业财融合下合资企业全面预算管理优化研究

冯奕

（杭州可恩索华伦纸管有限公司，浙江 杭州 310018）

当前，中外合资企业只有通过积极引进现代管理观念，借助全面预算管理有效提升企业经济效益，才能提升自身的核心竞争力，赢得更广阔的发展空间。将业财融合理念应用于全面预算管理中，可以弥补企业在全面预算管理推行实践中的缺陷，可以成功推进业财融合的高效实施。业财融合下，中外合资企业要针对自身在全面预算管理方面存在的问题，制定相应的优化策略。

一、业财融合下中外合资企业全面预算管理中存在的问题

（一）缺乏短期目标和长期目标的有效结合

全面预算在中外合资企业中已实施了数年，但还有相当一部分企业尚未能形成对预算管理与企业自身发展战略之间密切关系的清楚认知，导致其在预算管理目标制定上忽略了自身长期发展的前期规划，缺乏短期目标和长期目标的有效结合［1］。例如，部分企业负责人目光短浅，以追求任期内企业的短期利益为主，制定的短期预算目标与企业的发展战略并不匹配。长此以往，企业就偏离了既定的发展轨道，核心竞争力也逐渐丧失。

（二）缺乏部门之间的有效沟通

全面预算管理，顾名思义，具有全面性特征，即必须涵盖企业的全面运营情况，涉及企业的各个方面，需全员参与。但目前，业财融合下中外合资企业的全面预算管理过程中缺乏各部门、各岗位、各层级之间的有效沟通。具体而言，全面预算过程中沟通不畅表现在以下两个方面：第一，在进行编制预算时，财务部门和其他部门缺乏有效沟通。第二，得到批准后的财务预算，未及时被通报下达，而且公司层面的目标被分解落实到了相关部门。

（三）过于注重利润指标，忽略营运资本的指标

业财融合下中外合资企业全面预算管理的考核与奖惩存在过于注重利润指标，忽略营运资本指标的问题，这弱化了全面预算管理的合理性与科学性［2］。企业现行的预算考核体系除了引入利润指标之外，很少涉及营运资本指标，节能减排指标、产品可靠性与质量指标等非财务指标更是极少被涉及。缺乏综合性和全面性的评价指标自然无法确保预算分析的科学性、全面性和客观性。

（四）管理层为了突出实绩，故意做低预算

当前中外合资企业所面临的外部环境不确定性强、竞争激烈，它们极容易出现预算松弛的问题，其中，制造企业的问题尤为突出。部分中外合资企业管理层出于在任期内突出实绩的目的，无视预算的合理性，故意做低预算。

（五）缺乏健全的考核激励机制

业财融合下全面预算管理缺乏健全的考核激励机制也是当前中外合资企业这全面预算管理中面临的重要问题。考核激励机制不健全以及预算管理对企业职工的严格约束和有效激励作用无法充分发挥主要体现在预算考评和激励机制欠缺，以及虽有制度但缺乏可操作性和合理性等方面。

二、业财融合下中外合资企业全面预算管理优化策略

（一）基于企业发展战略科学制定全面预算管理目标

预算管理是企业为实现战略目标而进行的管理工作。编制全面预算管理首先需确定科学的预算目标，全面预算管理目标的制定应以企业战略目标为导向。因此，预算部门需依据明晰的企业战略目标，搜集当前宏观经济环境信息、最新行业信息、竞争对手信息、公司近年来经营管理信息，等等，对企业发展的优势及劣势进行深入分析，并制定科学的预算目标。

中外合资企业预算管理委员会在制定全面预算管理目标时，应在做好充分的前期准备工作的基础上明确以下流程。第一，依据企业高层制定的总体战略方案，在综合分析企业目标、战略成本实际情况的基础上向企业高层管理者提出科学的、可行的战略发展意见，高层经协商后最终敲定总体战略。第二，结合企业各责任部门提供的历史数据、先进水平数据等相关数据，结合总体战略目标对各责任部门现状进行分析，找出差距，制定出适用于不同责任部门的具体战略目标。

（二）健全沟通反馈机制，提升全面预算管理成效

只有依靠健全的沟通反馈机制，人的责任心及创造性才能被有效激活，全面预算管理的成效才能得到有效提升。企业需要健全沟通反馈机制，预算管理部门应优化沟通渠道，强化沟通环节［3］。目前，企业沟通一般有绩效会议及面谈这两个渠道。贯穿于绩效管理全程的绩效会议应基于全面把控绩效管理的目的，在准备充分的前提下定期举行，企业应在每月、每季度、每年度均应安排一次绩效会议。面谈这一重要渠道同样可以达到提升沟通效果的目的。面谈一般用于上下级之间，部门主管或人力资源部门领导在跟员工进行面谈的时候应基于激励员工的目的，结合“肯定与指正相结合”的原则，选用成长指导法等科学的方法对员工进行指导。

强化沟通环节应做到以下3点：第一，预算管理部门定期（一般每月一次）将预算执行情况反馈给预算执行部门，并要求其就预算执行异常作出合理解释和调整，比如预算方案欠妥则可执行预算调整程序。第二，预算管理部门应按照每季度一次的频率与预算管理委员会就预算执行情况进行沟通，并合理预测下一季度预算执行可能面临的风险，并提出可行性建议。第三，预算管理部门需在年终科学计量预算指标、综合评价预算执行情况，并在征求被考核部门建议和意见的基础上出具考核表。

（三）完善全面预算指标体系，增强全面预算管理的合理性

目前，多数中外合资企业在编制全面预算指标体系时仅将重点放在全面经营及盈利情况上，但这两项指标并不能有效说明成本是否真得到了有效控制，所以，企业应在原有预算指标基础上进行进一步完善。例如，将对中外合资企业现金流产生直接影响的应收账款、存货等营运资本指标纳入全面预算指标体系之中，进一步增强全面预算的合理性。只有既涵盖全面经营和盈利情况，又涵盖运营资本这一关乎流动资产风险的重要指标的预算指标体系，才能从不同维度对企业的经营管控绩效进行科学、合理的评价。再比如，在中外合资企业结合实际采用ERP（企业资源计划）系统，构建有特色的、完善的全面预算指标体系。在完善全面预算指标体系的同时，预算管理部门还应将这些指标进行进一步分解，以便于对相关考核部门进行严格审核。

预算管理部门应该将可准确反映企业营运资金占比、来源结构以及管理绩效的各种评价指标纳入预算指标体系。将预算指标体系进行进一步分解、细化，针对物控部、财务部等部门分别制定可准确反映资金占用水平的存货周转率、应收账款周转率等的指标。借助更完善的全面预算指标体系，大幅提升全面预算管理的合理性。

（四）完善全面预算管理考核激励机制，保障全面预算高效执行

企业需设定有效的预算考核制度。企业的预算考核制度必须有明确的考核目的、科学的考核原则、明确的考核内容、灵活的考核方法以及规范的考核程序；预算考核机制应直接与企业员工薪酬挂钩。企业应构建起完善的、科学的及可操作性强的绩效评价指标体系。科学的绩效评价考核体系应是适应企业当前阶段经营目标、贴合企业长期发展战略的动态体系。企业应该针对企业职责权利不同的层级、部门以及岗位分别制定相应的绩效指标。在绩效指标的选择上，企业也必须做到兼顾短期与长期、综合考虑财务及非财务的原则，并在考核指标体系中增加对准确性的考核。在考核激励机制的具体实施过程中进一步完善绩效考核方法及考核程序，创新绩效考评方法，借助自查、上级考评以及内外部审计相结合的考评方法增强绩效考评的公正性、科学性。借助更科学、更完善、可行性更强及公平性更高的绩效考核激励机制，充分调动企业经营者以及企业员工的工作积极性，确保企业全面预算管理的高效执行。

三、结语

创新管理理念以及实施全面预算管理是切实提升中外合资企业经营管理能力及经济效益的有效途径。在复杂的经济环境以及激烈的市场竞争中，中外合资企业若想继续保持良好的发展势态，就要从管理理念上进行创新并实施全面预算管理。还应以“业财融合”为全面的、精细化的成本管理的切入点，基于业财融合理念对全面预算管理进行优化，增强全面预算管理的科学性，提高企业经营管理水平以及企业的经济效益，确保自己在市场上拥有较强的核心竞争力。