食品药品检验机构财务内部控制问题浅析

贵阳市食品药品检验检测中心 贵州贵阳 550081

1 建立内部控制体系制度的重要性

1.1 适应当前经济社会形势，保证单位健康发展

食品药品检验机构虽然属于事业单位，运行资金大部分都是财政拨款。但是随着经济的飞速发展，社会的不断进步，事业单位也要谋求发展以适应当今的社会经济形势。随着生活水平的提高，人们对食品和药品的质量要求越来越高，这对监管部门的要求也随之提高，各级食品药品检验机构所肩负的责任也是越来越重。因此只有把好财务内控这道关，才能保证单位健康发展[1]。

1.2 提高单位抗风险能力，保证资金高效利用

只有建立了完善的内部控制体系，加强了自身财务管控能力，才能保证资源合理利用，防止单位在运行过程中出现贪污、舞弊等财务问题，提高单位的抗风险能力，确保财政资金社会效益最大化。

2 食品药品检验机构财务内控管理现状

财务内控在检验机构日常工作中非常重要，就当前发展形势来看，内控工作虽然取得了一定成效，但仍然存在很多需要改进的地方。

2.1 缺乏风险管理意识

财务内部控制是事前控制和事中监督的控制手段，成效没有业务部门的业绩成果明显，很难看出内部控制给单位带来的好处，因此食品药品检验机构的大多数领导只重视检验成果和业绩，对财务管理工作关注很少，这就导致内控工作基本上流于形式，并没有将财务管理工作的监督把关作用充分发挥出来。甚至是其他部门的员工都认为财务内部控制只是财务部门的工作，与他们无关，财务内控工作只是应付有关部门检查的，反而给他们的工作增加了繁琐的流程设置了一道道障碍。

2.2 内控制度不健全

一般的食品药品检验机构现行的各项财务内部控制制度大多是为了遵循国家相关法律法规的要求，是按照规定执行财务业务流程，没有做到及时更新制度、政策，仍然沿用一些老旧过时的制度。有时出于内控申报工作需要，在寻找业务流程中的薄弱环节和风险点时各单位倾向于学习借鉴其他单位。雷同的流程、雷同的风险点、雷同的控制程序，甚至连设计出的风险控制程序的审批权限都类似。这个现象说明了食品药品检验机构没有从自己的实际业务出发寻找自身的重点风险，为了应付内控任务照搬照抄别家单位的流程和控制方法。但在实际工作中每个单位都有各自的特点，财务风险不尽相同，不同的单位对风险的承受能力也不同这就会造成日常工作中责任不明，互相推诿，甚至资金没有得到充分利用甚至是舞弊现象，不利于工作的顺利开展[2]。

2.3 缺少财务内部控制的评价与监督机制

财务内部控制不是制定了制度实施了控制就算完成了。评价和监督是财务内部控制体系的重要组成部分，是内部控制有效运行的重要保障。缺少内部控制的评价与监督机制就发现不了财务内部控制中存在的问题，也会导致有的内部控制体系形同虚设，并没有被贯彻实施到业务流程中。有的内部控制体系本身就存在不少缺陷，却还盲目地遵照实施。

2.4 财务人员综合素质良莠不齐

财务人员主要负责单位的资金收支、财务数据记录等事务性工作，需要为管理者和决策者提供数据支持，在整个单位实际上占据着非常重要的角色。然而食品药品检验机构工作以检验为主，因此部分领导认为财务人员只是负责付款做账的，聘用时不需要太高要求，能做好资金后勤保障就行了，甚至有些单位的财务人员是其他部门人员兼职的。这就导致了两个问题：一是财务人员整体素质不高，知识结构不扎实，业务能力不足，使财务内控管理工作很难正常进行；二是由于领导不重视财务工作，对财务人员后续知识更新教育培训意识薄弱，因此财务人员工作积极性不高，得过且过，不主动学习新知识新政策，更不会对自己的本职工作有创新，这就大大制约了财务内控管理工作的良性运转。

3 财务内控工作的管理措施

3.1 增强内控管理意识

食品药品检验机构的领导应定期进行财经法规和财务管理知识学习和培训，加强自身的财务管理知识，意识到财务内控的重要性和必要性，在重视业绩的同时也要充分理解财务内控工作带来的降本增效的重要作用，从而促进内控工作的有效开展，而不再是流于形式敷衍了事。领导还应该把财务内部控制制度作为一个全员参与的制度，把财务内控工作任务进行分解，让各部门各流程参与进来，从而建成一个完善的内部控制体系[3]。

3.2 建立健全内控管理制度

食品药品检验机构首先应该建立专项资金管理制度，对专项资金使用严格审批和管理，提升项目绩效管理水平，做到专款专用。其次还应该建立完善的财务报销制度，做到报销流程透明规范化，实现资金合理配置和利用。还应该建立库存资产和固定资产管理制度。食品药品检验机构涉及到很多种类的试剂试药、专用耗材、专业书籍等专业资产，因此应建立健全验收领用及保管制度，保证库存有序管理，资产得到合理安排利用。另外检验检测机构所用到的设备器械价值都比较大，建立健全固定资产管理制度很有必要，以避免出现国有资产流失。其他还有合同管理制度，采购管理制度，都跟内控管理制度息息相关，各单位都应该根据需要健全、规范相关内控管理制度，让内控工作贯穿于所有日常工作中[4]。

3.3.建立健全内部控制评价与监督机制

（1）建立评价机制。食品药品检验机构应建立财务内部控制评价机制，对财务内控有效性进行评价，及时发现内控缺陷，完善改进内控制度，形成闭环，使财务内部控制达到目标并不断进步，以评促建，用评价机制来提高内部控制建设的有效性。

（2）建立审计监督机制。食品药品检验机构还应对财务内部控制制度的建立和实施建立审计监督机制，及时发现问题并提出改进建议。食品药品检验机构必须意识到内部审计部门作为监督机制的重要性和必要性，必须保证内审部门的独立性，配备专业的审计人员，切实开展审计监督工作，要求被审计部门积极配合，对于发现的问题严肃对待认真整改。内审部门也应分清内审和内控各自的职责，才能对内控工作做出客观评价。

3.4 强化财务人员内控管理能力

在食品药品检验机构里，实施财务内部控制制度的主要是财务人员，因此提升财务人员的综合素质和专业能力对内控工作的开展起关键性作用。食品药品检验机构应该定期组织财务人员参加财务专业知识和法律法规等方面的培训，提升业务水平，夯实专业知识水平。不同岗位结合自身性质，不相容岗位应当进行分离管理，明确各自职责，落实职责到实处，做到有序分工。同时也要加强财务人员自身的职业道德素养，提高自身的责任心，严格执行财务内控制度，保证单位资金使用的透明化和高效性。在招聘过程中，应适当的引进一些高素质的专业人才，充分运用现代化的信息手段来提高工作效率[5]。

4 结语

总之，财务内控工作对于食品药品检验机构的健康发展起着非常关键的作用。因此单位只有不断的加强内控管理意识，完善相关管理制度，不断提高内部控制水平，才能推动机构的良性发展。食品药品检验机构应打破传统管理模式，着眼于单位的风险点，勇于面对单位的薄弱环节，根据自身单位的是实际业务和薄弱环节认真探索研究风险控制和应对措施，最终实现内部控制对单位经济活动风险防范和控制的目的。