企业财务内控管理制度的建立与完善

2021-11-25江南

经营者 2021年6期

关键词：内审企业财务经营

江南

（贵州数安汇大数据产业发展有限公司，贵州贵阳 550009）

在现代经营管理中，财务内部控制起着举足轻重的作用。科学的财务内部控制可以保障企业日常生产经营活动的正常开展以及企业经营目标的实现，然而现实生活中，不少企业在财务内部控制的建设和落实方面还存在亟须解决的问题，难以发挥财务管理的有效性。

一、企业财务内控管理概述

（一）企业财务内控管理的主要内容

财务内控管理是企业财务管理最重要的组成部分，是企业内部建立的为保障企业实现控制目标而制定的各项财务措施、方法和规则的统称。财务内控管理制度一般分为两种：一是企业的财务部门根据《会计法》《企业会计准则》《会计基础工作规范》等国家财会法规制定的，用于约束企业财务部门内部各项业务的工作规范，如企业财务部门的岗位设置、会计档案管理规定、会计报表制度等行为准则；二是用于约束和规范本企业全体员工、特定部门或群体的财务管理制度，主要包括企业资金管理、投融资管理、费用开支管理、税务筹划管理等企业自行制定的财务管理制度。

（二）企业加强财务内控管理的现实意义

1.有助于企业规避经营风险

企业实施内控就是要建立一套统一的、高质量的内部管理规范，帮助企业提升管理水平和风险防范能力，主要目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高企业经营效率，增强企业竞争力，促进企业高水平发展，帮助企业达成发展战略。财务内控管理是企业内控管理的重要环节，它的首要目标也应符合企业内控的总体目标。实施财务内控管理可以发现和识别企业生产经营过程中存在的财务风险，以便企业对存在的财务风险采取措施予以规避，防患于未然，保障企业活动的正常运行。

2.有助于企业提高竞争能力

企业实施财务内控管理的根本任务是加强管理，规避风险，提升效益，实现股东权益最大化。合理有效的财务内控管理在对各生产环节中的财务风险进行把控时，既能对各环节的成本费用进行有效控制，也能通过对各种财务信息的获取，分析判断企业面临的经营风险和机遇，充分发挥资金、资产的效能，合理配置资源，提高科学决策能力，以此增强企业的竞争力，保证企业的可持续发展。

3.有助于企业加强内部管理

内部控制实质上是企业完善管理的内部问题，企业运用控制理论，通过提升内部管理的合理性、经济性、效率性，维护资产和资源的安全和完整，保证影响资产安全的各类问题得到有效控制，促进资产的保值增值，提升企业的经济效益。财务内控管理是现代化企业一种重要的管理工具，可以通过对财务岗位的合理设置、不相容职务相分离、授权审批等会计系统的控制，防止贪污舞弊行为发生，保证企业资产的安全和完整。

二、企业财务内控管理存在的主要问题

（一）企业财务内控管理意识不强

目前，国内大多数企业都建立了财务内控制度，企业内部也有一定的风险防控管理意识，但是重视程度不够。在实际工作中，管理者对财务内控管理的认识不够深刻，管理意识不强。一些管理者甚至认为财务内控制度增加了管理环节和管理成本，阻碍了企业经济业务的高效开展，降低了企业的运行效率。当财务内控制度对实际业务产生约束时，不能彻底贯彻，绕开甚至放弃财务内控制度，使财务内控制度成为一纸空文，这种现象在一些民营企业中还十分普遍。在实践中，一些管理工作可能会因为实施内控增加一些环节，一项业务也可能因为内控的要求会多涉及几个部门或人员，相关部门和人员相互沟通、彼此制衡，增加了决策环节，没有一人决策、一言堂，方便快捷。正是因为融入了沟通和制衡机制，企业的经营风险才能降到最低，企业的健康发展才能得到保障。

（二）企业财务内部控制体系不健全

企业内部控制是一项系统性工程，涉及企业生产经营各个环节，因此需要在各业务层面建立起内部控制制度，及时发现、识别风险，把风险控制在企业可接受的范围内。但是在实际工作中，一些企业由于管理水平不足和内控意识薄弱，未形成完善的内控体系，各业务层面的内部控制制度各自为政、彼此脱节，甚至相互矛盾，不能充分发挥作用。还有部分企业没有按照自身的实际情况制定合理的财务内控管理制度，而是照搬照抄某些大型企业的制度，导致制度脱离实际，在实践中很难得到执行。

（三）企业内控监督与考核不到位

企业中应该设置内部审计部门或者类似机构，监督和评价内部控制是否得到了有效运行，但是在实际工作中，很多企业由于内控意识淡薄，内审部门职能弱化，未得到足够的重视，未获得充足的资源，不能有效落实对内部控制的监督和评价工作。有些企业内审部门的独立性得不到保障，工作受到限制，严重影响了内审部门职能的发挥。还有一些企业，虽然有专门的内审机构对内控的实施情况进行监督和考核，但没有建立完善的内控考核评价机制，没有将考核评价与财务内控运行相联系，导致企业员工缺乏执行财务内控的压力与动力，缺乏应有的积极性。

（四）企业财务内控风险防范意识不强

企业实施内控的重要目的是管控风险，把风险控制在自身可接受的范围内。内控制度是对企业风险的合理保障。现阶段，无论是企业管理者还是企业财务人员，都缺乏强烈的财务风险意识，忽视了财务风险内控的重要性，这主要体现为没有建立完善的财务风险内控制度，以至于财务风险内控工作出现了无法可依、无章可循的迹象。在风险管控中，有时仅凭相关人员的个人经验或偏好实施风险控制，无法使企业合理规避风险，对企业的长远发展造成了影响。

三、完善企业财务内控管理制度的对策

（一）增强企业财务内控意识

要合理有效地开展企业内部财务控制，企业上至中高层管理者，下至普通员工都必须拥有强烈的财务内控意识，绷紧财务内控这根弦。有意识才能有行动，要让财务内控落实在行动上。在日常工作中，企业可以通过各种外在形式强化全员的财务内控意识，如开展财务专业知识培训或财务分析会等，让所有员工了解企业的财务状况和整体运营水平，做到心中有数，并认识到财务内控的必要性。只有这样，员工在实施财务内控时，才能找准内控目标，积极主动配合。

（二）完善企业财务内部控制制度

在企业财务内部控制的实施过程中，制度建设是重中之重，完善而有效的内控制度是内控工作成功的关键。要建立健全财务内控制度，首先企业财务人员要了解企业生产经营的全过程，对全过程中的财务风险加以研判，各业务层面内控中凡是涉及财务风险的环节，财务人员应会同相关业务部门和人员针对各财务风险提出控制措施，并形成制度。在财务内控制度的建设过程中，要明确相关职权职能，制定合理的责任追究制度，将企业财务内控工作责任落实到每个部门或人员头上，让企业各部门形成相互协作又相互制约的关系，从而保障企业财务内部控制的有效实施。

（三）加强企业信息交流与沟通

企业财务内部控制工作涉及企业生产经营的方方面面，需要企业全员参与，而信息交流与沟通在协调全员步调上具有重要作用。有效的信息交流与沟通可以形成合力，使企业的财务内部控制朝着企业预期的方向进行，顺利实现企业经营目标。相反，如果企业内部不注重信息交流，各部门就会以自身的利益为重，忽略企业整体利益，妨碍企业发展。加强企业信息交流与沟通可以通过开展电子信息技术座谈会、培训会等实现，让全体员工清楚知道自己在企业财务内部控制工作中所处的位置和需要把控的风险关键点，并且在实际工作加以贯彻和执行。

（四）完善企业监督与考核机制

企业可以通过设立独立的内审部门或类似机构来完成监督和考核工作。在监督考核中及时发现财务内部控制缺陷，并向管理层报告，防微杜渐，规避财务风险。另外，企业还可以聘请外部专业的中介机构对企业内部控制进行审计和评价，与企业内审形成多角度的、相互补充的、有效的内控监督评价体系，将考核评价结果与企业员工的经济利益挂钩，有效推动企业财务内部控制的实施。

（五）加强企业财务内控风险管控

企业财务风险管控是企业财务内部控制的实质，因此企业必须了解自身的经营状况，发现自身面临的财务风险，并判断其发展趋势。企业可以定期组织相关人员召开财务风险研判会，对企业面临或可能面临的财务风险进行全面分析，核实已有风险，关注潜在风险，采取具有针对性的措施管控风险。除传统的风险管理手段外，企业还应该不断创新财务风险管控方法，从自身利益出发，合理配置资金与资产，贯彻落实各项财务内控制度，实现财务内部控制效益的最大化。