以企业战略为导向的全面预算管理研究

魏东亮

（常州常永中旺农产品销售有限公司，江苏 常州 213000）

企业以战略为基本导向，深化全面预算管理机制，不仅仅能满足企业的自身发展需求，还能满足可持续发展战略要求。在明确短期预算目标的基础上，从中长期的角度进行分析，能对不同阶段的发展目标进行调整，对内部资源进行合理的分配，避免出现制度实施不到位的问题，发挥出全面预算管理的成效，进而有效地提升企业综合实力、预算执行力等。在此过程中，针对企业的各项财务活动，做好全面预测与筹划管理工作，清晰的了解财务指标、非财务指标，并实现整个流程的监督与控制，还需要及时的反馈相关信息，制定可行性较强的计划，建设完善的风险评估体系，促进企业的可持续发展。

一、以企业战略为导向的全面预算管理面临主要问题

（一）缺乏对全面预算管理的深入认知

部分企业在开展全面预算管理工作的阶段，更加关注如何对年度效益指标进行分解。企业的内部责任主体都更加注重如何合理地分配内部资源，预算管理工作也被视作为财务内部的基本分内职责[1]。企业开展经营预算、财务预算活动，都是经营活动、财务活动等开展的基础内容。但就是合计情况进行分析，有些企业认为全面预算管理仅仅是财务部门的分内事务，是综合性、全面性的管理机制，各项机制的约束力不强，不利于现代化体系的建设。基于此，企业需要盘活内部资金，促进各项业务活动顺利开展，清晰的了解基本授权行为，并且做好战略驱动业绩评价的工作，对资源实现合理化配置，明确价值增长的基本方向。

（二）企业预算评价考核机制不完善

全面预算管理是完整、有效的企业管理机制，并且与企业运营活动、资源、部门员工有着直接的关系。不单单关系到各项预算工作的开展，还需要进行合理化的预算编制、预算执行，并编制完善的规划目标。在整合预算成果数据的同时，开展数据分析工作，合理化的调整预算目标，确保监督检查考核到位。通常来说，其开展预算编制工作、预算规划、预算目标执行，并对预算目标进行合理化的调整，可能需要花费大量的资金、人力等。若缺乏到位的评价与考核、缺乏完善的机制，就会对内部监督的效果带来一定的影响。另外，企业还存在各项评价标准固化的风险问题，各项奖惩机制都是财务标准规定的[2]。有些部门在日常的工作中，仅仅是为了能获得相应的报酬，顺利达成各项指标而开展工作，大都更加关注获得短期的经济效益，没有对预算管控效果进行管控，监督机制不到位。而缺乏科学化的预算机制与考评机制，企导致业无法创造出更高的经济效益，战略计划无法顺利实施。

二、战略和全面预算管理的关系

（一）战略对全面预算管理具有导向作用

企业在运营发展的阶段，需要对市场环境的变化情况进行全局性分析，并且对盈利情况进行分析，分析行业的发展特点，并且编制完善的战略发展计划。在分配内部资源的阶段，需要对各个项目进行有效的管控，还要保证中长期发展计划与资源分配相符合。基于此，制定完善的战略发展计划，发挥导向性作用，能给予各项活动提供关键的指导，并且为各项财务管理活动的提供相应的支持，各个层级清晰的了解预算指标，实现企业的综合性发展目标。

（二）预算管理对战略具备反馈、调整作用

战略导向是企业促进各项经营活动开展的关键内容，还能科学化地对资源进行合理的分配。在实际的预算编制工作中，实现对经营活动、生产活动进行控制。采用合理化的规划工作，并且对各项任务进行划分，各个部门人员要了解核心职责，并对资源进行优化与分配[3]。战略导向背景下，确保预算编制的科学性，并且分析企业的基本情况，对战略计划进行反馈、调整，制定完善的战略发展计划。所以，企业开展预算编制的工作，能够体现出预算管理的调整、反馈作用。

（三）预算管理能够提高战略管理水平

以企业的战略发展为核心导向，能实现对后续经营发展的合理规划，并且明确后续的业务活动开展方向。针对各项内部管理活动进行分析，这一项管理活动是具体的实施方式，以此为核心导向促进管理工作开展，不再将眼光局限于短期发展计划，而是细分各项日常管理活动。以此为核心，对日常管理工作进行细致的划分，将全面预算管理的实际效用发挥出来，进而提升战略管理水平。

三、以企业战略为导向的全面预算管理策略

（一）以预算管理目标编制预算管理规划

企业在预算管理的阶段，需要做好预算编制的一系列准备工作，充分的了解预算编制的相关内容。在获得信息以后，需要及时的整理，还需要确保覆盖企业的行业信息、财务数据等。在获取信息数据的过程中，应当保证数据信息的真实性、准确性。在此基础上，做好集约化财务数据管理的工作，从多元化的角度进行分析，并且结合企业的战略发展目标，开展数据对比的工作[4]。在此过程中，提取有用的数据信息，以此作为预算编制工作的关键参考，提出合适的预算编制方法：固定预算法、增量预算法、滚动预算法等。针对各项不同的业务活动来说，提出多元化的预算编制方法，并且保证预算编制的科学性。企业在做好前期工作以后，应当进行综合性的预算规划工作。开展全面预算管理工作，能从短期预算管理、长期预算管理等方面入手。对于长期预算管控来说，主要就是以长远发展为基础原则，并且落实促进企业可持续发展的核心原则。而企业的短期预算活动，则是开展合理的预算规划，确保各个部门了解实际的运营发展目标，实现对各项活动的科学化把控工作。以战略导向为核心，秉承从上至下、从下至上的原则，落实预算指标，平衡各个部门的关系，做出合理的决策与发展计划。

（二）根据企业战略导向展开预算控制

1.完善预算工作监控主体

结合企业的基本战略发展导向，做好预算管理的工作，还需要对主体进行监控，并且梳理预算流程。在实际的预算管理阶段，与各项生产运营环节、各个部门工作有着直接的关系。因此，在预算管理的过程中，应当促进基层职工、决策人员的相互沟通与合作。企业审计部门、监事会等应当做好监督管理工作，并且践行监督标准，分析预算执行情况，保证发挥出审核的实际作用。

2.明确预算工作监控重点

企业做好系统化的全面预算管理工作，能监控预算执行的情况，清晰的了解各个细节的工作任务。对于大多数监督人员来说，其应当明确监督控制的重点，并建设财务结算中心。在充分了解各个部门基本职责的同时，传递更多关键的信息、数据等，实现重点活动的有效控制。财务部门作为领头者，搭建结算中心，结合企业颁布的各项规章制度运行。发挥财务结算中心优势，对各个部门预算执行效果进行监督与控制，保证预算目标与主体相联系。

（三）做好战略导向的全面预算管理规划的执行工作

战略导向背景下开展全面预算管理工作，提升预算执行力十分重要。因为即使企业制定了完善的全面预算管理机制，并细化了预算管理的内容，若预算执行不到位，也会直接影响预算规划、预算指标控制的效果。基于此，企业就应当从战略导向出发，开展合理的预算规划工作，保证方案的科学性与可行性，确保预算执行力不断提高。站在企业的长远发展角度进行分析，搭建完善的沟通机制，促进各个部门协作沟通，并且完善监督管理渠道，使得预算计划真正达到上传下达，有效的加快信息共享与传递速度，对各个部门工作进行管理与控制，落实全面预算项目计划[5]。利用合理化的预算执行方案，提出有效的管理策略，保证预算指标贯彻到实处，整合与汇总预算执行情况，反馈给上级领导，以便于后续的动态化反馈与调整。

（四）做好战略导向的全面预算管理效果测评工作

第一，企业在实际的运营发展阶段，需要做好全面预算管理体系落实的监督工作，还需要充分的了解预算方案执行情况。制定精细化的管理目标，实现各个环节的动态化监控。在此基础上，对各个部门预算指标达成情况进行客观的评价，完善部门交流机制，加快关键信息与数据的传递速度。采用互相约束与监督的方式，有助于提升各个部门员工的主观能动性。通过不断提升预算执行力，能及时洞察各个流程工作可能面临的风险，并对预算管理方案内容进行测评与监控。

第二，除了做好一系列的监控活动以外，还需要从战略发展导向入手，考察全面预算管理的效果，并且通过预算监控，获得更加准确的数据信息，并且对全面预算管理的推进过程进行评价，了解其是否符合预期的目标，以及是否需要进行调整与优化。结合实际评价的标准，了解相应的战略发展目标，明确是否与战略发展计划相符。在设定考核周期的基础上，约束各个岗位的职工，挖掘其工作潜能与价值。

四、结束语

基于战略导向开展预算管理工作，能不断优化管理机制，并且对战略发展目标进行调整。通过开展预算管理工作，能实现对战略计划实施整个过程的监督，并下达合适的指标，严格地把控生产成本。企业在引入全面预算管理理念的基础上，开展合理的预算编制工作，提升预算执行力，并且为优化组织提供相应的保障。只有科学化的利用内部各项资源，开展丰富的业务活动，落实战略发展计划，才能确保重大决策的正确性，切实提升企业的资金使用效益。