事业单位加强财务会计内部控制的探讨

范侠

（潍坊市住房公积金管理中心寒亭〔经济区〕管理部，山东 潍坊 261100）

一、引言

在政府会计制度和政府财务报告制度改革不断深入的发展下，事业单位的内控体系建设逐步完善，事业单位的经济活动控制能力和财务管理水平有所提高。然而部分事业单位在实施财务会计内部控制的细节上还存在不少问题，尤其是在优化财务会计内部控制环境与建设和执行制度机制上有所不足。事业单位在财务体系的内部管理控制过程中，应充分认识财务会计内部控制的重要性，建立更加系统完善的财务会计内部控制体系，加强对单位经济活动以及财务会计工作的评价监督，促进单位管理规范化和效率提升。

二、事业单位财务会计内部控制概念及其重要性

对于事业单位来说，财务会计内部控制的重点是为了确保单位职能履行更规范高效。加强对单位内部资金分配使用管理尤其是财政资金使用管理的监督，加强单位的资产使用控制、预算执行评价、财务活动运行等多方面的控制管理，尽可能地提高单位的资金使用效益，确保资金资源配置的科学合理。事业单位在开展实施财务会计内部控制的过程中，涉及内容较多、综合性较强，尤其是在单位的经济活动过程中，涉及各个领域及各个方面。事业单位加强财务会计内部控制的重要意义主要体现在三个方面。

（一）有效规避资金资产风险问题

事业单位在内部运转管理中构建完善的财务会计内部控制体系，可以使单位的资产管理体系更加完善，确保单位资金收支合法合规，公共资产得到合理高效的使用，有效防范在资金资产等关键财务管理工作中出现问题，最大限度地防范风险问题发生。

（二）有效提高财务会计信息的质量

依据相关财经法律法规，事业单位建立财务会计内部控制体系，规范财务会计基础工作，能够进一步增强单位内部财务会计相关信息的真实性，提高信息透明度，对提高财务会计信息质量、更好地服务于单位领导层的科学决策和民主决策具有重要意义。

（三）增强对经济活动的管控能力

事业单位建立实施完善的财务会计内部控制体系，可以有效约束经济活动的开展。通过完善的内控管理制度增强单位内部经济活动以及财务会计业务处理的规范性，有效避免单位内部出现腐败或财务舞弊等问题。

三、事业单位财务会计内部控制中存在的问题

（一）缺乏科学的财务会计内部控制意识

当前，有的事业单位在管理过程中缺乏科学的财务会计内部控制意识，对财务会计内部控制在单位管理中的重要性没有足够的重视。财务会计内部控制理念的缺失，使得事业单位财务会计内部控制工作的组织开展缺乏系统的领导和支持，财务会计内部控制的机构设置和权责划分不够明确，一定程度上弱化了财务会计工作的执行力度。

（二）缺乏完善的财务会计内部控制制度

一些事业单位在内部控制方面沿用以往的财务管理工作制度，没有按照政府会计制度改革等相关要求，建立完善的财务管理制度和会计业务处理工作制度。有的单位存在财务管理流程不合理、账目记录不规范、财务授权审批执行不严格、资金使用监管不力等现象，影响了单位财务会计工作的规范性。

（三）缺乏有效的财务会计监督机制

保证单位财务会计工作规范有序地开展，除了完善财务会计内部控制制度，还应该建立相应的财务会计监督机制，但不少事业单位在内部管理中还缺乏完善的监督机制，没有建立起有效的内部监督体系，内部审计工作的开展没有形成常态化，内部控制评价缺失，不利于及时优化单位的财务会计内部控制体系，影响了财务会计内部控制的有效性。

四、事业单位完善财务会计内部控制的具体措施

（一）树立财务会计内部控制工作意识

完善财务会计内部控制体系，推动单位财务会计工作规范高效开展。事业单位的领导层应充分认识到财务会计内部控制在单位内部管理中的重要性，结合单位的实际情况，进一步完善单位财务会计内部控制工作体系。一方面，应该优化单位的财务会计内部控制环境，优化单位内部的决策机制、组织架构、管理模式等，使单位内部不同部门的具体工作职责和权责关系更加明确，为财务会计内部控制工作的开展实施提供良好的基础。另一方面，应该在单位内部营造财务会计内部控制的良好氛围，推动单位内部的各个业务部门共同参与财务内控的组织和实施过程中，同时加强对单位财务会计工作人员的系统教育培训，提高他们的财务会计工作技和职业素养，为财务会计内部控制工作的开展提供基础保障。

（二）革新财务会计内部控制的方式方法

事业单位在财务会计内部控制体系的构建和实施方面，应从提高财务会计内部控制质量和效率的角度出发，革新财务会计内部控制的方式，尤其是在财务会计内部控制过程中高效应用信息化手段。在财务会计内部控制系统的基础设置上，应该满足基础数据信息共享、业务流程优化、内部表单生成、不相容岗位分离、业务归口管理以及财务分级授权等相应要求，在单位层面以及业务层面完善财务会计内部控制信息系统。在系统的功能设置方面，应注重将预算控制、采购控制、收支控制、合同控制、资产控制、项目控制等内容纳入管理信息系统中，从单位的实际业务活动出发，贯穿单位内部经济活动的全过程，形成全方位的财务会计内部控制信息系统，推动单位内部的资金流、信息流以及物流的高度融合，进一步提高财务会计内部控制的质量和效率。

（三）在单位层面和业务层面完善内控体系

事业单位在单位层面的内控管理中，应重点根据单位管理的实际需要，完善单位内部的组织体系，明确单位内部的决策机制、业务活动配合机制、工作权限以及岗位职责等，并建立完善的内控管理机制，突出不相容职务分离制度，财务授权审批控制、会计系统控制等内控机制，为财务会计内部控制管理提供基础保障。事业单位在业务层面的内控管理中，应该注重加强预算管控、严格执行财务审核审批、规范收支控制，根据采购预算编制规范采购活动，加强资产清查盘点，提高资产使用效率，规范合同控制，加强项目跟踪管理，细化和完善具体的管理措施，保障经济活动规范有序地进行，加大财务会计内部控制执行力度。

（四）抓住内部控制管理工作的重点

事业单位在实施财务会计内部控制的过程中，应该抓住工作重点，尤其是要结合政府会计制度，依照“政府财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的要求，明确单位财务会计工作方向。具体来说，事业单位在开展财务会计内部控制工作中，应不断完善财务会计工作体系，及时反映单位的实际财务状况，同时依托单位的财务会计体系，为财务管理工作的开展实施提供有力的财务信息数据支撑，服务于单位的财务管理决策。同时还应通过财务会计内部控制体系，做好单位内部财务资源的管控工作，推动单位的财务会计工作从以往的收支管理向绩效管理转变，实现财务会计职能的拓展延伸。

（五）加大财务会计内部控制监督的力度

事业单位在开展财务会计内部控制工作的过程中，应结合单位管理的实际需要，增强财务会计内部控制的有效性，加强财务会计内部控制监督评价机制建设。一方面，应该注重风险管控工作，有效梳理单位内部的经济业务活动，建立经济业务流程目录，评估和分析单位经济活动的风险，系统梳理可能存在的风险问题以及潜在的风险点，制定符合单位实际特点的风险清单，重点开展财务监督管理，有效避免风险问题的发生。另一方面，应该注重开展内部监督和内部评价工作，完善单位内部审计机构的设置，完善动态化常态化的审计工作机制，针对单位内部的预算情况、收支情况、资产负债情况、财政资金管理情况、结转结余情况、预算绩效情况等开展审计监督，对财务会计业务活动中存在的问题提出审计整改建议，同时完善单位内控诊断工作，梳理分析财务会计内部控制体系中存在的问题，形成内控诊断报告，编制内控缺陷清单，及时完善财务会计内部控制工作体系。

五、结语

事业单位实施财务会计内部控制对规范财务管理和会计核算等基础工作，提高单位的预算管理以及资产管理水平有着重要作用。事业单位在财务会计内部控制体系的建设中，应积极转变财务会计内部控制管理意识，加强财务会计内部控制各项要素的建设，加大财务会计内部控制监督评价力度，不断优化财务会计工作体系，为事业单位各项职能的良好发挥提供基础保障。