“减税降费”政策对中小企业的影响探讨

2021-11-25惠馨玉陶燕

大众投资指南 2021年34期

惠馨玉陶燕

（武汉商学院，湖北武汉 430100）

为了发挥出推进国内中小型公司发展的目的，中国税务总局以及财政机关一并颁布了一系列政策除湖北省外，小规模纳税人3%减按1%，优惠时间：2021年1月1日－2021年12月31日。湖北省，小规模纳税人2021年1月－3月继续执行免征增值税政策，4月1日－12月31日与其他省份一样，执行3%减按1%优惠政策。4种收入免征增值税，暂执行至2021年3月31日。这也代表了中国政府相关部门针对国内中小型公司的重视，落实减税降费政策，为政府部门调节经济发展的重要方式[1]。为了全面分析“减税降费”政策对中小企业的影响，本文对以上命题加以分析，同时制定了与之相关的解决对策，现综述如下。

一、国内中小企业发展现状

近几年，中国国内中小型企业数目明显增加。其占据全国企业数量比例越来越高，企业所上缴的税收也占了相当大的比重。由此可见，中小型企业税收对于中国经济发展而言相当重要。但不容忽视的是，相较于大型企业来讲，中小型企业在自身发展中存在着诸多困难需要加以应对。

其一，中小型企业的经营成本比较高、资金流动性困难重重[2]。由于这些企业受到规模过小等等因素的限制，其自身获利能力水平也不如大型企业，就此表现出融资困难以及资金流动受影响的情况。从上述内容中我们不难看出，资金压力针对中国中小型企业而言为一项不可忽视的问题。过多费用开支或者高付税均会减少中小型企业的资金流动程度，这也影响了企业的进一步发展。

其二，中小型企业所承担的赋税压力比较高。虽然说中国相关部门对于中小型企业税收方面出台了很多优惠性政策，但不容忽视的是，由于这些企业整体资金比较少，纳税成本所占比重大，且由于中小型企业自身经营往往不善，极易令其在有关方面出现问题被罚款。因存在这种情况，也从侧面加重了中小型企业自身负税成本。

二、中小企业税负以及非税负发展的具体问题

（一）国内中小型企业税负发展具体问题

中国的中小型企业在发展时，负税问题为一项重要的影响因素。就几大层面加以阐述，比如说：中小型企业所得税负担较大，所得税之中税率为25%，内资微利企业20%低税率。

且值得说明的是，国内中小型企业在自身发展时，新型税费政策也并非绝对实惠。其主要体现在外资企业于中国国内有5年过渡期方面，在此情况下，导致内资以及外资发生了不对等的状况，只有少数企业可以拥有减免权。

有文献表明：中小型企业利润再投入资本征税负担比较高。这一点在相关规定中就已被列明。针对国内中小型企业盈利再转入资本过程中，必须要征收20%的个人收入调节税。而上述税金国企以及外资企业并不需要负担。由于存在这一政策，对于中小型民企来讲是相当不利的。当资金发生在投入时，有可能出现双重征税的不良发展困境。

当前有学者指出：综合所有中小型企业综合性税务负担方面来看，生产制造类企业比较突出。其针对国内中小型企业生产经营发展也会产生一定影响。

（二）国内中小型企业非赋税发展问题

从现如今国内中小型企业非负税发展的现状中我们不难看出，在此其中存在着非常突出的问题。比如说：行政性罚款负担比较大、相关行政单位未能严格结合法律法规履行，在对企业落实行政罚款时存在人为操控的不良问题，乱开支未能结合规定罚款等等。这种情况针对政府危机产生很多影响，另外也会对国内中小型企业经营发展造成一定负担。

从现如今国内中小型企业发展过程中非税负现状不难看出，其主要体现于中小型企业融资成本比较高和手续复杂的方面。相较于欧美发达国家而言，中国的金融市场发展尚未完善，国内有很多中小型企业在实际经营中不甚透明，加上受到营商环境等等诸多因素之影响，导致国内中小型企业与实际发展时融资方面存在着比较多的困境。此外不容忽视的是，在中国范围内金融机构于放款方面也设置了一定障碍，手续繁琐。因存在这种情况，进而对中小型企业的可持续性发展产生相当大的影响。国内中小型企业的非税负发展中不良问题同时体现在乱收取中介费方面。因存在这种情况，会在极大程度上加大中小型企业的自身负担。

三、减税降费政策落实对于中小企业实际影响

（一）减税降费政策针对国内中小型企业的负面影响

1．政府方面放管服改革没有完全落实、减税政策实施监管有待加强

在中国政府各职能部门之内，会有能源、安全、税务、卫生、环境以及工商等等对于中小企业加以监管。而上述部门的监管会给中小型企业带来难以避免且无法降低的经济成本。从另外一个角度来看，纵观政府长期职能改革，均围绕政府审批与监管形成系列性中介。而这些中介运营降低了由于信息不对称给企业造成的风险，但在此同时也会直接加大企业的交易成本。因当前减税政策监管难度比较高，相关政策落实没有办法及时得到反映以及回馈，进而引发政府对于有关政策落实情况难以掌握，很难做到及时定位与调整政策。

2．政策确认条件相对繁琐、企业可以享受到的税收优惠力度小

由于当前中小型企业存在着认定标准高、成本效益不对称、耗费时间久以及风险系数高等因素，引发落实执行减税降费政策障碍重重。这种情况也代表上台减税降费政策门槛，制约中小型企业自身发展。同时也缩减了有资格享受优惠条件的中小型企业数量。

3．因政策下达不畅，影响企业减税降费实施成效

从实际宣传以及征收过程中我们不难发现，某些地区的税务部门向企业与社会所提供的政策宣传力度不充分。在此情况下，引发纳税人员减税需求实际满足与政策落实间存在着差距与矛盾。这些税务部门并不具备良好的服务企业意识，导致政策穿透力以及执行力度不高。

（二）减税降费政策针对企业正面影响

1．加强企业生存能力水平、提升其市场竞争力实现税负降低

国家所出台的系列性减税降费举措和中小型企业本身资金压力减少，均会发挥出提高中小型企业生存能力的目的。相关政策的落实能够缩减中小型企业税收成本所占比，缓解其资金压力水平。令中小型企业能够释放出多余资金。这样一来，企业可以从自身盈利拿出更多的资金用于发展自身。从当前情况来看，减税降费政策的落实能够减少国内中小型企业融资成本难度，其对于企业有效利用资金与提升本身的生存能力发挥出了推进效用。这种举措的落实能够在根本上提升中小型企业于市场内和大型企业之间竞争的公平性。

2．有助于中小型企业规模扩展、提升科技创新能力水平

倘若中小型企业能够积极利用研发费用加计扣除以及资产折旧一次性扣除等等优惠性政策，不但可以降低应缴税金，另外也能够加大中小型企业在科技方面的投入，提升其市场竞争能力与自主研发能力水平。适当提高增值税小规模纳税者年销售额标准，可以让更多的中小型企业得到实际纳税优惠。此举有助于全面激发民众创业以及万众创新的主观能动性。在此背景下，中国的中小型企业创业创新也有了明显改善。

3．减税降费政策落实可以给缩减成本支出，强化企业盈利水平

国家所出台的减税降费政策从多元化的角度不断推新，诸多减税降费政策的落实除了能够有效解决中小型企业发展所需要的资金、缓解其融资困难降低企业融资成本之外，同时也减少了企业的资金成本，降低企业支付利息费用，有效缓解中小型企业的资金压力。各种费用的减免与降低能够大幅度缩减中小型企业人力成本。该项举措的落实对于强化中小型企业盈利、扩展自身企业规模就会产生积极影响。

4．积极助力国内中小型企业发展扩大创业浪潮

可以这样讲，国内的中小型企业为促进中国经济发展的生力军。企业为稳定国内人员就业以及吸纳就业的重要渠道。为了达到全面助力国内中小型企业发展，提升中小型企业的盈利能力水平，减少成本。中国相关部门相继出台了覆盖中小型企业初创期、成长期和成熟期几大阶段。共计80余项税收优惠政策。其一、中小型企业所得税减半征税范围目前已经扩大至300万以下。其二、关于增值税小规模纳税人免税标准当前已经提升到10万元。相关统计表明，在2019年1月至2019年10月之间，国内中小型企业减税额达到了，1860.89亿元。其三、国内金融机构为中小型企业贷款的利息免收增值税单户授信额度提升至1,000万。经过上述助力企业发展的税收政策，可以为国内中小型企业发展注入更多的活力以及生机。在中小型企业迅速发展以及壮大的过程之中，落实上述政策也能够全面振奋市场信心，吸引更多的投资者有统计证实仅2018年一年。中国的市场主体，已经第一次突破了1亿户。且自2019年起持续保持高增长的状态，每天平均新增登记企业达到了1.86万户。这种情况为中国长久治安的良好发展提供了重要原动力。其在拉动国内消费需求，为供给侧改革助力以及激发市场活力方面产生了非常重要的作用以及深远性的影响。

四、提高减税降费政策效果落实的相关举措

（一）政府部门针对当前现状解决举措

1．全面完善结构性减税降费政策设计工作

政府方面有必要针对中小型企业所得税有关政策加以优化。

其一，建议适当地减少中小型企业地方税所得税等等税种税率。另外也可以约加计扣除范围之内加入中小型企业人工成本，全面提升这些企业的固定资产以及研发成本加以扣除比例。

其二，政府方面有必要减少中小型企业减税降费之门槛，制定出行之有效的应对举措，同时也要保证确认政策条件的精准性，不能含糊其词且也不可太过繁杂。

2．有效强化政策宣传以及效应分析工作

政府方面有义务向中小型企业普及相关政策的要点内容，具体可以通过各类渠道完成该项工作。比如说通过新媒体、开设减税降费专栏以及自媒体等等手段。针对当前国内中小型企业没有办法第一时间有效了解实施政策导向性问题，政府要创建畅通无阻的政策传导机制。比如说：可以通过当地政府官方网站发布有关政策，同时配备条文解读，做好与之相关的条文解释以及宣传。帮助当地中小型企业正确应用以及理解政策，及时去除不适合当前情况的旧政策，以免误导公众。通过这种方法能够规避中小型企业由于无法理解政策而引发的各种纳税问题出现。

3．实现政府职能快速转变、创建联合监督机制

政府为主导地区性减税降费政策的重要部门。其主要经由当地财政部牵头，同时联合法院、审计、纪检监委以及税务等等部门，实现链条式督责。针对开展减税降费过程中有损企业与公众利益的行为问题，政府方面一定要严厉查处。在真正意义上实现对减税降费保驾护航，积极推进减税降费工作高效保质。

（二）国内中小型企业应用减税降费政策有关举措

1．全面规范中小型企业各项工作，同时提升企业自身工作素养

当前国家所出台的系列性有助于中小型企业自身发展的减税降费政策离不开企业强化自身工作基础建设。倘若中小型企业针对研发费用归集不完善、不精准，即便是应用了研发费用加计扣除之政策，也同样会对自身企业可享受的优惠力度造成影响。中小型企业在平日里有必要全面强化各项工作管理力度，在根本上确保企业内的税务工作以及会计核算精准性、专业性。比如说：进项税抵扣以及增值税发票管理等等。在根本上提高中小型企业自身日常管理精细化水准，通过该项机制确保每项信息以及材料的完整性。

2．中小型企业针对当地政府各项减税降费政策研究要做到专业性与实效性

在中小型企业工作的相关人员应当时刻维持自身关于政策的敏感性，及时掌握各种减税降费政策新方向，开展行之有效的细节研究工作。在此同时，联合中小型企业本身情况，自专业的角度对于各种政策针对中小型企业的适用性加以分析。以此为基准，开展并落实有关工作。通过分析以及研究中小型企业可应用的减税降费优惠政策，同时将其运用到极致，可以在根本上实现减少中小型企业费用支出，缓解企业自身税负、扩大发展空间的效果。