企业会计报表分析存在的问题与对策

2021-11-25万宣君

大众投资指南 2021年34期

万宣君

（张家界华夏国际旅行社有限公司，湖南张家界 427000）

企业会计报表分析是对企业经营业务过程中各项业务环节进行系统全面剖析；通过运用可视化手段，利用大数据技术立体化、多方面呈现企业会计分析报告。实现企业更好的发展，给企业经营决策者提供高效企业财务分析报告，让经营者做出更适合企业的决策；投资者可根据企业会计报告中行业发展前景、企业前景评估报告调整投资策略；债权（务）人可根据会企业会计报表中长期偿债能力指标、短期偿债能力指标，及时调整方案。

一、企业会计报表分析概述

（一）企业会计报表分析的含义

企业会计报表分析是以企业各项业务活动过程基础，运用现代信息技术，采用不同分析方法寻找企业经营活动中实质性问题，提出可行性方案，补齐短板，规避企业经营风险，最后通过企业会计报表方式呈现，用这种方式为企业健康发展保驾护航。

（二）企业会计报表分析的内容和方法

1．企业会计报表分析的内容

企业会计报表分析主要是包含资产负债表、利润表和现金流量表三张表，并以此为基础进行数据分析，并在附注中对其他信息补充说明，行业不同、企业不同、使用者目的不同，需求的信息要求也不一样。资产负债表反映企业资产结构、资本结构情况、债权及债务结构，通过对资产负债表进行分析，对企业风险能力进行科学、合理评估，对企业决策高效调整。通过对现金流量表分析，将财务数据还原成为详细的业务过程进行详细分析，发现问题，寻找业务背后实质。制作更贴近事实资金流量方案。提高资金的利润效率，降低资金成本。企业会计报表分析中的利润表分析可以判断企业盈利能力大小或经营效益好坏，反映企业成本、费用、利润分布情况，积极调整业务模式，多销售利润高产品，提高获利能力和水平，调整获利来源结构是。从而对企业利润空间进行有效预测。对销售少、利润低产品出具专项分析报告，调整产品结构，对企业成本、费用进行有效的控制。

2．企业会计报表分析的方法

现实中，我国大部分企业采用比较分析法、比率分析法、因素分析法以及趋势分析法等方法对企业会计分析进行分析。下面就这几种方法进行详细阐述。

（1）比较分析法通过对企业会计报表各项目经济数据及相关指标进行进行差异分析，对数据进行对分析，总结出一些运行规律的，快速寻找出现实信息与标准信息之间的区别，及时帮助企业决策者发现问题，提出相应解决方案，并跟踪其实施，出具评估报告，供应企业管理者使用。

（2）比率分析法运用会计报表中相互关联项目较强性数据计算出相关财务指标，来评价企业偿债能力，对企业经营成果进行科学评估，然后对未来收入、成本、利润进行预测。

（3）因素分析法深入到财务指标中，对影响财务指标中相关影响因素进行分析评价，量化各项目因素影响程度，对于解决问题，寻找问题原因，提出解决方案，有实质性帮助，这有利于提高会计报表分析工作的质量，为企业的发展开提供科学、合理的依据。

（4）趋势分析法是把企业同性质经济业务当年近几期财务数据和最近几年同期的财务数据，根据财务指标得出趋势，运用大数据寻找其运行规律，评估其行业发展趋势，预测企业发展企业发展前景。

（三）企业会计报表分析的现实意义

企业会计报表分析又称财务分析，企业会计报表是反映企业经营状况和经营成果的信息载体，但会计报表所列示的各类项目的金额都内在逻辑关系，不能孤立地去看，否则并无多大实际意义，必须和其他相关的指标数据进行分析比较，才能得出有用的信息。这种参照一定标准将企业会计报表的各项数据指标与有关数据进行比较、评价就是企业会计报表分析。具体地说，财务分析就是以企业报表会计报表基础，利用现代信息技术，构建新型财务分析体系，对企业经营业务进行分析，其目的是对过去的经营业绩进行评价，对现在的财务状况评估，对未来的发展趋势进行预测，为报表使用者提供有效参考。

财务分析既是对企业已经发生经营活动的总结，也是进行财务预测的基础，基础数据越来越可靠，财务预测数据可靠程度就越高。

1．评价财务状况和经营成果必须运用财务分析手段

运用财务分析手段，对企业偿债能力、营运能力、盈利能力和现金流量进行评估，是评价经营者的经营业绩有效依据，奖励优秀经营者，罚劣或者淘汰普经营者，提高管理层的水平。

2．实现理财目标要运用财务分析等必须手段

企业理财的根本目标是追求高额利润，实现企业价值增值。运用财务分析手段，挖掘企业资金潜力，从各方面寻找方案，找出绩优、高效方案，充分运用未被调动的人力、物力资源，不断促进企业资金活动按照企业价值最大化目标运行，提高企业市场价值。

3．实施正确投资决策要运用财务分析这一重要步骤

投资者查看专项财务分析报告，可充分了解企业获利能力、偿债能力，从而进一步对企业发展前景进行评估，综合其他相关因素，筛选出符合投资者理念投资方案。

二、目前企业会计报表分析中存在的问题

（一）企业报表本身存在问题

企业会计报表是按照会计准则要求编制的，格式相对固定。会计准则有特定的假设前提，会计假设对企业会计报表造成不同程度的影响。一是企业会计报表是单纯以数据形式呈现企业经济业务。其他对企业产生重要影响的非财务信息未能呈现，非财务信息关注企业外部环境，包括企业在行业中地位、经营方针、运营模式等与企业经营活动密切相关的其他外部环境信息，非财务信息范围宽广涉及的内容杂乱，为全面收集非财非财务信息增加难度。非财务信息关注企业未来机遇与风险，包含与企业未来经营活动有关预测性信息等。非财务信息关注信息在空间上的广泛性和时间上的延续性，非财务信息使用文字信息形式在报表附注中予以披露；二是会计报表是按月、季、年进行归集处理，只能对已经发生的历史财务信息加以列报，这种背景前提下的企业会计报表数据及时性不够，结果数据存在着很强滞后性，特别是年度企业会计报表，国家相关政策规定不得晚于上一年度的4个月内对外公告进行披露，明显滞后，三是会计政策和会计估计的选择影响财务报表的可比性。根据企业会计准则要求，企业根据经济业务需要，采用符合企业管理层要求会计政策和估计方法，由于大部分企业的会计核算还没有充分利用现代化信息技术，会计数据会出现计算错误，从而需要会计报表数据精准性，而有些决策者为个人利益或某个利益集团的利益，人为操作会计数据，影响会计报表的可靠性，减少企业会计报表公信力；四是会计报表分析通常假定报表是真实的，而报表的真实性只有靠审计来验证，会计报表分析不能解决报表的真实性问题；五是会计报表反映是企业经营活动已经发生各项经济业务，只是一个历史的假设，报表中未反映各项预测信息，即使是通过现有一些技术手段评估企业未来趋势，但由于数据采集不够全面，技术手段不够先进，从而在一定程度影响报表使用者判断。

（二）企业会计报表分析的方法存在的问题

目前财务报表方法主要包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法和因素分析法。每种分析法应用时范围都有较大限制。比较分析法主要是企业数据同行业近似数据进行比较，选取标准为同行业、经营类似性质业务、采用相同会计政策和会计估计方法。同时还需要满足企业的规模和运作模式类似或相同的条件，多种条件下标准值难以确定；比率分析方法是将内在关联性项目数据进行比较，局限性则是：指标本身没有较强的严密性，那么所得出的结论仅仅通过堆砌数据指标而形成的分析结果，只能片面的反应企业其中某一方面情况，未能综合体现企业的经营活动实质，受选取标准因素影响指标本身没有较强的严密性，那么所得出的结论仅仅通过堆砌数据指标而形成的分析结果，只能片面地反映企业其中某一方面情况，未能综合体现企业的经营活动实质，选取标准时，受企业因素、企业发展阶段影响、企业运用会计政策影响；因素分析法是运用连环代替、差额分析、分解指标等方法来研究数据对象变化大原因及影响因素，是一种实用性很强的方法，使用这种方法能够分析事物性质、状态、特点等复杂变量简化为少数几个指标。来反映事物内在联系的、固有的、决定事物本质特征的因素。缺点是无定量分析、不客观，主观因素多。趋势分析法是通过对各期和基期数据变化趋势财务指标进行分析，寻找问题，对账目进行检查的一种方法。例如通过对应收账款的趋势分析，就可对坏账的可能与应催收的货款做出一般评价。趋势分析法可用相对数也可用绝对数。

（三）会计报表分析人员综合素质有待提高

企业会计报表分析是由企业财务部门的分析人员运用专业性知识企业经营业务进行分析和评价。由于专业程度高。财务人员对专业知识程度掌握不一样，影响企业会计报表的理解能力和判断能力。传统财务分析理论方法局限性，财务人员没有全面深入了解企业经济业务和盈利模式，只是对数据本身进行汇总，每个财务人员对企业经营业务实质了解的深度和广度存在着较大的差异，导致财务分析人员出具企业会计报告价值具有很大不确定性。

三、深化企业会计报表分析的对策建议

（一）会计报表方面的改进建议

企业通过电子信息化技术，充分利用大数据、人工智能等手段，提高会计信息质量，准确、及时为报表使用者提供全面的财务会计报表，严格遵守会计原则包括：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、清晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出和资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则。结合本企业实际情况，制定财务会计制度和制做财务软件，根据企业状态不断完善各种财务会计制度、内部控制制度、成立内部审计机构，确保财务人员能够及时发现企业在经营过程中的各项业务中各项环节里实质性问题，并及时制定解决方案，财务人员应完善会计报表附注及相关信息，同时要多方位、多角度增加专项报告材料，如财务说明书、各部门绩效考核报告，外部市场环境报告、供应材料报告、客户意见表等，这些非财务信息进一步对会计报表进行有益补充和说明，提高会计报表使用价值，给会计报表使用者提供更多的有效参考依据，同时反过来，促使企业决策使用者加强各种财务制度建设，提高对财务方面工作重视程度，从而提高企业管理水平反过来会影响会计报表水平的提高，二者相辅相承，报表使用者和财务分析人员转变思维意识，同时提高报表使用者和财务分析人员水平。

（二）改进财务报表分析方法

首先，运用人工智能、大数据等现代化信息技术对会计报表进行全面分析，多维度将企业经营业务情况进行分析。相互印证其分析结果，来判断指标与企业实际情况是否一致，多视角图示化展示会计报表，方便会计报表使用充分理解会计报数据。为企业未来发展做出合理、有效的决策提供依据。

其次，定性指标与定量指标相辅相承的，二者相互结合才能发挥更大的作用，定性分析是对企业外部环境等因素进行分析，企业进行财务分析时，内部与外部相互结合进行。重视企业所处的外部环境，包括经营环境、法律环境、行业环境以及企业的短期长期发展战略。定量分析是对会计报表中各项目数据根据其内在逻辑进行财务指标分析，企业会计报表分析时，先进行定性分析，然后进行定量分析，这样才能出具更加完善丰富企业会计报表。

最后，运动思维状态和静止思维状态相互结合，传统模式的会计报表分析是一种静态的分析，运用静态的思维、静态企业发展战略、静态的市场环境，对企业会计报表运用静态思维模式进行分析，即通过对历史存在的数据进行计算比较分析，寻找经营业务中的问题。现代分析思维认为企业是不断变动的，会计报表要从企业经营活动到会计报表转化进行分析，通过大数据、人工智能搜集企业外部和内部相关信息，不断地去修改和完善企业战略规划，制定可行性更高的行动方案，主要从战略方面分析、可执行方面分析、前景分析三方面进行，出具专项报告。

（三）完善企业会计报表分析体系

首先，使用科学方式进行会计报表分析，运用先进技术手段考虑货币的时间价值进行财务指标分析，使财务报表数据能够充分反映企业现实状况，财务指标数据来源于报表中的各个数据项目，财务指标中所存在问题一般通过会计报表分析的结果反映出来。如资产净利率等指标反映企业资产盈利能力及企业的资产管理效率。

其次，加强对会计报表附注等非财务信息的披露，全面公开企业存在非财务信息。这些非财务信息包括了相关政策及法律法规、行业的整体发展趋势、行业平均增长能力、企业的占有市场份额、潜在的市场份额、领导者的胜任能力、客户满意度等。

最后，积极引进会计报表分析方法，建立先进的会计报告分析体系，深入到企业各项环节，量化分析势在必行，出具专项报告，报告中要从大方向企业战略等方面考核，又要对企业经营业务各环节进行考核，从整体层面、部门层面、业务层面多角度分析，还要从成本、费用、利润多维度进行考核分析，具备专项报告。

（四）提高会计报表分析人员综合能力和素质

会计报表分析人员综合素质决定编制企业会计报告水平因素。首先，针对财务分析人员专业知识掌握，加大培训力度，提高考核要求。增加其自身抗风险能力。其次，在企业内部进行选拔轮岗，多方位挑选财务人员，确保财务人员掌握企业内外部等相关情况；最后，会计报表分析人员转变单纯的财务会计核算思维，通过定期专业知识学习培训，了解国家法律法规、行业政策及相关的技术信息，提高自身的综合素质。