营改增后房地产企业内部控制强化路径研究

2021-11-24方笑苏

经营者 2021年8期

方笑苏

（龙港市广电传媒网络有限公司，浙江温州 325802）

一、引言

在当前的税制体制机制中还存在诸多不完善之处，营改增在当前社会流通中没有形成一个完整的产业链条，会对企业的市场化发展产生多方面的影响。建立比较完善的税收机制成为国家税务部门重点考虑的内容，营改增也是新时期诞生的新税收机制，给房地产公司的财务管理运营工作带来了许多挑战。

二、房地产企业内部控制的重要性

在房地产公司日常运营中，合理的内部控制有助于房地产公司加强对各业务的管理，通过内控可以动态监察企业内部各员工的工作状况，规范员工的工作行为。企业内部合规化的内控机制有助于房地产公司高层领导了解企业的运营状况及资源利用状况，随时了解房地产公司的发展动态和竞争对手的发展态势，并分析企业内部运营的问题。合规化的内控机制可以确保企业的经营活动稳健开展，有助于房地产公司强化自我约束、自我调控，优化企业的运营机制，提升企业经营管理水平。

三、营改增后房地产公司内部控制的问题分析

营改增税收机制的实施可以有效减轻企业的负担，但在一定程度上也增加了企业内控的实施难度。

（一）工作人员对增值税的认识不够深入

过去房地产公司的经营要缴纳营业税，对于营业税，税务人员可以快速处理税务的相关工作内容，但是部分财务人员对于增值税的了解不够深入，再加上企业的增值税比较复杂，各项管理制度十分严格，这些都给财会人员、管理人员带来了较大的工作难度。现阶段一些房地产公司能完整地掌握增值税各项机制，但业务财务人员数量有限，不能胜任当下的营业税转增值税的改革工作。一些税务筹划人员无法全面掌握增值税的相关法律知识和政策，这也是房地产公司日后要着重注意的地方［1］。

（二）业务流程更加复杂

营改增政策的实施增加了企业业务运作流程的复杂性，也使其他人员的工作变得更加复杂，新增加增税发票领用、保管使用以及增税的缴纳等各项业务。营改增实施时间比较短，且缺乏足够时间来准备，容易造成以前设计的业务流程失效，这给企业内部营改增的实施带来了困难，也增加了企业的税务风险。

（三）财务信息系统复杂

受到营改增政策的影响，房地产公司现有财会核算方式和核算结果都会相应发生许多的变化，财会人员要缴纳税费、缴纳增值税，同时还需要增加进项税额，增加减税款项等多个财会科目。在计算金额时，由于企业内部营业税和增值税之间产生的差异，在企业成本和收入的确定环节上需要进行调整，在不同程度上增加了房地产公司财会核算的难度，数据精准度也受到影响。

四、营改增下加强房地产公司内部控制的策略

（一）重视人员的培养

在营改增政策实施之后，企业财会人员对增值税政策的理解出现偏差，会出现少记、漏记的问题，也会出现增值税发票少开代开的违规行为，导致房地产公司出现违法违规风险，对于房地产公司未来发展运营都会产生更大的制约，因此房地产公司要针对财务人员综合素质的提升，加大培养力度，促使其提高业务能力、丰富理论知识、掌握法律知识。企业可以通过内部加外部的培训，定期开展财务知识的培训和税务知识的讲解培训，开设专题讲座及外部的财务培训机构。联合开展税务的培训，也可聘请外部专家来单位举办专题讲座。要加强对人员业务能力的锻炼与提升，提高财会人员的专业水平，引入专业高端财务人才，为企业内控管理工作不断积累更多人力资源［2］。

（二）优化处理业务流程

为了使房地产公司各项工作稳健地开展，加快推动我国的税务体制改革，房地产公司要结合营改增相关政策要求，对业务流程进行优化。公司要结合自身运营发展现状，建立完善财会机制，保障财务制度更加完善、可行。同时，还要针对企业中各个财务工作岗位，明晰工作人员的职责权限，打通财务流程，结合增值税相关政策要求，优化完善企业财会流程。建立财务的信息系统，在系统中实现各类工作的信息化处理，保证房地产公司的财会系统流程都符合国家相关政策要求，有效规避企业内部数据计算错误的问题。

（三）加强对纳税风险的控制

增值税具有一定的复杂性，在发票的领取和保存等各个工作环节中，都要严格地遵守相关的法律法规，避免出现企业内部的收入问题，减少房地产公司的税务负担和税务风险。房地产公司应加强对税务工作中风险的识别控制，遵守国家的税务法律法规，在企业运行中，可以优先选择提供进项税发票的企业作为公司的供应商。在税法允许的范围内，可以使用进项税额抵扣发票，这样就可以控制企业的纳税成本。在此基础上，公司还要设置专门的组织机构，对增值税工作进行规范的监管，确保增值税发票的合规使用，减少企业的纳税风险。

（四）加大监管力度，明确工作职责

在营改增政策实施的背景下，房地产行业通过增值税来减轻企业经营负担，在日常运作中，房地产公司要根据营改增政策的要求实现税务机制的变革，并结合企业内部控制方面的问题，优化完善企业财务监管机制。房地产公司通过利用信息化的工具，构建合理的监管系统，并全方位监控业务运作状态，及时发现问题并处理问题，及时地解决隐患，加大内部整改力度。利用营改增的优势，合理管控企业内部各方面的费用支出，减轻公司的运营负担，提高公司的运营效率。

（五）优化完善企业内部环境

构建现代化的法人治理体系，明确董事会的职责，要发挥董事会的经营管理作用。营改增政策实施之后，大型的房地产公司可以在内部建立审计部，确保审计工作更加独立。房地产公司的人员流动性较强，要求人员德才兼备，同时，还要在公司内部营造学习营改增政策的文化氛围，打造营改增落实的政策环境，培养企业人员的责任心和向上的价值观，增强企业内部员工的风险防范意识。

（六）加强工程合同的管理控制

工程项目建设是房地产公司项目开发的重要环节，而且项目建设时间长、投资金额大。在营改增政策实施之后，房地产公司的税率由过去的5%上升至11%，能否取得抵扣的进项税票成了能否降低企业经营税负的关键。在项目招投标环节，要求各项目承建单位和供应商都具备一般纳税人的资质，在签订工程合同时还要增设发票的款项。同时在营改增政策过渡阶段，对于建筑施工合同内容是否上涨的问题，建筑企业人工费用不能取得进项发票，就会导致成本增加，因此在选择建筑企业时，要求其能对建设人工的成本进行有效的控制。

（七）加强资金的控制

房地产公司的资金管控就是保障资金使用合规、资金安全以及资金的高效流转。在营改增政策实施之后，房地产公司的税率增加，增加到了11%。以成交100万元的房屋为例，在营改增政策实施之前，公司缴纳的营业税额为5万，在营改增政策实施后，需要缴纳的销项税为9.91万，可以看出只有进项税抵扣之后，才能实现公司税收的平衡，为企业节省税收资金。在项目竣工结算之后，进入了销售的过程，增值税大部分都是房地产企业获得的所得税、土地增值税，在地方预交，对资金的需求量大。房地产公司要严格按照预算要求组织资金的协调调度，定期对资金的预算执行情况进行分析，如果发现一些异常状况，就可以采取有效措施来处理，保证及时缴纳税款，避免资金闲置。

（八）加强制衡与监督

在营改增政策实施后，会逐步实现企业多元化一体化的发展目标，也会使企业经营管理变得更加复杂，这就会对企业的经营产生一定的影响。因此，公司要加强对财务工作的审计监察，使审计部门更加独立，对于审计部的工作职责也做好清晰的划分。在企业内部定期开展审计监察工作，建立监督举报的渠道，对业务岗位要实行轮岗，才能实现各个岗位工作的制约制衡。