财产保险公司加强预算管理的对策研究

2021-11-24傅悦

经营者 2021年8期

傅悦

（中远海运财产保险自保有限公司，上海 200127）

一、引言

当前，随着我国人民生活水平的不断提高，以及人们对保险认识的不断加深，人们对保险的需求也不断增加，保险市场总保费逐年增长。2020年，保险业实现原保费收入4.53万亿元，其中，财产保险公司实现原保费收入1.36万亿元，同比增长4.4%。保险市场的壮大也加剧了保险公司间的竞争，同时，随着保险行业数据的积累，保险公司精算假设也不断调整完善，各保险公司的保险产品和保险费率逐渐趋同，独特产品具备的优势日益减小，因此，通过加强管理提高效益成为保险公司的主要发展方向，其中财务预算管理是保险公司开展管理工作的关键内容。

公司加强财务预算管理主要是通过分析经济形势、市场环境、国家政策，制定合理有效的目标，使得公司在日常经营中坚持正确的方向。在财务预算管理的编制、执行和监控过程中，公司内部需要加强自上而下以及横向之间的沟通，加强协作和牵制，使得公司内各部门、各层级进行深入的沟通交流，提高公司的管理效率。同时财务预算管理也是公司风险防范的重要组成部分，有效的预算管理能帮助公司管理层尽早发现经营活动中存在的隐患，提前规避或控制风险。

二、财产保险公司预算管理现状

（一）财务预算编制的组织与流程

财务预算管理通常实行“按年编制、按季控制、年终考核、审批调整”的基本原则。财产保险公司预算编制一般会在编制年度的前两三个月进行基础数据准备。财产保险总公司财务部根据董事会确定的年度目标和管理层确定的编制原则，将目标分解至下级公司，下级公司根据分解的年度目标编制预算并逐级汇总至总公司，总公司在汇总数据后，进行全面审核，并逐层协调沟通，最后上报董事会审核，经股东大会批准后，正式确认年度预算并下发。

（二）财务预算管理的范畴

目前，财产保险公司普遍实行全面预算管理。全面预算管理是基于公司的战略目标以及对未来发展趋势的判断，从保险收入预测开始，对整个公司的成本、费用、投资、现金流以及资产负债等情况进行全面的分析及预测，为公司未来一年的经营与发展做出规划。

（三）财务预算管理的实施、调整与监控

财产保险公司在批准下达财务预算后，各部门需要按照下达的预算实施预算管理，确保各项指标能达到预算要求，保证公司的战略目标得以顺利实现。在预算执行过程中，由于市场原因或突发状况等合理原因需要调整预算时，由涉及预算调整的部门提交申请，经分管管理层审批同意后，向财务部提出调整要求；财务部审核申请的调整项目，并提出相应的预算调整建议，上报管理层核准；如果相关影响重大，还要在获得管理层核准后，提交董事会审批。财产保险公司通常建立了预算监督机制和考核机制，由财务部定期检测预算执行情况，并将执行情况汇报给公司管理层；在年度终了时，由人力部门根据预算执行情况作出相应绩效评价。

三、财产保险公司预算管理中存在的问题

（一）预算管理与公司战略目标不匹配

预算制定是公司战略落实的重要前提，预算编制一般以一年为一个期间段，使得预算管理通常更关注公司短期内的发展，无法与公司长期战略相匹配，因此出现预算执行得越好反而越偏离公司战略目标的情况，预算管理没有起到相应的作用，给公司的可持续发展带来巨大的风险。

（二）预算编制耗时长、沟通成本高、缺乏科学性

财产保险公司层级多、分布广，使得预算编制耗时长，沟通成本高。财产保险公司总部制定年度预算目标后，层层分解至下层公司；各下层公司逐层编制预算后汇总至总公司。各层级公司所处环境不同、负责人的管理方式不同、财务人员专业水平参差不齐，导致预算编制过程中往往耗费大量的人力物力和沟通成本，通常会耗费3个月甚至更长的时间。由于耗时久，在预算编制完成时，当初的假设条件已经发生了变化，使得预算刚编制完成就需要调整，严重影响了预算的严肃性和可执行性。

预算编制有多种方法可供选择，无论是增量预算法、固定预算法、零基预算法还是弹性预算法都有一定的不足，单独采用一种编制方法，无法确保编制结果的合理性。同时，由于编制时间久，无法很好地预测市场环境的变化，公司对业绩增长态势的估计往往不准确，出现过高或过低的现象，导致预算目标无法达成或早早完成，对公司后续发展不能发挥很好的激励作用。

（三）预算执行效果不明显

编制的预算只有得到有效地执行，才能在公司经营中发挥作用。但是，财产保险公司在实际工作中并没有严格遵循编制的预算，经常以业务需要为由，突破预算限制，使得预算编制成为一种形式，而并无实际作用，不能发挥良好的效果。保险公司将较多精力投入预算编制中，在预算的执行过程中没有投入足够的精力，就不能全面了解预算执行的具体情况，进而无法对预算编制及执行中出现的偏差进行准确的分析，严重影响公司预算目标的达成。

（四）预算的绩效考评不完善

财产保险行业中，一直有“保费为王”的经营思想，受这种思想的影响，保险公司往往特别注重销售业绩的考核，在销售方面有详尽的绩效考评制度。有关预算执行结果的考评却过于简单和粗糙，很多公司没有制定预算执行的考核标准，有的公司虽然设置了，却只对财务部门或公司负责人进行考核，对业务部门往往没有制定考核指标。这使得预算未能受相关部门的重视，使得保险公司陷入有预算但无人执行的窘境。

四、财产保险公司加强预算管理的对策

（一）促使预算管理目标与公司战略目标保持一致

从战略规划的角度看，预算管理是一个战略决策的过程，因此预算管理的目标需要与公司整体的发展战略目标保持一致。财产保险公司在制定预算目标时，不仅要着眼于公司内部短期发展，更要满足市场环境中公司实现长期发展的需求。财产保险公司可以将长期战略规划分解为阶段性目标，先确定三年或者五年的中长期预算管理目标，再细化为年度预算管理目标，使预算管理紧紧围绕公司的长期发展战略。

（二）建立预算编制系统和模型，提高编制的效率与科学性

保险公司可以建立网络化的预算编制系统，将预算涉及的各类数据输入预算编制系统，形成标准化的预算编制表格。在系统中为实行独立核算的各个下属公司建立账号，由下属公司的财务人员按照预算编制的要求，将年度预算输入系统。同时，在预算编制系统中设置数据之间的校验，确认总资产与总负债权益是否一致，现金流期末金额是否与期末货币资金一致，业务及管理费合计是否与利润表中相应项目一致，等等。数据校验能大大减少财务人员的预算编制工作量。除了报表项目之间的核对校验，还要在系统中加入往年预算数据和实际数据，通过将当年预算数据与历年数据进行对比，使得财务人员在编制预算时能快速发现预算中的不合理之处，在向上级公司汇总前进行修改，提高预算数据的质量。此外，财产保险总公司的财务部门可以通过网络化的预算编制系统，实时了解下属公司的预算编制进度，获取相关数据，并及时指出预算编制中偏离预算目标的情况，使下属公司快速获得反馈，提高预算编制的效率。

在预算编制系统中嵌入合理有效的预算数学模型，提高预算编制的科学性。财产保险公司在编制预算时，要将国家政策预期、GDP增长水平、通货膨胀增长率、社会工资水平以及保险市场发展趋势、公司在市场上的占有率等市场因素作为销售预算编制的重要参考指标。在编制费用预算时，将费用按性质进行分类编制，如与销售收入密切相关的销售推动费用、宣传费用、佣金手续费等按零基预算编制方法，采用比例提取制进行编制；对办公场所租金、职工薪酬等较为固定的费用，按增量预算编制方法，采用项目计划制按事项明细进行编制。对于已建立的预算模型，需要每年对其假设及与实际情况的偏差率进行审视，根据条件变化及偏差率的分析，及时修订预算模型，提升预算的科学性与合理性。

（三）增强预算执行的效果

首先，实现预算系统与费用系统、财务系统、税务系统、业务系统的联通。通过系统的实时控制，使费用使用保持在合理范围内，从源头上解决费用超预算的问题。通过系统为各部门提供费用情况汇总与分析功能，使各部门能够更清晰地了解本部门的费用使用情况。财务部门应以月度财务分析报告的形式综合反映公司的预算执行情况，指出预算执行过程中存在的问题，并及时向管理层提出改进建议。

其次，加强预算执行管理。各预算执行部门要让负责人或骨干人员作为预算执行联络人，对本部门的预算执行进行合理规划，避免发生前期超量使用、后期费用不足或者前期费用积压、后期突击使用的情况。

最后，加强员工的预算知识培训。预算执行对专业性要求较高，且具有复杂性，保险公司应编制详细的费用管理办法和预算执行手册，并对相关部门人员开展定期培训，建立预算指导工作组，及时解答员工在预算执行过程中产生的疑问，指导员工更好地开展预算执行工作，确保各部门在执行过程中不发生偏差，增强预算执行的效果。

（四）完善预算绩效考核机制

预算管理作为公司的一项核心工作，其绩效考核机制的完善程度直接影响到预算管理工作的效能发挥。财产保险公司需要获取预算管理整个过程中的各类数据信息并展开分析，对不同部门不同职位制定有针对性的预算管理执行考核标准，通过奖优罚劣，激励员工做好预算的编制、执行、调整、分析、反馈工作，促使公司预算管理日益完善。