营改增对水利工程造价的影响及对策研究

高华赞

杭州水利水电勘测设计院有限公司伊犁分公司 新疆伊宁 83500

1 营业税改征增值税的概念及意义

营业税改征增值税，是指将营业税的应税项目改为增值税。营业税改征增值税的最大特点是减少重复征税，从而减轻企业税负。营业税和增值税是我国的两大税种。自2016 年5 月1 日起，我国将全面开展营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入营改增试点。至此，营业税已退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是1994 年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻改革。营改增改革的目的是减轻企业负担[1]。

2 营改增的优势

通过实施营改增能够有效的减轻企业的税务负担，因为如果企业是利用传统的税收方法，那么需要交纳非常多的税额，这对于企业的运营有着严重的阻碍，使得企业无法获得较为理想的经济效益，当企业面临较为激烈的市场竞争时，由于自身缺少资金支持，进而使得市场竞争效益严重减少，而且还需缴纳非常多的税额，给企业的发展带来非常大的影响。

3 营改增下水利水电工程造价的分析

3.1 人工费

按照以往的营业税计税模式来看，人工费只需要缴纳3%的营业税，但营改增之后人工费无法取得进项发票，因此不能进项增值税抵扣，只能全额缴纳增值税，导致企业税费的增加。

3.2 材料费

水利水电工程建筑实施需要大量的建筑材料，材料费支出是所以费用支出中最重要的一部分，它的支出占据了总造价的一半以上，因此营改增的改革无疑会对材料费用有很大的冲击[2]。按照材料需要的主次来看，主要材料是指建筑施工过程中必要的施工费用，包括钢材、水泥、木材、砂料、土方、石子等材料，而这些材料中钢材、水泥、木材等建材是可以取得增值税进行发票的，但土料、石子等是无法取得增值税专用发票的，加上经营商的规模影响，小规模纳税人不具备开具增值税专用发票的资格，进而也就无法抵扣增值税。

3.3 机械使用费

按照水利水电工程的建设来看，机械设备在建设过程中也是必不可少的设施，而有些设备的使用频率并不高，因此租赁的设备数量要高于自购设备。首先是自购设备，自购设备会在购买时取得增值税专用发票，可抵扣增值税。其次是租赁设备，租赁设备在租赁过程中会发生租赁费、运输费、搬运费等，这些项目都属于营改增的范畴之内，因此也同样可以取得增值税专用发票进行抵扣。这些发票的取得会降低企业的税收负担。

3.4 实施精细化管理，做好纳税筹划工作

虽然水电项目管理企业在“营改增”前和“营改增”后也实施了税收筹划，但由于税制的调整，原有的税收筹划方案必须调整甚至重新编制。要树立精细化的成本控制理念，严格执行现行增值税制度，确保水电企业实施的税收筹划方案在合法的前提下能够合理避税。水电公司是普通纳税人。在编制税收筹划方案时，要特别注意进项税和销项税的差异，确定哪些可以用于进项扣除。审核进项扣除项目的合法性，避免因随机扣除而产生的税收风险。成本人员还需要了解一般纳税人与小规模纳税人在适用税率、进项扣除额等方面的具体差异，通过精细化管理，进一步提高税收筹划的合理性和合法性[3]。

3.5 重视企业成本人才队伍建设

一方面，建筑业对成本管理提出了更为严格的要求，另一方面，“营改增”对成本模式的深刻影响。这两个因素的共同作用决定了水电企业必须加强成本团队建设，才能顺利实现“商改”后企业定价模式的平稳过渡，引导企业在新税制下实现平稳过渡，进一步提高成本控制水平。因此，水电企业应成立专门的成本组织，负责税务筹划、成本管理等一系列工作。同时，还要定期对成本人员进行业务培训。除了与成本相关的专业技能外，还要加强对最新增值税法律政策的了解，确保水电企业成本管理在最新的税法体系下能够合法、高效地进行。

3.6 确保企业平稳过渡

根据水利水电产业建设和发展是一个漫长而复杂的过程，整个过程周期长，跨度大，因此在实施营改增改革中，仍有不少项目在建。因此，为了保证新老项目的稳定过渡，我们应该尽量保证老项目在不改变税额和税率的情况下，仍然执行原有的税收，企业能够适应发展方式，实现新老项目的平稳过渡。

3.7 改变商业模式

在营改增改革下，为了更好地保证企业的经营效率，企业应努力降低增值税的管理风险，转变经营模式。首先，我们可以在采购过程中选择有实力的供应商，这样既可以保证材料的质量，又可以保证增值税发票的获得。其次要通过合同条款来保护自己的权益，其次要通过合同条款来保护自己的利益。最后，加强与合作企业的资质管理，严格控制企业的加盟行为，避免给企业带来不必要的麻烦。

3.8 企业精细化管理体系的实施

为了更好地保证企业资金的有效使用，实现企业成本的合理控制，加强企业精细化管理是企业的要求，也是在营改增环境下生存的有效途径。营改增的税制改革将涉及企业的方方面面，增加企业成本。因此，必须建立精细化的管理体系，通过税收筹划和加大税收制度的研究，不断建立适合企业自身的税收制度，稳定企业税负，缓解企业压力，促进企业持续发展。

3.9 严格发票管理

进项税额扣除是继“营改增”后减轻纳税人税负的另一种形式。为了避免漏项损害纳税人利益，或避免因乱扣漏缴而带来的税收风险，必须严格发票管理。只有保证发票的合法性，才能在发票的基础上进行进项扣除。发票管理主要包括三个方面：一是规范发票的领购，按常规流程办理发票。二是在开具发票时，要注意发票格式的规范化。格式不规范的，视为无效发票。其三，对于归还的发票，需要掌握判断真伪的能力，禁止不合法避税行为的出现。造价人员应认真学习并严格遵循《增值税发票管理办法》，保证造价管理的合法、有序。

4 结语

总而言之，在营改增的背景下，需要相关人员能够掌握其核心内容，并对水利工程造价和计价体系迎合需求进行改变，减少在这其中因为改革所带来的影响。在未来发展过程中，需要充分利用营改增的自身作用，抓住在这其中的发展内容，相关部门对其计价体系进行及时调整，以便能更好地适应营改增的发展，推动建筑企业稳定发展。