效率的必要途径。财务内控制度能够规范单位的各项财务工作，可以帮助行政事业单位科学地编制预算，合理地购置、使用和处置资产，有效控制日常运行成本进行，以及公正地进行绩效考评等。财务内控制度可以帮助单位在内部形成良性的工作秩序，有效促进单位内设部门之间的良好互动，保证单位经济运行和资产管理相关工作的顺利开展，进而提升行政事业单位内部管理的整体水平，提高行政事业单位的工作效率和效能。

三、行政事业单位财务内控存在的问题

（一）缺乏重视，内控意识淡薄

大部分行政事业单位都是财政拨款预算单位，收入主要源于部门预算，管理层普遍重视业务和业绩，对财务管理工作和财务内控制度不够重视，在财政资金的使用上较为随意。虽然财政部门每年都会下达内控制度工作，但行政事业单位对财务内控制度建设缺乏足够的重视、内控意识淡薄，管理层认为财务内控工作只需要做好表面文章，只是为应付上级布置的任务而开展工作，导致内控制度建设苍白无力。

在实际工作中，财务内控工作的开展需要依托财务内控制度，财务内控制度又是单位内控制度的重要组成部分。因此，对财务内控制度进行科学的认识、有效的规划和建设，将有利于行政事业单位的长远发展，可以规避很多实际问题。行政事业单位只有提高财务内控意识，对财务内控引起足够的重视，才能更好地开展工作。

（二）缺乏规范的组织机构

部分行政事业单位没有就单位现状设置因地制宜的组织结构，导致单位职工在执行内控工作时容易出现权责不清、行动混乱的情况，执行效果较差。现下大部分行政事业单位财务内部控制工作由财务人员兼任，财务内控与财务岗位职能相互交叉，管理极易出现混乱，容易滋生滥用职权等问题。总之，财务内控管理没有相应的组织机构支撑，缺乏系统的协调与沟通，必然会导致财务内控制度的执行力难以有效发挥。

（三）缺乏有效的内部监督

行政事业单位普遍缺乏完整、系统的监管制度，仍需依靠财政部门和审计部门等外部监管部门监督本单位的财务内控情况，内部监管职能被弱化。有的单位虽然建立了内部监管制度，但并没有将本单位资产的安全性和财务会计信息的真实性和有效性纳入评价内容，也忽视了对财务内部控制执行情况与效果的监督评价，无法为内控系统的健全与完善提供合理建议。内部监督机构缺乏独立性的问题也普遍存在，甚至有时监督者与被监督者就是一体的，这限制了内部监管作用的发挥。另外，部分监督人在发现问题后并没有解决问题的能力，不能有效发挥作用。

（四）财务内控人员素质不高

财务内控工作由财务内控人员执行，财务内控人员自身的业务能力和综合素养将直接影响财务内控的有效性和可信度。财政部门在每年安排内控工作时会组织开展财务内控培训，但培训时间较短，培训内容冗长，培训人员难以消化，只是应付工作，完成培训要求，并没有学习到任何人知识，在实际工作中依然无从下手。还有很多财务内控人员本身业务水平不高，也没有经历系统的培训，只是根据主观认知和以往的经验开展财务内控工作，导致财务内控形同虚设，发挥不了应有的作用。

四、行政事业单位加强财务内控的对策

（一）加强思想建设，强化内控意识

单位管理者首先要提升认识，做好表率。管理者不仅要提升对财务内控制度重要性的认识，还要在单位内组织有关财务内控制度的专业培训和学习，使全体职工对财务内控制度引起足够的重视，以此推动单位内控制度的建设。与此同时，单位职工也要树立明确的财务内控意识，要将财务内控思想应用到实际工作中，积极配合财务内控工作的开展，主动配合财务内控制度的完善。在财务内控制度执行过程中，行政事业单位还要对其进行持续优化，要将财务内控制度融入各项规章制度中，使之更好地发挥作用，帮助单位规避财务风险，保证资产安全完整。

（二）健全内控制度，明确组织架构

财务内控制度是行政事业单位内控制度的重要组成部分，虽然大部分行政事业单位都构建了财务内控制度，但仍存在一定的片面性。因此，行政事业单位要在梳理原先的管理制度的基础上，结合自身运行特征，完善并优化现有的财务内控制度，明确各个职能环节、各工作岗位的职责和权限以及单位存在的风险点，据此确立风控预案，摒弃和调整不适应单位运行和发展的财务管理制度，实现全体职工积极参与、全面监管，形成彼此交叉相连又相互牵制的内控制度。与此同时，行政事业单位要按照实际情况重新布局并管理相关岗位，结合单位现状建立健全岗位责任机制，明确相应的岗位责任。在财务人员的安排上要严格遵循不相容岗位分离制，在关键部门和岗位安排不同工作人员，为行政事业单位财务内控工作奠定基础。

（三）完善监管制度，防范贪腐风险

行政事业单位内部需要拥有独立的自审体系，这有利于行政事业单位内部控制建设。然而事实是，行政事业单位普遍缺乏系统、完整的监管制度，仅依靠审计和纪检等外部力量监督本单位的财务内部控制，往往只能进行事后监督，无法做到风控前移。因此，要完善内部审计体系，要对审计队伍建设的重要性有清醒的认识，意识到独立的内部审计部门或内审人员不仅能监督监管整个单位，保证业务流程的合规合法性，还能评价财务会计人员对财务内控制度的执行效果，指出执行过程中的不足，审查财务信息的真实性，并提出合理化的整改建议。还要将财务内控制度的执行情况与个人绩效挂钩，与年终考评挂钩，使之与每个职工都息息相关，从而提高职工的工作积极性和参与度，使监管制度落到实处。

（四）加强人才队伍建设，提高财务内控人员的素质

行政事业单位人员流动性较弱，部分财务人员年龄偏大，学习能力较差，无法成为单位的发展动力。因此，单位领导在人才队伍建设上要有清晰的思路，要将优秀有财务学习背景和专业财管能力的职工放在财务岗位和财务内控岗位，同时培养专业素养有所欠缺的职工，提升其专业素养，储备为单位后备力量。条件较好的单位还可直接在外部选聘高级技术人员。财政部门每年都会开展内控培训，单位要重视该项培训，选择接受能力强的职工进行优先培训，并适时增加培训时间，于培训结束后进行内部考评。为了提高职工对单位培训的重视程度，可以将个人培训考核结果与个人绩效工资挂钩，从而在单位营造积极向上的学习氛围。另外，还可对内控人员进行定期或不定期的轮岗，在促进岗位交流的同时进行监督检查，以增强内控人员的工作能力，提升其工作质量，确保各项内控制度的有效实施。

五、结语

财务内部控制在行政事业单位的日常运作中起着非常重要的作用，因此要将财务内部控制建设工作作为行政事业单位的日常工作。而对财务内控制度不重视、岗位分配不合理、财务内控制度不健全等都会影响行政事业单位的良性发展，增加单位日常运行的风险。因此，要在单位内部加强思想建设、健全内部控制制度、完善监管、加强人才队伍建设，从而打造一个人人参与、人人合作的良性内控环境。通过规范单位的财务会计工作，可以提高行政事业单位资金使用效率，提升行政事业单位的财务内部控制水平，使单位可以更好地履行公共服务和管理职能。