新时期建筑行业增值税纳税筹划的难点及突破

2021-11-24王小瑜

经营者 2021年9期

关键词：进项筹划建筑行业

王小瑜

（中铁十五局集团有限公司，上海 200070）

一、引言

要想发挥建筑行业增值税纳税筹划的积极作用，应优化管理理念，深入分析增值税纳税筹划风险，实现对策划管控工作难点的突破，提升管理水平，才能发挥增值税纳税筹划的最大价值。

二、建筑行业增值税纳税筹划原则

（一）合法性原则

建筑施工企业增值税纳税筹划必须依法进行，基于此才能保证增值纳税计划的正常施行。探究营改增背景下建筑施工企业增值税纳税筹划，必须以当下建筑施工企业增值税纳税筹划现状为主要依据，充分掌握税收政策。要在符合各项法律条文规定的前提下，建立更加健康、顺畅，能够普遍推广的管理模式，使其能够在增值税的筹划管控中，发挥较高的科学化管控价值，保障合法性原则。

（二）最大化收益原则

提升税收管理价值，在税收管理层面上逐步建立更加稳妥、高效的税收风险应对策略，以消除税务风险，最大化降低企业的税务负担，同时充分利用各种政策福利，完善建筑行业的运行管理机制。建筑施工企业还应重视培养员工的素养，同时进行合理的税收规划，完善增值税管理体系，强化供应商管理，并对进项税抵扣环节进行深入探索与研究，提升建筑施工企业增值税纳税筹划工作效率，以实现收益最大化。

（三）针对性原则

建筑施工企业面向的市场广大，因此需全面掌握企业内外运营项目与当前发展情况，再结合企业运营目标展开对应的增值税纳税筹划工作。针对性原则，即能对施工企业已存在的问题进行深入研究，并以问题为导向，建立解决问题的长效机制。在解决问题的过程中，实现管理模式的优化，使得有关科学标准化的运行机制得以全面建立和实施，提升建筑行业增值税纳税效果。

三、建筑行业增值税纳税筹划难点及困境

目前在建筑行业增值税纳税筹划工作的推进中，受到多种复杂因素的影响，加之部分建筑单位自身的专业化税务管理能力不足，很多科学的增值税纳税筹划方案无法落地，因此工作进展缓慢，成效不明显。

（一）组织架构设置与增值税管理不配套

在建筑行业增值税纳税筹划中，需要合理利用进项税抵扣政策，降低税收压力，实现税务的最小化。但是组织架构设置与增值税管理不配套问题突出，如各企业要求设立分公司，无法进行增值税汇总纳税，导致部分进项税不能有效抵扣；分公司纳税管理效率低，管理整合协调力不足，组织管理优势不突出，不能采取专业科学的管控模式，导致进项税发票的获取能力不足，很多企业的进项税抵扣工作不及时。

（二）同期销进项匹配不到位

同期销进项匹配不到位，如预收账款、进项抵扣管理，合同管理等。其中合同是建筑工程顺利开展的参考和约束依据，合同管理的工作至关重要，尤其是在建筑工程项目的长期管控中，需要面临合同变更等问题，加之部分合同条款本身存在一定的争议，导致合同纠纷问题凸显。体现在增值税纳税方面的安全隐患也比较明显，如在采购合同中，因为合同条文不清晰，对采购款、增值税进项额负担值没有明确规定，导致在进项税的管控工作中，存在一定的纳税筹划风险。

（三）内部关联交易的负面影响

在企业的内部关联交易开展中，受内部物资供应、内部分包等因素影响，集团内各企业税负不均衡，企业交易额度大，交易所形成的增值税税负存在差异性。税负不均衡，关联交易的税负影响增加，导致建筑行业增值税纳税筹划风险的产生，不可控隐患显著增加。

四、建筑行业增值税纳税筹划的优化措施

（一）做好组织架构的科学设置

组织架构的运行保障力决定了增值税管理工作能否顺利开展。深入学习贯彻各项制度规定，实现在抵收扣税的工作中，能对建筑施工增值税管理内容进行全面分析。优化组织管理模式，避免工程组织管理与运行出现不配套的情况。做好分公司设置组织运行模式审核和优化，对分公司提出明确的管理要求，将分公司的各项工作纳入建筑施工管理的范畴中，降低企业可能存在的一切税务风险。对分公司建设项目的参与情况进行全面分析，收集增值税信息，并及时整理汇总，做好增值税信息反馈工作，提升企业税务风险的管控效果。针对劳务分包费用结算，建立健全科学有效的管理制度，提前约定结算内容，明确合同条文，保障结算方式清晰有效，使企业具备专业的增值税发票开具能力。如果企业还不能开具专业的劳务分包发票，要及时调整优化，分析原因寻找对策，如不能确保发票的获取，则需要采取稳健的用工模式，以纯劳务分包等有效方式，提升销项税的稳定抵扣水平。

（二）加强同期销进项匹配管理

在建筑行业增值税纳税筹划管控中，同期销进项匹配管理是一项重要的管控内容，要实现在管理工作中能够识别并消除合同中存在的不良条款隐患，避免对建筑行业增值税纳税造成一定的负面影响。对预收账款、进项抵扣管理、合同管理等方面都应进行全面系统性的管理，从优化合同条框的具体执行内容出发，在合同管理层面上，确保其具备较高的税负管控优势。一般在建筑施工企业的条款管控中，需要保障各个方面的纳税过程能被有效地管控。施工环节的复杂关系需要理清，尤其是在各种材料采购合同的管理中，须明确各种采购细则，保障合同公平、透明，要确保材料供应商具备提供相关建筑专用发票的资格。在合同管理工作的开展中，施工单位必须提升发票管控能力，发挥对发票的抵扣能力、完整性识别等方面的专业管控优势，实现增值税抵扣管理效果的优化。

（三）强化企业内部关联交易管理

内部关联交易的管理能力不足，必然影响建筑行业增值税纳税筹划模式的科学开展。因此要对各种内部管理交易的脉络进行全面识别分析，利用成本最优化原则，针对各个内部关联交易的具体情况，建立必要的管理模式，比如在二级建筑材料赊销采购过程，如存在较大的增值税数额，存在很多进项抵扣内容，可以协商交易价格，降低企业税负，以明确规范的合同条文，避免矛盾纠纷的发生，但须遵守有关法律规定，不能逾越法律的红线。

（四）提升财务人员综合素质水平

提升财务人员综合素质水平，首先需要保障有关人员具备良好的建筑行业增值税纳税筹划思维。建筑企业要根据科学的管理指导理论，将财务人员的培养工作放在对其的日常综合管控工作中，使其能主动在长期的工作开展中，科学分析建筑企业的各种增值税纳税模式，能够识别其中存在的问题，并提出合理的解决方案。建筑企业还应建立专业化培训教育模式，提升财务人员解决增值税纳税筹划风险的能力。积极落实培训计划，促进培训学习的常态化开展，使得财务人员具备良好的学习能力，保障其在增值税纳税筹划工作中发挥更好的管理价值，实现纳税策划工作效果的有效提升。除此以外，企业还应建立必要的员工能力考核机制，以培训累积积分的形式，吸引员工对培训的重视与参与程度，确保培训工作取得良好效果。探索更加科学化的财务人员的管控模式，激发员工积极性，实现人力资源价值的充分释放。要想财务人员能为企业创造价值，保障增值税纳税筹划工作的顺利开展，就必须加强培训工作，促进员工综合素质水平的提升。同时在教育培训中，要加强法律意识的培养，并激发员工创新纳税筹划方法，实现管控水平的提升。