高新技术企业全面预算管理案例分析

2021-11-24夏菲菲

全国流通经济 2021年25期

夏菲菲

（同智伟业软件股份有限公司，山东济南 250000）

一、背景介绍

1.公司基本情况

山大信息公司成立于2001年，注册资本6000万元，现有职员工300余人，属于中小型高新技术企业。主营业务信息安全，处于国内领先水平，资质齐全，产品规范。产品遍布20多个省、自治区、直辖市，涵盖多个行业。2015年成功在全国中小企业股份转让系统挂牌，迈开了进入资本市场的第一步，经营管理更加规范，品牌形象逐步提升，迎来了全新的发展机遇。

2.公司管理现状分析和存在的主要问题

公司采用事业部制企业组织模式，下设A、B、C、D四个事业部，各事业部有独立的经营范围，攻坚方向。但长期以来公司对各事业部只注重对其收入的考核，对成本费用没有制定一套科学合理的高效管理考核体系，没有一套完整的奖惩机制，造成公司总体成本费用居高不下，公司整体效益不高。

3.选择运用全面预算管理的主要原因

（1）有助于公司及时更新管理理念。企业进行全面预算管理，能够帮助企业进行发展计划的明确，帮助企业真正地认识到内部管理重要性，帮助企业管理人员更好地了解企业内部，保证资源优化配置的效果，并根据企业实际发展情况和经营开展情况做好内部管理，确保企业工作能够开展的较为有效。

（2）有助于公司资源的优化配置。全面预算管理的进行，能够做好不同部门的财务预算工作，根据不同部门的性质来进行资源的合理配置，避免出现资源抢夺而导致利益摩擦的出现。积极发挥全面预算管理对资源的配置的导向作用，统筹安排公司资源，提高公司的管理水平。

（3）为公司各部门绩效考核提供依据。企业想要提高自身的经济效益，便必须采取措施提高员工本身的工作效率，不断的提高自身组织和管理的水平，做好管理者以及员工的绩效考核情况，将业绩评价、绩效考核的作用发挥出来，进行合理绩效考核指标的制定，量化处理预算，给绩效考核工作更好的进行提供客观依据和基本尺度。

二、应用过程

1.公司组织架构的基本情况图1 山大信息公司组织架构

图1 山大信息公司组织架构

2.参与部门和人员

成立全面预算管理委员会与预算管理工作组，由总经理、财务总监、各部门负责人及财务人员组成。由财务部牵头、销售、生产、采购、技术研发等各部门全面协调配合、统筹运作。

3.应用全面预算管理方法的资源、环境、信息化条件等部署要求

（1）资源要求。根据公司总体经营战略目标，整合配置全公司资源。加强各部门之间的协同管理，有效提高资源使用的效率与效果。

（2）环境要求。①宏观环境。国家整体产业转型升级促使企业加强长远规划。②产业环境。软件行业高新技术企业日益增多，行业竞争日益加剧，公司只有加强内部改革，增强自身实力，才能在激烈的市场竞争中处于不败之地。③内部环境。公司内部控制基础薄弱，长期以来重视收入，轻视成本费用，增收不增利。引入科学的全面预算管理体系，改善公司现有的管控流程，加强内部控制势在必行。

（3）信息化条件要求。全面预算管理方法的应用需要公司建完整的信息化技术、数据处理技术、综合分析技术，为对比分析、数据运算提供强有力的保障。才能使全面预算管理得到全面运用。

4.全面预算管理具体应用模式和应用流程

从公司总体战略出发，制定公司经营目标，成立预算委员会和预算管理工作小组。由总经理、副总经理、财务总监担任预算委员会成员，预算管理工作小组则由各部门负责人和财务人员组成。预算委员会定期组织召开预算会议，组织预算相关负责人制定各部门的初步预算目标，经过多次自下而上、自上而下的反复沟通、修改，最终协商一致确定公司的预算方案，并经公司股东大会审议通过。继而将预算编制及执行内容形成相关的预算管理制度，通过制度培训等方式提高员工对预算管理的认识，为预算执行做好铺垫。

（1）预算编制环节。收集相关数据、对公司现有业务流程进行梳理、整合，结合目前市场和企业内部实际，从公司经营目标出发，采用自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总的混合式方法进行编制，经过反复沟通，做到充足的分析和预测。最后形成公司业务预算、成本费用预算、财务预算，把预算目标分解到各事业部。各部门通过收入与支出、费用与人效、利润与动因等数据分析，将谨慎和稳健原则运用进来，帮助企业更好的发展，帮助其实现发展目标。

（2）预算执行环节。对预算的执行实施全面监督与控制、实时跟踪、及时协调沟通。把全面预算的管理理念融入到业务流程的每个环节，预算执行涉及企业每一业务单元，正真做到人人头上有指标，同时做到预算动态监控并及时反馈。规范执行的顺序和标准，并根据实际情况来调整预期流程图，确保其能够满足企业全面预算管理执行的相关要求。通过全面执行预算管理，通过全面预算管理机制改造现有的老套业务流程，减少不必要的资源浪费，优化资源配置，利用有限的资源创造无穷的价值，提高公司核心竞争力。

（3）预算分析、调整环节。公司内外部环境时刻在发生变化，各种资源也在不断更新，因此相关人员定期做好预算数据和实际发生业务量的对比和参照，在实施预算的时候，及时地调整和修正预算实施情况，确保预算实施的更加合理和科学，定期总结分析预算执行的结果，切实提高预算编制的质量。另外公司还规定时刻关注运营效率，注重收入、成本、毛利及费用的数据变化，及时调整，实现经营目标。

（4）预算考核环节。考核是提高预算执行准确率的重要手段。一方面，公司需要做好全面预算管理监督，不断地细化预算管理，将其落实到每个人身上，真正地做到责任到人，定期反馈检查全面预算管理的整个过程；另一方面，公司还进行全面预算考核管理办法的制定，进行考核的指标体系的确定，需要包含财务指标和非财务指标，定量指标以及定性指标。将各事业部各部门各岗位的薪酬与关键业绩指标挂钩，以最大限度地调动员工的积极性和创造性。同时实行预算考评激励和约束措施并重，使预算管理工作能更为健康有序地开展。

5.在实施过程中遇到的主要问题和解决方法

（1）在实施过程中遇到的主要问题。①彻底改变以往多年的管理制度、绩效考核模式，阻力较大，尤其是老员工观念陈旧、动员难度较大，有抵触情绪。②第一次探索公司的全面预算管理模式，预算管理人员的技术水平有限，预算指标的制定有待完善。③实施过程中普遍存在重编制、轻执行的现象，在工作开展的时候，存在乱用资金的情况，随意的进行资金的调动，导致预算指标和执行情况存在的偏差比较大，预算监管不太到位。

（2）遇到的主要问题的解决方法。①加强沟通、积极动员、鼓励人人参与预算管理、从以前的陈旧管理方式中走出来，慢慢消化与接受。②加强预算管理人员的培训，提高业务管理水平、在预算指标设置上不断探索考究、制定出科学合理的考核指标，并及时跟进、改进不适宜指标。③注重预算目标的分解执行，加强预算执行的监管力度，严格控制资金使用流程，不得轻易改变用途，保证预算指标的贯彻执行。

三、取得的成效

1.应用全面预算管理会计工具方法前后情况对比

（1）使用前。①公司战略目标不明确，各事业部、各部门间沟通协调作战有限、组织涣散。②没有建立有效的激励考核机制，导致大家日常工作没有积极性和主动性。③只注重收入而不关心成本费用的支出，公司往往是增收不增利。④信息化程度有待提高，财务数据整理单靠手工核算，财务管理效率低下。

（2）使用后。①全面预算的实施，使公司战略目标更加清晰，促使各事业部各部门协作共赢，推进公司战略的完成。②建立了科学合理的绩效考核制度，责任到人，奖罚分明，形成了人人参与、人人努力完成预算目标的良好局面。③管理层逐渐改变了以往老旧的管理理念，更加关注企业净利润和经济增加值。④引进了先进的信息化管理平台、数据核算更加高效，实现了一定程度上的财务数据、关键指标控制的共享。

2.采用全面预算管理体系前后数据对比表

表1 山大信息公司实施全面预算管理体系前后数据对比（金额单位：万元）

四、经验总结

1.全面预算管理方法的基本应用条件

（1）公司应具有明确的战略目标。

（2）公司组织架构完善，内部控制制度健全。

（3）设置的预算指标、考核指标符合本公司实际情况。

2.全面预算管理方法成功应用的关键因素

（1）得到管理层尤其是总经理一把手的大力支持，领导加大了对此次改革的重视和关注，亲自参与到预算管理中来，并时时过问，提高了全面预算的权威性、严肃性，使得全面预算管理得以在公司全面运用推广。

（2）各部门积极沟通协作、人人参与，献计献策。加强了对全面预算管理的宣传力度和培训力度，在公司营造出了一个良好的预算管理氛围，使员工树立全面预算管理意识，加深了员工对预算管理的认同度，增强了员工的积极性，使每一个人都参与到预算管理的每一个环节中来。

（3）升级了现有的财务管理软件、OA系统，并引进了ERP系统，建立了强大的信息化管理平台、数据处理平台。为全面预算的推广应用提供了强大的技术支撑。

（4）财务人员加大了对管理会计工具的学习力度，在全面预算管理推广中起到主导作用。财务部门作为预算数据最后汇总整理部门，努力提升了预算编制水平并根据公司实际生产经营状况，选择了较为科学合理的预算编制方法。

3.全面预算管理工具方法应用效果的思考

（1）在实际应用中发现，对新事物需要有一个接受的过程，心急吃不了热豆腐，对各部门各环节涉及到的人员、遇到的问题要耐心梳理、及时沟通。

（2）公司的整体战略目标不单是哪一个部门的事，只有各部门拧成一股绳，朝着目标前进，才能取得最终成功。而全面预算管理则是这样一种可以将各部门凝聚在一起奋力向前的现代化企业管理工具，值得尝试。

（3）预算考核指标应根据公司具体环境的变化不断调整，适当增加非财务指标。

4.对发展和完善全面预算管理方法的建议

（1）全面预算管理是企业的一项长期工程，不能急功近利，坚持打好持久战。全面预算管理的进行，转变了企业的管理方式和利益格局，全面预算管理的开展也不能够一蹴而就，需要将领导和各个部门的作用发挥出来，逐步地进行，通过3年至5年的时间才能够取得一定的效果。

（2）高层管理人需要更高的眼界与认知，转变经营理念、走出误区。目前，很多企业实施全面预算管理时因为没有对全面预算管理有一个正确的认知，这也导致了其执行过程中存在的误区比较多，从而给企业全面预算管理更好的进行带来极大的不利影响。这种情况下，企业人员必须对全面预算管理内涵有一个深入的了解，将战略的导向作用发挥出来，提高企业全面预算管理的有效性。

（3）加强管理，全员参与。若是能够全体员工都参与到全面预算管理中来，能够较为及时地找到和解决生产中存在的风险和问题，并认真的分析问题，进行有效解决措施的提出，将企业利益和员工利益结合在一起，将企业经营管理和战略目标变成企业文化的重要组成部分，从而帮助企业更好地实现其经营管理的目标。

（4）制定有效激励机制，改善考核方式。制定可行的考核方案、明确的激励制度，让员工能够提前了解自身业绩和奖励关系，让员工和企业关系能够更加紧密，帮助员工更好地约束和调整自己的行为，切实提高工作的效率，给企业预算目标的实现奠定基础。

（5）建设信息平台，做好基础保障。为了帮助企业获得长远的发展，企业必须根据社会时代来进行信息化平台的建设，将信息管理的作用运用进来，切实提高企业管理水平，给全面预算管理控制更好的进行提供帮助，并且，信息化管理平台，也能够给全面预算管理的整个过程进行监控，多角度地分析相关的信息，通过信息化手段来量化和固化企业战略目标，确保企业的预算管理能够覆盖到企业所有业务中去，全方位地做好预算编制和预算执行情况的管理，提高全面预算管理的信息化水平。