财务预算管理对企业经营决策的影响

姚娜

（眉山发展控股集团有限公司，四川 眉山 620010）

企业经营发展的重要组成即为财务预算，通过预算，让企业的营业收入和费用支出达到良性的发展，从而实现企业的经营目标，有一个良好的财务预算体制，对企业来说，就像拥有一把利器，企业管理者和员工带着这把利器勇往直前，开天辟地，不管从经营管理、投资发展、还是让资产保值增值方面，最终实现企业价值最大化，提高企业的社会认知度。

一、财务预算管理的重要性

（一）有利于规划发展路线，实现经营目标

财务预算是企业为了规划企业在未来发展中所涉及的资金的筹集、分配以及使用的一种财务手段，是为了更好的规划企业发展的路线。在社会主义市场经济条件下，企业的发展经营已经成为经济市场的重要组成部分，各行各业、各式各样的企业层出不穷，这也加大了市场竞争力度，使企业面对巨大的压力，加上企业上市带来的巨大金融诱惑，将会使企业在发展过程中很大程度上被市场左右，迷失掉企业初衷，最终导致企业在市场竞争中被市场淘汰。在这种情况下，财务预算显得尤为重要，在进入市场前，做好财务预算工作，对企业的资金管理有相应的规划，使企业有明确的经营目标，发挥企业最大的潜能，使其在市场中找准自身定位，稳步发展。

（二）有利于合理分析市场，降低财务风险

在当今社会，经济全球化已经成为发展趋势，企业不仅要面对国内经济市场的挑战，还要面临国外企业的冲击，这使得企业在发展中受到多重打击。一般来说，企业财务风险主要来自企业的资金筹集风险、资金分配风险以及投资风险，资本市场的变化莫测，给企业带来了很大的风险。为提高企业的经济效益和社会价值，就必须制定合理的财务预算并将财务预算的责任和效益目标分配到企业的各部门，对企业现有的资源进行有效挖掘，并落实财务预算管理工作，这样才能在不同程度上为企业降低风险，企业从实际出发，充分利用企业资金，为企业创造价值，提高企业的经济效益，避免企业决策的盲目性，使企业经受得住经济全球化带来的挑战。

（三）有利于优化自身资产，达到最优配置

编制合理的财务预算，能够对企业的资金进行合理的统一的安排，确保资金在各个时间段充分有效的利用，从而避免因资金管理不当或者资金留存不足而对企业经营产生不良影响，也不存在资金的闲置影响企业的收益。财务预算管理能够使企业可用资金和应收账款、流动资产和固定资产等项目之间进行合理配置，充分发挥每项资产的主观能动性，淘汰闲置资产，减少使用频率不高的资产或者置换实用的资产，从而优化企业资产，达到最优配置。

（四）有利于内部职能管理，推动制度发展

企业财务预算涉及公司的所有业务，公司设置的每个工作部门都参与到公司的财务预算工作中，部门之间工作内容的沟通与协调也突显重要，从预算开始制定、到预算执行，直至预算反馈，每个环节紧紧相扣，企业预算制定后在执行过程中必会遇到各种各样的问题，在实践中总结经验，找到管理制度存在的不足，根据执行结果完善公司内部管理制度，废除旧制度，实施新制度，通过预算执行模式的转变，推动企业整体制度的发展，使之更加完善，更能适应企业发展。

二、财务预算管理中的问题

（一）企业财务预算内控制度不健全，财务预算编制程序不合理

企业没有设置健全的财务预算内控制度，未建立专门的预算管理委员会，编制财务预算流程不合理，未建立起预算编制体系。大多数停留在很肤浅的概念意义上，预算过于简单，预算评价流于形式。有的企业做了预算，但是做得很不精细，可能就停留在简单的财务科目上的预算，比如营业收入、管理费用、财务费用等，没有细化到营业收入中某类收入，费用中的某项费用；有的企业做了预算，但是未按照预算执行，预算成了一纸空谈，完成一项任务而已，并未按照预算的内容去执行，更谈不上节约成本、达到预算目标了。没有一套完整的财务预算管理制度，相关人员自由编制预算，从而达不到预算应该达到的目的，造成预算管理的最终效果不佳。

（二）企业人力资源不充分、信息资源单一

企业财务预算是围绕公司经营发展全过程的控制活动，是一项规模庞大、关系复杂的管理评价体系，需要强大的数据作为支撑依据。财务预算数据统计和分析工作繁重，从每项业务的开端开始建立相应的数据库，但是企业现有的数据统计与核算软件功能单一，信息技术相对薄弱，还有大部分数据仍需人工进行处理。部分企业为节约人工成本，管理者不愿承担较多的人工成本，导致企业人力资源无法满足财务预算的需求，很难调配公司整体资源来推动预算。

（三）部门协调性差，人员素质不一

财务预算是对企业整体业务的一种控制，包括对财务、市场、生产技术、成本以及内部综合制度，以企业所有部门全部业务为基础，是一项全员参与的活动，预算编制和执行的过程既涉及每个责任部门，又延伸细化到每个岗位，但大多认为财务预算是财务部门的工作职责，与己关系不大，在配合完成财务预算工作时敷衍了事，未从业务深度对数据进行分析，提交的部门预算数据太过粗略，参考作用不大，在预算执行时，每个部门都本着完成本部门预算任务的目的，不具备良好的沟通协调机制，也不具备明确的任务考核机制，而且不同岗位的员工素质不一，对业务的理解情况不同，预算工作很难落到实处。

（四）领导的认知度不同，对预算管理的关注度不同

企业管理班子是管理企业的重要团队，班子成员的思维和想法直接关系到企业的发展方向，但是企业的领导班子成员对预算的认知程度也不同，不同的领导对其重要性的理解不一，有的认为财务预算就是财务计划，有但没必要做细，有的认为财务预算就是财务人员根据往年的数据按比例计算得出的数据，没必要对各个数据进行深度分析，而且让财务人员负责整个预算，但没有领导的高度重视与推动，从而导致财务人员很难做出具有指导性的经营预算，让预算停留在流程上，对经营无实际指导作用。

三、完善财务预算管理的对策

（一）制定和完善企业财务预算体制和相关管理制度

财务预算管理包括预算的制定、执行、评估以及反馈。第一，财务预算制定，财务预算的制定应根据企业战略发展目标和企业实际经营情况来制定，将企业的经营目标细化并明确分配到企业的各个部门，各个部门再根据部门工作内容结合实际来初步分析预算的可行性，将分析结果反馈至预算负责部门。预算负责部门再根据各部门的反馈调整整个预算，使预算达到一个可实施的状态。第二，财务预算执行，各部门根据最终制定好的预算对工作进行安排部署，围绕整个预算目标开展工作。第三，财务预算评估，各部门在实际开展工作的同时不定期地对预算执行情况进行评估，对已完成的工作情况进行分析，对将要完成的任务进行预判，合理安排工作，为预算目标全力奋进。第四，财务预算反馈，年度终了后，企业各部门按照预算执行情况进行分析对比，总结完成情况，形成书面报告报送至预算分配部门，预算分配部门将企业各部门的完成情况汇总分析对比，最终形成预算反馈报告，提交公司管理层。

企业需要根据自身的发展战略和管理要求制定适合企业的预算管理制度，企业规定的预算管理范围是各相关部门工作的依据，涉及人员较多，制定详细的预算的管理制度，对预算工作具有指导性和约束性，包括预算财务管理和核算制度，预算管理绩效评价制度等。

（二）建立财务预算管理信息系统

企业要加强财务预算的管理，必须先构建能够承载大数据分析的先进技术运行的信息管理系统，对大量的数据信息进行综合整理和分析，为企业的预算提供参考，企业应根据市场情况，结合企业往年的经营状况进行全面分析，综合评估。根据企业自身的发展战略制定适合企业发展的目标。从业务的开端即合同开始，到最后款项支付形成报表的环节，每个员工都将自己参与的业务产生的数据录入系统，相关部门、相关领导从信息系统里面查阅数据，方便快捷，也节省了大量的人力，提高了预算的准确度。适合企业的信息管理系统应穿插于企业内部，使得业务流程密切相连，在一定程度上确保相关业务一体化的实现，同时将生产和管理贯穿其中，高质量地完成财务预算数据的提取，将系统价值发挥的淋漓尽致。

（三）通过培训提高员工对财务预算的认知

财务预算是一个全员参与的过程，要求每个员工都必须积极地参与进来，要让员工意识到财务预算的重要性和预算编制对公司的发展有着巨大的作用，从思想上改变员工对财务预算的认知，将财务预算的管理理念深入到每一个员工心目中，让员工觉得财务预算与之息息相关。企业应定期、不定期地对员工进行思想培训、操作培训、制度培训，让员工将财务预算转化为自己的日常工作，积极地参与到预算的管理全过程。与此同时，企业应制定绩效考核机制，营造“讲绩效、重绩效、用绩效”的浓厚氛围，让员工参与进来的同时保证预算的质量，提高员工的积极性。

（四）提高企业管理层的思想意识

财务预算是企业管理的重要方法之一，预算对于企业而言，可以起到向导作用，指导企业的发展方向和发展进度。预算制定和执行的好坏直接影响企业的可持续发展。因此，公司的管理层必须保持意见的统一高度，在公司一把手的带领下，管理层必须全力支持与配合，提高公司财务预算的执行力。在财务预算的管理中，毫不吝啬公司的任何资源，充分保障公司的人力、物力、财力。在企业现有的状态下，确保财务预算的全员性、全额性、全程性、全面性。企业的管理层分管的工作侧重点不同，或许在预算的编制和执行过程中会遇到冲突的时候，如何协调各部门的工作，如何取舍各部门工作的重点，如何布置各部门的具体工作等，如何化解这些冲突成了企业管理层首要解决的问题。在预算执行过程遇到的具体事务违背财务预算制定的初衷也成为管理层的难题之一。因此，在遇到问题时，必须要求企业管理层的意见保持高度统一，以财务预算管理为核心来开展工作，化解一个个阻挡在财务预算管理面前的拦路石，让企业始终围绕战略目标开展工作，最终使企业的价值最大化。

四、财务预算管理对企业经营决策的影响

（一）财务预算管理是企业高效经营管理的奠基石

财务预算作为指导企业经营管理的重要工具，将企业任何事项均纳入预算管理，且按照预算执行，如年度销售目标、成本费用、利润、其他相关的经营性指标等，财务预算管理对企业的经营状况和财务状况进行跟踪管理，反映了企业管理层制定的经营方针和政策是否合理，是否对企业的发展和扩张有着基础性的作用，这些都必须通过实践来验证。比如营销政策的实施结果通过企业的现金流是否增减，应收账款和存货周转率是否增减来验证企业的营销方案是否适应企业的当前状况，是否适应市场的当前状况。甚至对盈利能力、净资产收益率、资产保值增值率的测算才能综合地反映出一段时间内企业财务指标的变化和发展情况，以便企业管理层根据指标情况，对企业下一步计划是否调整起到很重要的作业。

（二）财务预算管理是企业融资管理的指路灯，使企业节约成本

企业财务预算中的资金预算是预算中不可或缺的部分，资金预算即对企业现金流的一个预测。企业正常生产经营产生的现金流能否满足企业的正常需求，当前经济市场出现一个很疲软的现象，很多中小企业正常生产经营产生的现金流无法满足企业的需要，包括原材料、工人工资、税收、社会保险等刚性支出。然而企业为保生存，又不想承担高额的融资成本，就必须通过财务预算中的资金预算来解决这个问题。企业根据年度资金需求，提前筹划与融资资金相匹配的融资方案，尽早地了解融资渠道、融资利率、融资方式等，及时解决何时融、怎么融、何地融、融多少的问题。企业管理层通过资金预算把握融资节奏，在需要资金的时候能够确保融资资金及时到位，保证企业的正常运转的同时节约融资成本。

（三）财务预算管理是企业投资管理的风向标，使企业稳步投资

企业财务预算对投资来说也非常重要，对企业而言，要想生存或者发展，投资起着关键性的作用。财务预算能使投资的方向更加明确，是新建一个生产线还是新设立一个公司？是实体投资还是证券投资？是独立投资还是合伙投资？是企业用自有资金投资还是融资资金投资？这些问题都能通过财务预算解决。财务预算能预测出企业什么时候有充足的资金用于投资，再来判断采取什么方式投资，或者企业想借助财务杠杆来投资，结合融资计划，有效的发挥财务杠杆效，使投资满足企业的发展战略的同时也降低了企业面临的各种风险。

五、结束语

综上所述，财务预算是企业发展至关重要的部分，企业管理层必须高度重视财务预算工作，结合企业实际情况，迎合市场发展需求，以财务预算为核心开展工作，制定好企业的财务预算管理相关制度，完善企业的管理体系，有效发挥员工的积极能动性，合理配置企业的相关资源，加大对财务预算的监督和检查工作，确保预算的合理性和科学性。同时，建立健全财务预算体系，在财务预算执行过程中，综合评价预算执行的有效性，当经营情况发生较大变动时，结合实际情况，修正财务预算方案。并及时解决遇到的问题，利用有效的措施强化财务预算管理工作，提高企业资金的使用率，降低成本和风险，使企业达到价值最大化的目标，推动企业战略性的发展，为企业创造出更高的社会价值。