企业管理中舞弊风险的防范措施研究

班福玲

（中国人民大学，北京 100872）

一、引言

本文所讨论的舞弊风险，源于《中华人民共和国刑法修正案（十一）》第三章破坏社会主义市场经济秩序罪中第三节妨害对公司、企业的管理秩序罪的一些内容更新。企业风险管理并不是独立于企业现有管理体系之外的，而是在对现有管理体系进行整合的基础上强化现有管理的职能。本文从多角度对舞弊风险进行了综合分析并得出了较为合理的应对措施。

二、舞弊风险的含义

企业管理中的风险管理是企业对其面临的风险进行的全面管理，不仅包括对经济风险、法律风险、环境风险等内容的分析，还包括对操作风险的把控。通过过往的一些舞弊案例我们可以知道，企业在进行舞弊风险管理的时候通常面临两种选择，一是创造一个低舞弊的环境，二是创造一个高舞弊的环境。如果不对已识别的舞弊风险内容采取制止措施，那么在很大程度上会造成人员效仿，引发内部系统性风险。企业需要分析那些舞弊高发和低发环境的构成因素，在企业内营造一种诚实、公开和互助的氛围，降低舞弊风险发生概率。

舞弊风险的基本特征是主观故意和获得不正当利益，它完全不同于操作风险的生成机理，舞弊风险并不是指一个人的道德败坏，它是80年代西方经济学家提出的一个经济哲学范畴的概念，即“从事经济活动的人在最大限度地增进自身效用的同时做出不利于他人的行动”。操作风险管理是舞弊风险管理的地基，但操作风险管理与舞弊风险管理的管理模式有本质上的区别，舞弊风险具有特殊性，需要特殊的管理方式，利用操作风险的管理方法对舞弊风险进行防范不一定能带来较好的效果，所以，企业需要在操作风险管理的基础上有针对性地开展舞弊风险的防范管理工作。

舞弊风险引发的欺诈舞弊案件的风险不能运用一般的防范手段和措施进行覆盖。这种主观故意行为一般都是精心准备后才实施的，实施者对实施细节以及监测人员的反映一清二楚，而我们却不知道实施者的情况，我们需要利用现代信息技术，在非现场或线上找出可疑点，确认后通过现场验证才有可能挖出企业内部的害群之马。这种方法有严重的滞后性，当我们发现危险时，案件对已经企业造成了危害，实施者可能也早已不知所踪，这不仅无法取证固证，追偿损失也非常困难，所以，企业要想防患于未然，就必须提高事前管控和事后应对的能力。

三、舞弊风险的形成原因以及应对措施

根据对一些企业舞弊案件产生原因的整理，我们总结了舞弊情形出现的主要原因。

（一）管理层原因

第一，管理人员不重视诚信并且没有以身作则；第二，独裁式的管理，管理人员个性独断，情绪化易冲动或具有支配欲，不能与员工形成互助的关系；第三，对员工灌输不匹配其收入的消费观念；第四，强制执行不合理预算的活动。

（二）企业环境原因

第一，经营模式只注重短期套利；第二，内部经常出现不公平现象；第三，企业正处于危机管理阶段；第四，内部缺乏明确的职责权限和沟通；第五，人员流动频繁；第六，未建立健全的企业文化体系。

（三）人员原因

第一，对自身薪酬不满意；第二，对企业的忠诚度低；第三，受到外界的巨大压力；第四，未形成正确价值观应对自身的人性弱点。

为了应对上述舞弊风险可能产生的原因，我们整理了以下几种可以防控企业舞弊风险的基础措施。

第一，合规警示教育，对员工进行持续性的合规文化培训宣导。一般的操作风险事件，是因为人对客观事物认识有偏差而导致的，对员工进行培训和考核可以起到引导和警示作用。对于欲实施欺诈舞弊之人而言，一般的合规警示教育是无效的，负面的警示教育才有可能达到效果。例如，组织企业特殊岗位的管理人员和员工到监狱参观，邀请公检法政府工作人员到企业进行参观，对已确认的反舞弊案件进行公示等，这种反面教育的效果往往会比正面的培训宣导更好。

第二，建立举报机制。确认企业内部的举报入口是否通畅是举报机制能否生效的关键环节，一些公司虽然设置了举报渠道，但维护工作却不尽如人意，举报者不能得到及时有效地反馈，长此以往，员工对公司信任度会降低，特别是前期大力宣导后期无人维护的情况，更会大幅降低公司的了公信力，从而对公司造成不利影响。同时，在保护检举人的前提下，企业要建立举报奖励制度，在查证核实后按涉案金额给予检举者一定比例的奖励，鼓励员工实名举报和匿名举报，同时，对于恶意举报行为也要给予相应的处罚。

第三，排查异常行为，关注员工的不正确社会价值观。居心不良的人，其行为必然会与常人不同，所以只要管理者仔细观察、持续跟进就一定会有收获。随着我国市场经济的加速发展，企业的职业化进程也在不断地深入，促使一些效率为先管理者将只关注员工工作时间以内的工作情况，只关注结果、不关注过程的管理思想层层灌输至下级管理者。从管理实践中我们能够知道一个人的思想、行为是受多方面因素影响的，所以管理者在防范舞弊风险时不能只着眼于员工当前的工作，要将更多的注意力放在员工工作时间以外和非正常行为的排查分析上，例如日常生活、学习、交友、家庭情况等。通过日常的观察分析发现欺诈舞弊案件的概率要高于专门检查组检查发现的案件的概率。管理者可以通过谈心等形式从多种角度了解员工的思想动态和生活习性，还要建立平等的上下级关系，发现异常状况的时候，从人文关怀的角度给予帮助，化解员工的困境，避免其因为一时的压力而走上歧途，不过，所有前提都要注意保护员工的个人隐私和尊重员工的生活习惯。除此之外还要关注员工日常生活支出是否与收入匹配，员工收入低支出高是一个非常危险的信号。

第四，开展心理测评，进行阶段性对比。企业内部不同岗位的工作性质和工作压力存在着差异，每个人的兴趣和性格也不同。一个优秀的管理者就是要做到物尽其用，人尽其才，将适合的人用合适的岗位上，发挥其优势，弥补其不足，将每个人的价值发挥到最大。将一个看问题缺乏高度、做事太过较真的人放在统筹管理的岗位上是不合适的，但是，将这一特点看作是其优势的话，将其放在质检、数据管理上是一个很好选择，前提是此人在价值观上并无较大问题且情绪稳定，比如爱钻牛角尖是因为性格偏执导致的，将有这种特质的人放在任何地方都可能是个定时炸弹。通过长时间的观察可以了解一个人，但是，对于员工多或者人员流动性较强的公司来说，管理者要在短时间内对其员工进行了解，利于线上技术不乏是一种好的选择。管理者可以通过心理测试对员工进行心理分析和评估，将不同性格的人更加精准地安排在合适的岗位上。还可对员工进行阶段性的测试，通过对比测试结果也可及时发现员工的异常。

第五，增加监控渠道，加强威慑力。随着科技的进步，企业可以利用先进的科技手段对员工的工作进行实时监控，这一方法也可对欲实施欺诈舞弊之人起到威慑作用，让其不敢轻举妄动。

四、结语

本文提出的建议措施是防范因舞弊风险而引发的舞弊案件的有效的方式，可以将其纳入企业反舞弊部门的工作内容。舞弊风险是市场经济活动中不可避免的存在，基于人的双重本性，只要经济活动存在，舞弊就会存在。在现实社会中，完全规避舞弊风险也是不可能的，企业目前只能在政策中提出对舞弊零容忍，但在其业务与技术层面上还是要为可这类危机事件预设处置计划和风险补偿方案，不可一味地将制度和流程管理作为规避舞弊风险的最终处理方案。