内部控制在基层财政资金管理中的应用研究

马玉龙

（惠民县财政局，山东 滨州 251700）

一、引言

基层财政资金受到内外部因素干扰易出现资金利用率不高的问题，具体表现为预算执行率低、挤占专项资金等现象，这会给基层财政资金管理工作造成一定困难。为提升基层财政资金管理效度，应加强内部控制，借助强有力的内部控制避免国有资金流失，为基层工作的开展提供保障。在社会主义新时代，加强对基层财政资金的内部控制已是必然趋势。

二、基层财政资金管理加强内部控制的必要性

基层财政资金对于县市建设发展而言属于基础性物质保障条件，为加快基层建设，缩小城乡差距，应对基层财政资金展开强有力的管控，借助内部控制实现财政资金的合理配置，提高资金利用率。对于基层财政资金管理工作来说，加强内部控制是非常有必要的。第一，可使基层财政资金流向透明化，遏制贪污腐败问题。还可遏制违法乱纪行为，通过内部控制可加大对财政资金的控制，在内外部建立全面的资金监管体系，提升基层部门廉政水平，使财政资金的流动情况均处于规范状态，避免财政资金被侵吞、挤占、挪用等，杜绝国有资产的流失，为基层建设提供有效保障。第二，可极大地提高财政资金利用率，促进基层财政资金使用目标的实现。落实内部控制可在基层部门中建立起全过程控制体系，对资金流动各环节加以控制，由专业人员判断资金投入是否合理，消除资金运作漏洞，确保基层财政资金可应用到适宜位置，规避财政风险，实现财政资金利用效益最大化。第三，在内部控制管理下可确保财政资金的使用规范，继而使涉农、惠农政策有效落实，加快基层建设，为涉农、惠农政策的落实提供资金支持。近年来，我国乡村建设步伐有序推进，对基层的财政资金支持力度不断加大，基层财政资金总量逐渐增加，为确保资金安全，避免资金流失，需借助内部控制加以管理，做到专款专用，确保资金完整安全，使涉农、惠农政策有效落地。

三、基层财政资金管理应用内部控制的有效路径

（一）细化管理制度

在完善基层财政资金内部控制体系时，需结合时代背景及当地发展情况细化管理制度。第一，在基层财政资金管理部门内部营造浓厚的内部控制氛围，为财政资金的有序执行夯实基础。应在国家财政资金政策的基础上，结合地方规划制定符合当地情况的管理制度细则，切实发挥国家财政资金政策的指导性作用。第二，依托管理制度细则完善基层资金核销、票证制度，加强对财政资金在票据领用、使用、核销等方面的管理，确保资金使用规范。同时，在信息化背景下，可借助信息技术加强电子票据管理，搭建电子票据管理平台，突出时代特点，使基层财政资金管理工作与时俱进［1］。第三，加强对基层财政资金收入管理的重视，要求各项资金均纳入专门的结算账户，借助制度提升财政资金管理质量。第四，结合现有组织架构及岗位设置明确财政资金管理职责，落实责任制度，做到权责对等，同时应加强财政资金管理相关部门间的沟通衔接，并在各部门间形成相互监督、相互约束的关系，避免财政资金使用乱象的出现。

（二）强化资金利用

内部控制可提高基层财政资金利用率，使基层财政资金在适宜区域内发挥出自身最大的价值。第一，基层财政资金管理相关部门应遵循新《政府会计制度》等规定完善资金预算，采用全过程预算管理方式细化资金预算，确保基层财政资金使用规范，并提升基层财政资金利用透明度［2］。第二，在基层财政资金管理部门内部构建总账制度，基层财政资金使用时应由国库集中支付，以确保基层财政资金的透明化应用，消除资金流向不明等问题。第三，合理编制资金支出方案，在基层财政资金预算方案及使用条例中明确资金使用范围，与基层建设项目相对应，避免出现基层财政资金随意调拨等问题。第四，严格规定基层财政资金的编制过程，加强监管控制，不可透支超额，并将印鉴、支票分离管理，最大限度地提高财政资金利用率。第五，在资金利用期间，应使管理部门结合当地发展情况适当简化资金利用步骤，去除复杂烦琐环节，提升基层财政资金使用效率。同时在基层财政资金拨款期间，应加强对收款账户的管控，确保资金被安全合理地利用，借助强有力的内部控制工作增强基层财政资金使用的安全性，避免滥用超支等问题出现。

（三）加强财政监管

在健全内部控制体系期间，应加强基层财政资金监督工作，注重内部监管，使基层财政资金管理有序、使用规范，合法合规地开展基层财政资金管理工作。第一，按国家审计标准强化基层财政资金审计，对基层财政资金的使用情况进行监管，借助资金审计工作对管理过程及资金流动过程加以约束，遏制贪污腐败问题，打造廉洁基层财政资金管理部门，在强有力的内部财政监管驱动下，确保基层财政资金被有序规范地使用。第二，结合实际情况明确资金使用范围及监管范围，将基层补助资金的使用管理纳入财政监管范围，通过有效监督避免资金被独吞、挪用、挤占等，同时避免出现虚假信息［3］。第三，结合基层财政资金管理制度的岗位职责设定细分监管职责，将责任落实到个人，若在监督监管期间发现违法违规行为，应依法处置，同时应引导各管理部门相互监督，判断各部门是否按规定履行资金监管职责，以此避免徇私舞弊、上下串通等问题的出现。第四，依法公开基层财政资金使用情况及资金流向情况，标明资金应用项目，并将基层财政资金使用情况上传至官方网站，接受人民群众的监督。第五，加强对资金的审计监督，以“应审尽审、不留死角”为原则，将审计监督工作贯彻落实到资金审计的各个环节，确保资金被有效使用，杜绝资金流失问题。

（四）完善风险预警

财政资金管理工作决定着基层建设发展情况，但在资金使用与管理期间易受到内外部不稳定因素的干扰出现财政风险，为降低风险发生概率，减小风险影响范围，应构建并完善风险预警机制，使资金使用更加规范。第一，加强对基层财政资金管理部门的培训，将财政资金风险作为培训重点内容，增强管理人员的风险意识，确保其可在财政风险发生前有所警觉，并做好预防措施。第二，加强对基层财政资金风险的重视，为风险预警机制的构建提供组织保障，引入先进的风险预警技术，搭建风险预警平台，结合资金规模及当地发展情况设定风险阈值，在预警平台内实时更新财政资金相关数据。这能在达到风险阈值时，及时发出提醒，从而规避风险。第三，由专业财会人员负责分析基层财政资金的使用情况，并对相关经济行为进行有效监管，结合以往管理经验，判断是否存在风险隐患，并根据历史经验制定风险应急方案，确保风险发生时可快速应对，进而健全财政资金内部控制体系。

（五）加快信息建设

在信息化时代背景下，基层部门应加快信息化建设步伐，深化信息改革，因此在基层财政资金内部控制期间，应引入信息管理系统，提升资金管理质量。第一，基层部门应将财政资金的内部控制与互联网进行连通，并结合现有管理制度完善信息化管理方式，在财政资金信息化管理期间遵守相关制度，同时运用信息技术融合各项财政报表，并分析资金使用数据，用信息技术分析财政资金数据是否存在缺陷。第二，加强网络安全管理，规避财政资金信息化管理风险。在关键财政资金数据传输期间做加密处理，避免财政资金信息在不恰当时机通过不恰当方式泄露。同时，基层部门在财政资金信息化管理期间应做好备份，避免数据丢失，阻碍管理工作的开展。第三，注意引进专业的信息人才，或采用外包的方式加强信息建设，确保信息管理系统功能的完整性、有效性。此外，应在财政资金信息化管理系统内设置权限，进一步增强财政信息安全性，健全内控体系。

四、结语

对于基层财政资金管理而言，加强内部控制是发展的必然趋势，应借助内部控制手段提高基层财政资金管理的质量与效率。在实际管理建设期间，应结合时代背景及特征细化管理制度，加强对财政资金利用率的关注，加强财政监管，确保财政资金使用计划有序执行，同时应完善风险预警机制，加快信息化管理建设，以此健全基层财政资金管理体系，提高财政资金利用率。