探索商业银行管理会计系统建设

2021-11-25林晓斌

大众投资指南 2021年34期

林晓斌

（中国银行汕头分行，广东汕头 515041）

一、管理会计系统在管理活动中的重要作用

当前，信息技术与金融产品结合的产品快速发展，形成了一股新兴金融力量，其中以互联网金融最具代表性。互联网金融是依托互联网平台及信息技术，利用大数据实现资金融通的创新型金融服务模式。互联网金融日益壮大，以其独特的优势向传统商业银行发起挑战。在互联网金融风生水起之时，传统商业银行并非毫无还手之力。目前，传统商业银行尤其是四大商业银行，仍具有诸多优势，如长期积累下来的商誉、广阔的客户基础、雄厚的资金实力、成熟的运营网络等。因此，在风云变化之际，传统商业银行应立足于自身优势，主动出击，取长补短，推动自身变革，具体有以下两个方面：

（一）管理会计系统建设是信息技术发展的必然

管理会计只有建立在丰富的数据基础上，很多先进方法才得以应用成功。可是，改革开放以来，信息技术的发展进度仍然在很大程度上制约了管理会计的发展。以全面预算为例。在过去，由于储存工具和分析工具的限制，企业的全面预算基本都以历史数据为基础，而相关经营分析也大多以内部数据为依据，这使得全面预算在应用中沦为公司内部上下博弈的“鸡肋”，难以发挥其真正价值。当信息技术发展到一定程度，数字化转型就成为商业银行发展的重中之重，而管理会计信息系统就是数字化转型的重要突破口。建设强大的管理会计信息系统，可以帮助商业银行实现智慧运营建设，助力推动商业银行经营的科学管理。

（二）管理会计系统建设是互联金融改革的必然需求

当今世界，面临传统企业向互联网企业的转变，企业的商业模式进一步复杂化和虚拟化，管理者可以借助管理会计系统，看清楚企业的商业模式和盈利模式，使企业的运营可计量、可预见和可控制。互联网金融改革和信息技术的大发展加速了财务与业务的深度融合，有助于同步强化对财务和业务的管理控制，为建设管理会计系统带来了前所未有的契机。管理会计信息系统通过融合企业内部“小数据”和外部“大数据”，进一步丰富管理会计的内涵，为实现管理会计价值最大化提供坚实基础。

简而言之，在传统商业银行应对互联网金融的变革之路上，建设管理会计系统已成为必然。管理会计是从传统的会计系统中分离出来的一个企业会计分支，着重改善经营管理，提高经济效益服务。管理会计系统能快速整合财务部门和业务部门“业财融合”的需求，从而使各个职能层的决策加速、准确化。

二、影响管理会计系统的主要因素

（一）应用环境

管理会计系统的建立立足于管理会计的应用环境。商业银行应充分了解和分析自身的内外部环境。内部环境包括组织架构、管理模式、资源、信息系统等方面。外部环境包括竞争对手、产业环境、宏观环境的情况。

受全球环境影响，当前商业世界格局充满了不确定性。在这样的时代，建设管理会计信息系统的一个主要目标，就是帮助管理者从容应对诸多不确定性。在这个环境下，管理会计传统的思维和技术已远不能满足管理者的需求，管理者需要更精细、实时更新的业务数据作支撑。

新一代信息技术推动下，数据实时化是市场的新需求，也是管理会计应用创新的新发展。随着信息技术的不断进步，管理会计系统的数据处理效率逐渐提升。管理会计的规划、预测、成本经营分析报告的频率，正在从年、季度快速向以月、周、日演进。

（二）管理会计活动

管理会计活动的基础是管理会计信息，商业银行通过运用管理会计工具方法，从预算、决策、控制、评价等方面深入分析，为管理提供相关服务活动。

（三）工具方法

管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段。商业银行将自身战略意图、预算方法、成本管理方法、平衡计分卡等模型、技术、流程导入自身管理会计系统，进行个性化调整，使之成为商业银行具体应用的工具，并可实时随环境进行快速调整。待运用成熟，商业银行可根据自身环境及需求建立一套属于自身的新管理会计工具方法。

（四）信息与报告

管理会计信息是会计报告的基本元素。管理会计系统的建立，理应将管理会计信息的收集作为重中之重。商业银行除收集自身的财务及非财务数据之外，更应该将行业数据，竞争对手数据，潜在竞争对手数据作为数据收集的核心。

三、商业银行管理会计系统建设的内部建议

（一）公司整体战略中的管理会计系统建设

1．组织结构的变革

传统银行大多是高长性、集权化的纵向分工结构。企业内部有很多管理层次，每个管理层次管理幅度较窄，遇事需层层上报，导致企业信息传递速度较慢且容易造成信息扭曲，对市场反应较慢，从而导致决策往往跟不上市场的变化。同时，在这种结构下，领导也难以对基层意见做出及时反馈，极大制约了下级开拓创新的能力。管理会计系统依托于信息技术，信息传递更加便捷、准确，可为每一层级提供个性化信息。故传统商业银行应向扁平化结构发展，将决策权依据个性化指标层层下放。通过将权力分配给各个决策层来授权和激励员工，提高员工对市场的反应速度，根据具体事宜进行多元化管理，形成专案专办。

在横向分工上，传统商业银行大多采用地域事业部结构，这种结构不仅管理成本重复，且难以处理跨区域的大客户事件，同时由于交通时间距离的不断缩短导致地域事业部之间的竞争也在加剧。在管理会计建设中，应通过合并地域事业部来扩大区域事业部的业务范围，加强事业部的竞争力，同时缩减地域事业部的布局，转向矩阵制组织结构发展，利用信息技术将财务会计与营销业务结合，以任务导向型替代权利导向型企业文化，在细分市场中找到蓝海，实施集中化战略，不断开发新的利润增长点。

2．人员变革

管理会计体系建立的关键成功因素，是“天时地利人和”，即最大限度确保适当的时间和地点配备适当的人员。而传统商业银行在这之中最大劣势是专业人才的匮乏。建立管理会计体系需要重新定制传统商业银行的人力资源政策。其中包括两个方面，第一，引进外部人才，特别是管理会计人才及信息技术人才。外部招聘有利于传统商业银行吸收外部经营管理理念，同时吸取其他企业的成功经验，为企业注入新思路；第二，培育内部人才。传统商业银行人员大多来源于内部培养，从校园招聘直到管理层。人员熟悉内部环境但却对外部环境反应缓慢。高度细化分工使人员熟悉单项业务却难以完成复杂多元化任务，甚至潜移默化形成不愿改变的心态。商业银行培育内部人才，应该更加注重让员工走出原有舒适区，重视多元化、综合人才培养。商业银行可加快轮岗，优化劳动组合，使员工更多去接触其他岗位；商业银行可以特定目标为导向，从各个部门中抽调人员建立特设任务小组，使之相互配合和交流。

建立管理会计体系必将带来工作方式甚至是理念的巨大变革，这将对原先传统商业人才收入、习惯、心理等造成一定的冲击。商业银行在培育转型人才时应时刻留意原员工各方面的变化，从以下三个方面来克服变革中员工所带来的障碍，第一，为员工提供培训，让其了解及快速适应新的环境和工作方法；第二，鼓励员工进行冲突领域对话，参与变革。这样不仅有助于员工快速接纳新体系，更有利于缓解员工抵制情绪；第三，控制变革节奏和范围，管理会计体系的建立是一个漫长的过程，放慢变革的节奏，给员工更多时间去提出和解决问题。同时，管理层也应认真审阅变革的范围，争取以点带面，逐步过渡；第四，建立后备人才库，以保证管理会计体系建立和实施得以长期持续。

3．技术变革

金融科技是驱动管理会计建设的重要引擎，其中最重要的是建立适合于传统商业银行的综合数据分析处理系统。传统商业银行在面对金融科技的挑战，技术升级无非是两条路：一是靠内部科技研发变化，二是靠与外部合作。

内部科技研发变化肯定是一个重要方向，但由于传统商业银行在人才、知识等方面的不足，当下与外部合作才是最重要的选择。在建立管理会计体系的过程中，仅靠传统商业银行的经验是远远不够的，故和金融科技企业合作是一个非常好的选择。传统商业银行和金融科技企业的合作是双赢的，传统商业银行可以给金融科技公司带去丰富的经营经验、政策的把控理解。而金融科技公司能够给商业银行带来三方面：新型技术、新的组织框架、新的经验思路。

4．产品与服务变革

管理会计系统的建立目标之一是提高经济效益服务。管理层利用管理会计可以帮助管理层从数据中更好地找到市场，快速决策。管理会计可以帮助商业银行快速调整和创新产品服务，让其更好地适应市场，更甚者，利用数据进一步细分市场，最大限度为不同客户群体提供个性化服务。

（二）职能层面战略中的管理会计系统建设

1．建立数据收集渠道

原始数据是管理会计的基石，商业银行应建立收集数据收集渠道，保证原始数据准确性、完整性、及时性、有效性、相关性。具体要做到以下几个方面，第一，制定收集计划，制定出周密、目标明确、切实可行的信息收集计划，指导整个信息收集工作的正常展开；第二，设计收集提纲，按信息收集目标和要求设计出合理的收集提纲和表格，便于以后加工，保存和传递；第三，明确收集信息的方式和方法，对于财务数据，可以通过加强内部控制、激励、加强培训、建立标准化体系等方式，促使员工及时按要求录入，对于非财务数据，则需要保证在合法合规及不违反社会公序良俗的情况下向外部收集，如定期与同业交换数据、定期收集官方公布的行业数据、利用第三方机构的调查等；第四，提供信息收集的成果，以调查报告、资料摘编、图表等方式把获得的信息整理出来，并将这些数据与收集计划对比分析，定期更新收集成果。

2．分析和应用数据

数据是管理会计应用的基础，也是商业银行重要的战略资源。对管理会计具有应用价值的数据主要有以下三类：第一，企业的财务数据，包括资产、负债、收入、成本、利润等报表数据；第二，相关业务数据，包括研发、生产、渠道、产品、客户等内部数据；第三，产业标杆、竞争对手的相关经营数据，包括行业发展、业务模式、盈利模式、客户消费模式等外部大数据。由于信息技术的限制，传统管理会计的数据利用主要局限在财务数据和部分业务数据。但数据应用要取得成功，从来都不是孤立应用内部数据或外部数据。对于商业银行来说，只有将内部数据与大数据有机结合起来，才能充分发挥数据的巨大潜力，为全力以赴提高市场贡献打下扎实基础。

管理会计系统对信息的分析主要依托于大数据和云计算技术两项核心技术。大数据技术就是通过扩大全部数据的流量，从各个方位丰富数据，实现数据分析的量级提升，全面丰富数据源。而云计算技术则是将计算步骤进行分解，多个计算核心同时进行计算，以螺旋上升的方式提升计算速度和准确性。两种技术共同运行，可以最大限度提升系统数据分析的速度和准确性。而管理会计就是在数据准确计算的基础上进一步进行数据分析。只有充分利用大数据和云计算，才能更好地建设管理会计信息系统，这两项技术也是整个系统分析的核心。管理会计系统的应用主要体现在四个职能：解析过去、控制现在、筹划未来、业绩评价。

第一，解析过去。根据财务会计所提供的资料，进一步加工、优化和延伸，从多个维度对不同数据进行比较，不仅可以使商业银行更好地了解自身长短，也可以主动发现近处或者远处的竞争者，从而明白自身在行业中的定位。同时，商业银行可以了解行业的发展趋势及战略群组，从而主动去发现战略机会，使之更好地适应需要。

第二，控制现在。通过建立指标体系，控制各个执行层的活动。设定总体目标，坚持目标导向，结果导向，对目标进行分解，实行清单推进，确定分层目标图，明确任务清单、明细措施和时间安排表，总体目标拆解成一系列小目标，传递至各个业务层执行，同时及时进行评价，定期总结经验和存在问题，动态修正执行过程中出现的偏差，优化细分目标和相关措施，使企业的经济活动在决策预定的轨道上卓有成效地进行。

第三，筹划未来。物尽其用，充分发挥所掌握的丰富资料的作用，对行业趋势、客户特性及群体、员工状态等进行分析，客观掌握情况，提高预算及决策的高瞻性。

第四，数据反馈及更新。首先，快速调整战略，通过大数据客户反馈寻找细分市场，准确实施集中化战略，利用增量预算法进行滚动预算，对内部流程进行改进创新，实现价值链的有效调整；其次，做好业绩评价，管理会计系统整合了财会部门和业务部门的信息需求，有助于细化评价机制，同时这些信息也为商业银行评价管理层业绩、个人业绩提供了基础；最后，制定风险解决的内控方案，统筹业务发展和安全，在发展业务的同时，优化涵盖各个环节的全流程控制措施，压实安防责任，严防死守控制风险。

第五，数据使用权限及保密。管理会计系统的使用必须建立严格完整的内部控制制度，结合业务特点和网点设置要求，对员工进行权限分配，对数据的使用必须经过严格的审批。同时，商业银行要强化各级人员法制观念，加强保密教育，将职业道德修养作为选拔提聘的重要标准之一，倡导诚实守信，强化风险意识，要求高级管理人员在企业文化建设中发挥主要作用。