高新技术企业的税务筹划

马媛

（成都银行股份有限公司高新支行，四川 成都 610041）

一、引言

当前，税收优惠政策的推行给企业提供了更广泛的税务筹划开展空间，但高新技术企业的高投入、高风险特点影响税务筹划，给企业带来税务风险。因此，企业管理人员应提出具体措施，优化企业的运营管理模式，有效提高税务筹划开展效率，融进创新型理念，寻找机遇，充分发挥税务管理的作用，灵活应对不断变化的市场环境，为高新技术企业发展提供动力。

二、税务筹划概要

（一）税务筹划定义

税务筹划是指纳税人在税法条例允许的条件下，灵活应用相应优惠政策对企业日常运营、投资环节中的财务活动进行有效管理。在该项活动中，企业领导层需要运用科学合理的处理手段，合理规划、安排各项经营活动，实现税款缴纳的延迟或削减，最终实现降低税收成本的目标。其中不违反税法是税务筹划工作的前提条件，税务筹划是在法律法规允许的情况下借助合理手段实现税负转嫁，并进行节税、避税的筹划工作。

（二）高新技术企业税务筹划原则

首先，我国高新技术企业税务筹划工作需以严格遵守合法性、保护性原则为基础。一方面，高新技术企业所涉税种较多，税务筹划工作应当以相关政策法规为基础，有效开展筹划工作，防止违规行为的发生；另一方面，高新技术企业经营的相关凭证及账簿都是税务机关用于征税的参考依据，同样也是缴税的参考依据。其次，应当严格遵守整体性、目标性原则，其中税收内容主要囊括了增值税、所得税等税种，筹划工作人员需具备全局理念，全面设计筹划方案。同时确定筹划目标，重点考虑税率、税种等。最后，严格遵守经济性原则，适时调整计划，提升既定筹划计划的灵活度，结合所处环境的变动做出变化，有助于实现计划与变化的充分融合。另外，税务筹划工作不仅是响应我国相关政策的关键表现，更是提升企业经济运行的重要手段，应当在严格遵守相应原则的前提下提出有效的避税措施，拓展高新技术企业的效益空间［1］。

三、高新技术企业认定的税务筹划

（一）企业收入结构的筹划

关于高新技术企业总收益的占比，想要达到标准是具有一定难度的，部分企业收入占比存在的差异性较大，为此高新技术企业需要结合自身实际发展情况做出合理调整。同时，为了促使实际收益的形成满足高新技术企业的认定标准，即企业产品收益占比大于60%，然后根据具体收益种类进行构成，如高新技术企业经营活动多样性，除了企业业务收益占比较大之外，可以选择将该类业务从整体中脱离出来。

（二）企业研发费用比例的筹划

企业可根据销售收入规模预测研发费用的所占比例，为了使企业研发实际费用满足该类费用的认定标准，需有效落实研发费用的投入工作。而高新技术企业内部研发费用大不相同，所涉及范围的大小也有所不同。在会计核算和高新技术企业确定归集研发费用的过程中可适当放宽预算，在加计扣除过程中需严格遵守相关规定，只有这样才能有效防范风险。另外，高新技术企业应当注重境内研发活动，委托境外研发费用的80%扣除限额［2］。

（三）研发人员比例的筹划

按照高新技术企业制定的创新型战略规划，其内部人力部门需在员工选拔环节考虑这一内容，需要对员工数量、学历高低、研发员工在总数员工中占比进行筹划运算。为确保企业内部研发与技术创新环节工作人员在员工总数中占比不低于10%，通常采取调整员工组成结构的方式，或者设立独立运行的研发机构，主要包含了研究人员、技术人员以及辅助人员；人才是执行力量，高新技术企业需特别注重人员的选拔，进而使得研发人员占比达到既定标准。

四、高新技术企业税务筹划存在的不足

（一）缺乏健全税法制度，税务筹划水平不足

第一，税收环境不完善，制约税务筹划活动有序运行。高新技术企业具有高风险、高收益的行业特征，需保证其投资的长期性。高新企业税收政策是按照15%所得税的优惠政策，并非都运用免税政策，免税政策不利于起到鼓励投资的效用，影响高新技术企业日常税务筹划活动的开展。而关于税额式优惠政策的运用可以在高新企业的技术研发与投入力度方面发挥出其应有的作用。

第二，部分高新技术税务筹划水平较低。首先，税务筹划工作具有复杂性、系统性的特征，对税务筹划开展原理了解不透彻，则会影响后续税收筹划活动的有序运行。一方面，高新技术企业的经营活动十分复杂，管理层为此会付出较多时间，无形中加剧了税务筹划管理工作的开展难度；另一方面，部分高新企业在进行财务管理活动中，税务筹划工作人员的专业性不足，造成税务筹划活动执行力度弱，不利于企业提升自身市场竞争能力。

（二）财务管理缺乏规范性、有序性

部分高新技术企业财务管理的运行状况混乱，会计处理工作流程缺乏规范性对企业税务筹划活动有序运行造成不利影响。高新技术企业经营活动具有特殊性，造成部分企业普遍存在涉税业务复杂的情况，安排具备专业素养的财会人员是解决这一问题的必然措施，专业的财会人员能够有效处理涉税业务，有效落实税务筹划活动。如果无法确保财务工作人员的专业性，那么也无法保障财务核算工作的精确性［3］。

五、高新技术企业税务筹划的具体措施

（一）创建良好税法制环境，加强税务筹划成本控制

第一，高新技术企业想要合法有效开展税务筹划，创建合法合规的税收环境是必然要求，实现既定节税目标能有效防止违法违规行为的出现。要树立正确的节税理念，注重税收法治建设工作，进一步保障高新技术企业权益的合法性。严格执行税法，充分体现出具体税法条例的特征，严格惩处非法行为，对税务管理工作提供制度保障。另外，尤其需要注重税务代理业对税务筹划的影响，防止逃税空间延伸，为企业税务筹划工作提供有力保障。

第二，税务筹划管理的开展能够为高新企业节约支出，但也要对税务筹划进行相应的投入，有效的税收计划需保证税务筹划对实际效益与成本支出处理工作落实到位。例如，一般税务代理企业运行某一项税收筹划费用为8万元的税务筹划项目，而这一税务筹划工作的开展能够节约近6万元的支出费用，这种税务筹划模式更具有效性、合理性。同时，面对预期节税额超出支付费用的情况下，可利用第三方中介机构开展税务筹划，从而为高新技术企业设计税务筹划计划提供有力参考［4］。

（二）完善财务管理建设，融合统筹规划与风险预警系统

第一，想要高新技术企业税务筹划活动的有效开展，就需要建立健全的财务管理制度。企业现行财务会计工作处理流程的规范化是纳税人开展税务筹划工作的必要条件，因此，高新技术企业必须建立完善的财务管理制度，对财会人员组建专业培训活动，保证涉税业务活动的工作效率，提升自身的专业技能。树立较强的风险管控理念，提升对财务核算控制的重视程度，从而有效规避财务风险，创建良好的税务筹划环境。

第二，高新技术企业需建立风险实时监控系统，就税务筹划工作开展过程中的潜在风险进行识别监管，有效解决存在的问题。一方面，监控系统要信息收集、整合功能，积极落实税收政策、企业生产与技术研发等信息的收集整理工作；另一方面，在危机预测功能中，监控系统要合理分析波动信息与税务筹划计划之间存在的差异，一旦触发关键性因素，既定系统会自主进行警示。

六、结语

由于我国现代经济的发展对科学技术具有较强的依赖性，全面提高高新技术企业研发力度是必然趋势。目前，我国对高新技术企业的扶持力度不断加大，就税收方面出台一系列优惠政策，帮助企业有效节约资金，同时税收筹划工作的落实也是一项重点内容，因此高新技术企业需全面了解相关优惠政策，灵活应用这些政策，推动高新技术企业稳定健康发展。