财务管理在企业内部控制建设中的应用

黄文春

（重庆悦游文化传播有限公司，重庆 400000）

内部控制是现代企业实现科学管理、规避经营风险的常用手段，构建更加完善的内控体系已经成为新常态下企业稳定、健康发展的不二选择。财务管理与内部控制具有目标上的一致性，开展科学的财务管理有助于内控目标的实现，可以保证会计信息真实可靠，因此，加强财务内控体系的构建和应用具有必要性。探索财务管理在内控体系构建方面的应用价值，成为企业管理者必须关注的一项重要课题。

一、企业内部控制现状分析

（一）财务内控意识薄弱

当下，不少一线财务管理人员对内部控制的重要性缺乏客观、全面的认识。调查发现，企业在职的财务管理人员，很多都只是将完成上级领导安排的工作任务作为唯一标准，没有意识到内部控制对企业综合管理水平和长远发展效益的影响，缺乏主动创新内控技术、主动防范财务风险的意识，这不利于企业财务内控水平的持续性、渐进式提升。这一现象的出现，既有财务管理人员自身方面的因素，也与企业方面提供的技能培训较少、缺乏职业生涯指导有关。因此，企业在加强财务内控队伍建设时，除了要关注专业技能培训外，也要重视职业素养培育和职业发展指导。

（二）内控制度有待完善

内部控制是一项涵盖范围广、专业性强的工作，无论是内控目标的设定，内控方案的编制，还是内控计划的实施，都离不开完善的制度规范。现阶段，很多企业虽然已经有一套内控制度，但是还存在诸多不完善的地方，在工作实践中内控的促进作用未能得到充分发挥。例如，现有的内控制度中缺少科学的考核激励体系，内控水平和内控成效对企业财会人员的影响并不明显，使得他们在工作实践中不愿主动创新思维、学习技术，久而久之，内控建设滞后，最终导致企业资源得不到合理配置，资金无法做到精细化使用，经营效益受到影响，企业难以实现可持续发展。

（三）内控水平亟须提升

企业内部控制水平受到多种因素的影响，如是否有良好的内控环境，采取的内控技术是否先进，内控人员素质的高低，等等。目前，企业内控力度主要受两方面因素的制约。一方面，进入新常态以后，企业为了适应新环境，不得不在管理模式、经营策略等方面做出重大调整，在调整、转换过程中，原来一些潜在的问题、风险逐渐暴露，企业内部控制面临的压力迅速增加；另一方面，企业在内控制度建设、内控技术创新方面给予的重视度不够，未能紧跟时代变化提升内部控制整体水平。以上两方面原因带来的矛盾，导致内部控制的实效性大打折扣。

二、财务管理对企业内控体系建设的促进作用

（一）有助于内控目标的实现

企业实行内部控制的目标是通过规避经营风险，优化资源配置，最终实现利润最大化、发展可持续。而财务管理对内控目标的实现有明显促进作用。财务管理制度的实行可以确保企业的成本支出合理，实现对资产的合理分配，可以增强经营活动安全性。在预算管理和成本控制方面，实行财务管理能够最大限度地避免企业项目支出超出预算或造成资金浪费，既可以保证原定工作计划顺利完成，各项活动有序开展，同时又可以规避资金浪费和经营风险，为内控目标的实现创设良好条件。

（二）可以优化企业治理结构

在协调和完善企业结构的过程中，财务管理是具有积极意义的。在企业具体运营管理过程中，存在经营权和所有权分离的现象，而两权分离会导致利益分歧。为此，需完善企业内部制度，避免企业运营管理中的失衡问题。而财务管理可以进一步优化内部结构，对企业内部控制进行调整和完善，通过减少利益分歧，提升企业经营效率，实现长期发展。同时，现代企业优化治理结构也为内部控制各项计划的实施带来了便利，消除了许多阻力，从这一角度来看，财务管理也间接支持了内部控制。

（三）可以保障会计信息的真实性

面对复杂多变的市场形势和竞争态势，企业高层领导在进行顶层设计、宏观决策时，需要尽可能掌握全面、可靠的信息，只有对企业自身经营状况和市场信息动态有全面的了解，才能保证决策的科学性。而财务管理可以保障会计信息真实可靠，为企业战略决策的制定和内部控制的实施起到了促进作用。在财务管理发展的过程中，其信息化水平不断提升，依托于便利的信息系统和互联网，财务管理可以实现会计信息的资源共享，增强相关信息的真实性，提高财务管理的效率。

三、财务管理在企业内部控制建设中的应用策略

（一）加强高素质财务管理队伍建设

应用财务管理的首要任务就是要抓住财务管理队伍建设这一关键，强化财务管理人员思想认识，提升其内控意识，以确保企业内控制度得以执行，方案得以落实，从而实现内控水平的全面提升。可以面向财务管理人员每月开展一次交流研讨会，对一个月以来企业的内控开展情况、资金收支情况等进行汇总、讨论，总结经验、补齐短板；每个季度开展一次考核，对预算方案执行情况、内控目标完成情况等进行考核，若出现超出预算、财务亏空，则要查找问题所在，并追究相关人员责任。通过这种措施可以切实提高财务管理人员的内控意识和内控水平。还可以引进考核激励制度，将内部控制水平与个人薪资绩效挂钩，以此倒逼财务管理人员强化风险意识和内控观念，利用专业知识做好内部控制工作。

（二）完善内控制度，优化内控环境

要想内部控制取得预期成效，发挥应有作用，除了要拥有一支高素质的财务管理队伍外，还必须在企业内部创设有利于内部控制实施的环境。目前，很多企业还未适应新常态，创新内控制度，这对内控工作的开展造成了负面影响。因此，当下企业的首要任务就是健全财务内控制度，以发挥财务管理对内控计划制定与实施的促进作用。例如，可以引进内部审计制度，成立专门的内部审计机构，统筹负责企业各项经营活动，对资金收支合规性、票据凭证真实性等展开审计。企业可以根据审计结果发现当前企业内部控制活动中存在的不足，然后有针对性地加以改进，在落实审计职能的基础上，实现企业财务管理和内部控制环境的改良。还可以引进风险防控制度，发挥财务管理在数据筛选、会计核算等方面的优势，确保经营风险能够在第一时间被发现，以消除风险隐患，排查财务漏洞，创设良好的内控环境。

（三）创新内控模式，提升内控水平

新常态下企业面临的经营环境发生了明显改变，因此，内部控制的思维方式、技术方法等也需要同步创新，这样才能在新形势下继续发挥好内部控制的职能作用。基于财务管理角度的内控模式创新有两种模式，其一是精细化模式，即根据企业的经营模式、战略规划以及各个部门的具体情况制定精细化的财务指标，作为开展内部控制的依据，如盈利能力（毛利率、利润率、资产净利率等）、偿债能力（如流动比率、现金流量、资产负债率等）等。以每个季度进行一次核对，每个年度开展一次考核的方式，确保内部控制的精细化开展，实现内控水平的提升。其二是信息化模式。现阶段大部分企业已经开始推行ERP（企业资源计划）系统，下一步就是要搭建财务内控信息系统，与ERP系统实现信息共享。这样可以实现对各部门经营信息、收支数据的全过程监管，消除内控“死角”，通过走财务内控的信息化道路实现内控水平的全面提升。

四、结语

财务管理对内部控制有多方面的促进作用，新常态下企业对风险防控、资金管控的要求更高，基于这一需求，企业要实现对内部控制的模式创新、技术更新，以推动自身健康发展。在构建财务内控体系的过程中，首先，要在企业内部营造一种自上而下重视并支持财务内控体系建设的氛围；其次，要在制度层面推行考核激励制度、内部审计制度，为内控工作开展保驾护航；最后，要加强人员培训、搭建信息平台，财务管理人员要能熟练操作ERP系统、财务信息系统，在全面监管的基础上切实提高财务内控水平，为企业经营效益的增加提供技术支撑。