中小企业内部控制问题及对策研究

邬欣颖

（青岛科技大学，青岛 266100）

一、中小企业内部控制存在的问题

1.控制环境基础薄弱

中小企业内部控制环境是顺利开展内部控制的基础，当前中小企业在内部控制环境建设方面还比较薄弱，主要表现为：一是内部控制意识薄弱，中小企业入职门槛低，许多员工的文化水平为本科和专科，很少有硕士及以上学历的员工，员工由于文化水平低，缺乏对应的内部控制意识，对内部控制并不重视；二是治理结构不合理，中小企业的所有权和经营权都属于同一人，导致治理结构比较单一，很容易就会出现错误决策，影响中小企业长久发展。

2.风险评估机制不健全

风险评估能够帮助中小企业规避可能存在的经营风险，促进企业可持续发展。当前，中小企业在风险评估机制建设方面还不健全，主要表现为：一是缺乏对应的风险评估意识，中小企业正处于发展阶段，在该阶段中企业比较侧重于发展速度，往往会忽略发展质量，导致企业对发展所带来的风险不重视，再加上管理者本身风险意识比较淡薄，无法对战略决策所带来的风险进行预估，导致风险发生概率提高；二是风险评估机制不健全，中小企业经营者的所有战略决策都是基于自己的主观意识而做出的，往往会忽略风险评估，也未制定风险评估机制，无法对战略决策风险进行评估。

3.内部控制活动不到位

中小企业由于缺乏对应的管理人员，其在开展各项内部控制环节时往往会存在一定的“盲目性”，导致其内部控制活动细节处理不到位，影响企业经营发展活动。具体表现为：一是内部控制制度不完善，中小企业对内部控制管理不重视，也未制定出有效的内部控制制度，导致各项控制活动缺乏有效的管理依据；二是权责定位不清晰，随着中小企业发展规模的不断增大，企业内部存在权责定位不清晰问题，一旦发生问题，无法准确找到具体责任人，致使所有的内部控制活动流于形式，影响内部控制活动效果。

4.内部监督功能弱化

内部控制是一个持续、动态变化的过程，为了保证企业内部控制持续、有效进行，就需要对内部控制进行监督。但是就目前来说，中小企业内部监督功能弱化，具体表现为：一是内部审计职能弱化，中小企业组织结构不健全，大都未设置专门的审计部门，有些企业虽然有审计部门，但是其独立性比较差，更多的是为管理层服务，而无法发挥自身的审计功能，不利于企业发展；二是内部监督机制不健全，中小企业员工能力有限，许多财务人员无法保证工作的独立性，再加上缺乏对应的内部监督机制，导致内部监督功能弱化，无法对企业内部控制各项活动进行有效监督。

二、中小企业内部控制问题解决对策

随着我国经济不断发展，中小企业的数量持续增加，规模不断扩大，如何在企业管理中解决和完善中小企业内部控制问题是未来一段时间中小企业的管理重点，也是决定中小企业长久发展的关键所在。

1.优化内部控制环境

在激烈的市场竞争下，中小企业要想获得长久发展，就需要按照现代企业管理制度要求不断优化内部控制环境。一是强化内部控制意识。在市场环境下，中小企业需要强化所有人员的内部控制意识，从思想上认识到内部控制对企业发展的重要性，然后从组织结构、人员管理、风险评估等方面不断完善，提高企业内部控制效果。二是完善治理结构。中小企业需要根据现代企业管理制度及实际情况进行分析，完善企业治理结构，增设董事会、监事会等管理机构，明确企业权责划分，保证中小企业权利主体能够实现相互监督，避免出现权责不等情况的出现，从而为内部控制制度的实施创造良好的企业治理环境。

2.完善风险评估机制

由于中小企业对风险评估不重视，导致其一旦遇到经营风险，就有可能面临倒闭，因此，中小企业需要完善风险评估机制，增加企业人员的风险意识，提高企业抵抗风险的能力。一是设置风险评估管理机构。由于中小企业管理人员缺乏对应的风险评估意识，也缺乏风险评估能力，因此企业可以成立专门的风险评估管理机构，该机构主要的工作就是对企业所有经营活动及决策进行风险评估，并根据风险评估结果制定相应的规避风险对策。同时，风险评估管理机构还需要及时将风险评估结果上报给管理层人员，以便能够为管理层提供决策指导。二是建立风险管理长效机制。为了更好地提高企业抗风险能力，中小企业还需要建立长效机制。企业需要不断分析和总结企业经营信息，时刻关注市场变化动态，然后将这些信息整合在一起，为中小企业持续提供风险评估。企业各部门在日常工作中都需要结合风险评估结果开展各项管理工作，将风险评估落到实处。

3.强化企业内部控制活动

规范的企业内部控制活动能够为企业内部控制制度的顺利实施奠定基础，中小企业要不断强化内部控制活动，完善内部控制管理。一是完善内部控制制度。中小企业需要根据自身的情况对内部控制制度进行完善，尤其是在采购制度、会计制度等方面。比如，中小企业需要结合自身实际情况定期判断企业内部的固定资产，了解企业资金变动情况和负债经营状况，然后有针对性地制定企业发展战略等。二是建立授权审批制度，明确企业内部权责。随着中小企业规模不断扩大，企业内部人员数量不断增多，但是这些人员之间的分工也越来越不明确，许多的企业员工工作存在交叉、重叠，从而导致权责不分现象。一旦发生问题，很难找到具体的责任人，甚至还会出现相互推诿的现象。因此，中小企业可以建立授权审批制度，合理划分每一位员工的权责，从而做到权责分明。比如，高层领导可以将基本业务的决策权授权给中层领导，中层领导就可以在自己的权力范围内自行决策基本业务，这样既可以减少高层领导的工作量，又可以提高业务处理速度。

4.强化内部监督制度

中小企业要想强化内部监督制度，就需要企业内部所有的员工能够了解内部控制和内部监督的作用，能够完善会计等相关部门的职责，及时发现企业内部可能存在的潜在风险，并有效规避这些风险，促进企业长久发展。一是提高内部监督制度意识。在中小企业中，管理者要充分意识到内部审计的影响，强化内部审计的监管职能，保证内部审计部门的独立性，确保内部审计工作不会受到管理层领导的影响。二是建立会计内部监督制度。会计是企业最为重要的一个部门，规范的会计信息管理活动能够有效推动企业发展，因此中小企业需要建立会计内部监督制度。通过对会计信息数据进行实时监督，及时了解经营问题，分析潜在风险，找到规避举措。三是完善监督管理体系。中小企业需要从人员、制度等方面进行完善，选择优秀的内部监督人员，建立有效的举报措施，为企业内部监督管理提供人员、制度保障。

结 语

在我国市场经济体制下，中小企业获得了空前发展，已经成为国民经济发展中的重要组成部分，对促进经济发展起着关键性作用。但是就目前来说，中小企业在内部控制方面还存在诸多问题，因此，本文就对这些问题进行分析，提出有效解决对策。经过本文研究发现，中小企业内部控制存在控制环境基础薄弱、风险评估机制不健全、内部控制活动不到位、内部监督功能弱化的问题。因此，针对这些问题，本文从优化内部控制环境、完善风险评估机制、强化企业内部控制活动、强化内部监督制度提出解决对策，以期能够为解决中小企业内部控制问题提供指导。