中小建筑企业实施全面预算管理分析

2021-11-24卢莉

大众投资指南 2021年28期

卢莉

（江西赣江新区永修县投资集团有限公司，江西九江 330300）

为了在市场中占据有利地位，获取更多市场份额，中小建筑施工企业需要改变传统的预算管理方式，强化预算管控，提升企业竞争力。

一、全面预算管理的内涵及其主要内容

一般而言，全面预算管目的在于企业以经营战略目标为导向，对企业内部各项财务与非财务资源进行协调管理，对企业经营管理过程以及结果做出科学控制、评价，有效防范企业经营管理风险，提升企业经营水平的一系列企业管理活动。相较于传统的预算管理而言，全面预算管理模式的实施对于中小建筑企业的发展更具意义，该种预算主要指的就是通过预算的方式来实现对于企业内部各个部门以及所有财务资源和非财务资源的调控、审查以及考核管理，从而确保企业的各项经营活动能够持续有效地展开。

全面预算管理的特点包括，第一，全员参与性。中小建筑施工企业在加强全面预算过程中，要重视对人、财、物资源的有效协调，进行统一管理、分级负责，全体参与的思想，使企业财务管理体系与非财务管理体系可以实现高效协同管理，有利于增强中小施工企业实力。第二，强化对于业务实施全过程的管理，财务预算的关键组成部分有三项，一是财务预算，二是经营预算，三是资金预算。第三，全流程控制。对于中小施工企业来说，不仅有预算编制，同时还会有预算执行、预算考评多个不同阶段，总体来说，就是事前、事中、事后各项预测、控制与管理活动，企业加强全面预算管理，也是加强风险识别与应对的整个过程。

全面预算管理的主要内容包括经营预算、专门决策预算以及财务预算。经营预算主要指的就是企业在开展各项业务的预算；财务预算主要指的就是企业发展过程当中与资金管理相关的预算；专门决策预算主要指的就是有关于长期投资的预算，具有一次性以及偶然性的特点。

二、中小建筑企业的界定、特点及全面预算管理的重要性分析

（一）中小建筑企业的界定及特点分析

依据工信部等四部委颁布的《中小企业划型标准规定》，中小建筑企业是指营业收入在8亿元以下或总资产在8亿元以下的企业。其中，营业收入为6000万元及以上，并且总资产为5000万元及以上的为中型企业，营业收入为300万元及以上，并且总资产为300万元及以上的为小型企业，其余为微型企业。

就特点而言，中小建筑企业主要表现在以下几个方面，其一，规模相对较小，数量大，对于建筑工程市场的发展产生的影响相对较高。其二，中小建筑企业具有较强的灵活性，相较于大型企业而言，其职能部门相对较少，而且各项协调较为简单，所以这为企业做出并传达决策并快速落实提供了机会，同时也使得中小企业生产经营能够变得更加稳定。其三，组织机构相对更为简单，能够确保各项工作效率提升，中小建筑企业的管理组织结构呈现出扁平状。

（二）中小建筑企业全面预算管理的重要性

对于中小建筑企业而言，首先，全面预算管理可以促进企业对内部管理制度进行深化创新，借助于科学、完整的管理系统实现预算管理目标，对企业所拥有的各种资源进行分类梳理和规划，可以有效地管理与调整企业的生产经营活动，实现企业经营管理目标。其次，有利于统一各个部门的思想，通过全面预算管理，明确降本增效目标，在完善具体计划过程中取决于整体预算管理。通过这样一种形式，促进企业跨部门的综合治理，实现综合化管理，避免部门间为了各自管理目标的实现，而争夺内部资源，进而促进企业总体目标的实现。最后，有助于企业关注经营过程，通过预算的编制、预算的执行、预算执行结果的评价和分析对企业的整个管理过程进行科学合理的控制。预算指标发布后，最重要的是在实施过程中注意企业的预算分析和管理。通过在事前、事中以及事后加强有效的预算管理，能帮助企业发展。

三、中小建筑企业实施全面预算管理面临的问题

（一）高素质的全面预算管理人才匮乏

目前，部分中小建筑企业缺乏高素质的预算管理人才。导致该问题的原因在于诸多中小企业并不重视全面预算管理人才团队的建设，在招聘预算管理人员期间过于重视对于学历的考察，而忽视了对于其实践能力的考察，另外，企业方面实际上也缺少预算管理人员培训工作，从而导致其综合工作能力一直难以得到有效的提升，无法满足企业发展的需求，导致企业发展受限。

（二）缺乏针对全面预算管理的制度体系

只有通过完整全面预算管理制度体系才能确保企业全面预算管理工作能够持续有效且规范进行下去的关键，但是经调查显示，目前，在中小建筑企业当中并没有针对全面预算管理的制度体系，缺乏必要的连带责任追究管理制度、奖惩制度以及监督审查制度作为支持。在这种情况下，相关的企业管理人员将会无法明确自身所应承担的责任以及义务，在工作期间会出现交叉管理以及管理缺位的现象，同时企业的各项全面预算管理规范性也将很难得到全面的提升，全面预算管理流于形式。

（三）全面预算编制不科学

全面预算管理编制工作是中小建筑企业全面预算管理实施的关键环节，同时也是各项工作当中的重中之重。当前诸多中小型建筑企业在进行预算编制的过程当中大多会对上一年的预算进行复制或者照搬照抄，没有充分的结合企业的内部资源变化情况以及市场大环境变化情况来进行调整，对于预算指标也没有进行及时的更新，在这种情况下，所制定出的全面预算管理方案将很难确保精准性，甚至还会导致一些不必要的资源浪费现象以及超预算现象频繁出现。

（四）全面预算管理目标设置不明确

如果站在现实角度分析这个问题，全面预算管理的目标清晰与否在一定程度上直接影响着全面预算管理的成效，但是目前存在于中小建筑企业当中的主要问题就是对于全面预算管理的目标设置不明确，诸多中小企业全面预算管理人员在实践工作期间并没有有效的设置出具有针对性的全面预算管理目标，所制定出的全面预算管理方案不具可行性，在这种情况下，全面预算管理模式将很难在中小建筑企业当中充分地发挥出其应有的作用，同时也无法提升当前建筑工程施工企业的预算控制质量。

四、中小建筑企业实施全面预算管理的对策

（一）强化全面预算管理团队建设

要求企业能够将全面预算管理团队建设工作做好。具体而言，首先，企业在发展的过程当中必然会进行战略目标的制定，而为了能够实现既定发展目标，激励工作人员，提升其预算管理能力是必须要做好的一项工作，因此，就需要通过设置完善的绩效考核评价体系，进而科学地对预算执行结果展开合理测评，从而了解到每一位管理人员的实践工作成效。值得注意的是，在进行预算指标设置期间不仅要考虑到预算评价的指标、企业的利益以及员工的利益，确保相互统一协调性，做到理念一致、目标一致，也就有了一致的利益，这样一来，可以提升企业员工的热情和主动性，使管理工作得以顺利完成。其次，需要成立专项全面预算管理人才培训机制，对企业内部的预算管理人员进行全面的培训，为其提供专业的培训机会，定期地对其进行培训，在培训期间要将全面预算管理要点、流程、建筑工程全面预算方案编制、创新管理意识、成本控制能力等作为主要培训内容，以此来保证每一位管理人员的综合工作能力得到与时俱进的提升并满足当前企业全面预算管理工作的需求，提升全面预算管理质量。

（二）健全全面预算管理制度体系

如果想要使得全面预算管理工作在中小建筑企业当中的实施成效以及规范性得到提升，必须要做好制度建设工作，制度是保障各项管理计划得以顺利实施的关键保障性要素，针对于此，首先，企业须加强持续完善优化全面预算责任追究管理制度的推进以及炉落实，将全面预算管理工作依照流程以及要求来进行具体的责任划分，明确规定各个部门需要承担的责任以及义务，同时还要规定出各个部门的具体管理权限，避免交叉管理以及管理缺位的现象出现，做到职权分明。其次，落实监督管理制度，成立专项监督小组，从编制到实施再到最后实施成效评估进行全面的监督审查，审查各个环节是否规范，同时为还要审查相关负责人能否依照既定方案进行落实，在发现问题之后要及时地进行上报并记录，要求其规范进行，从而确保全面预算管理在中小建筑企业当中的应用规范性。最后，需要落实奖惩制度，对于超预算的部门要给予一定的惩罚措施，而对于能够节约成本在预算范围内保质保量完成工作的部门要给予一定的物质奖励，同时对于全面预算管理实施有突出贡献的管理人员也将会得到公司的奖励，以此来保证每一位员工都能够积极主动参照预算管理方案完成每一项任务，这样才可以确保全面预算管理目标能够实现。

（三）科学合理编制全面预算方案

在进行预算编制工作期间，相关管理人员需要依据企业的实际情况，不可生搬硬套，以企业战略目标为导向，也就是说，企业先确定未来几年的战略目标，然后再层层分解预算目标编制全面预算。此外，对中小建筑企业来说，工程预算工作占有相当大的比例。在企业经营活动中，我们应该把重点放在这个项目中标之后，有关部门要进行项目建设成本预算的编制，加强对施工项目中人工、材料、设备等有关费用的核算，同时制定合理的利润目标。此外，还要考虑不确定因素的影响，也可以在目标成本控制的基础上，进行总额控制，在总成本不超过财政支出范围的情况下，允许在一定范围内调整成本，以为建筑企业获得更大的经济效益。

（四）科学设计预算目标确保预算方案可操作性

明晰全面预算管理要点是中小型建筑企业预算管理人员必须要做好的一项工作。具体而言，首先，需要对全面预算管理的基础设施进行完善，相关的管理人员需要有效的设计出一套较为完整的管控系统和作业系统，对各类资源进行科学合理的配置，同时还要做到事前防控，事中调整以及事后分析工作，对预算目标的制定，分解以及审核和执行环节进行全面的管理，以此来保证全面预算管理能够持续有效的开展下去，并发挥出其应有的作用，另外，还要构建出全员参与机制，确保各个部门都能够参与到全面预算实施活动当中。其次，需要确保全面预算管理具备较强的可操作性，为了确保全面预算管理方案具有较强的可操作性，相关的管理人员需要运动多种不同的方式来进行预算方案的编制，例如定期预算编制发，增量预算编制法，固定预算编制法，以及滚动预算编制法，将预算编制贯穿到企业工作全过程当中，从而确保全面预算管理工作能够持续有效的开展下去并发挥出其应有的作用。最后，必须要确保全面预算管理目标的明确，企业在发展期间必然会制定一个长期发展目标，相关的管理人员需要依照企业地撑起发展目标，以及当前企业的实际发展情况，来进行预算信息的搜集，当全面掌握企业内外部全部发展环境之后，相关的管理人员在实践工作期间就需要有效地确定预算指标，明确费用区间的最大值以及最小值，然后灵活的调整费用区间，调整依据为部门工作量以及工作性质，以此来保证预算管理目标设置的科学合理性。同时还要对执行过程进行全面调整，第一，重视预算执行力度。首先，预算可以从财政分解的角度分析，指标不仅能分成季度预算指标，还可以分成月度预算指标，制定有针对性的指标，从而严格进行预算控制，反之亦然。其次，预算审批程序规范化，建筑企业预算内与预算外支出项目，应独立于项目审批程序。第二，要密切监控核心领域。它不仅必须按照明确的预算目标进行事先控制工作，而且还必须密切监控企业业务活动中的关键环节。尤其重要的是控制具有难度大的环节，如可以利用划分职责权限并健全审批系统，对企业销售回款环节加以科学管理。第三，预算调整。企业在执行预算的过程中，必须按照规范的程序进行预算调整，充分行使对整体预算管理的权力及控制作用。