企业应收账款管理存在的问题及对策

杨志敏

（成都元泽环境技术有限公司，四川 成都 611731）

一、引言

在国内外市场竞争越来越激烈的现实背景下，赊销成了销售过程中一种常见的扩销手段，许多企业都放宽了应收款的还款期限和金额，从而产生了较为复杂的应收账款管理问题。现阶段，应收账款很容易出现回款不及时的现象，甚至可能导致坏账、死账，从而对企业的经济效益造成极大的影响。在这种情况下，企业的现金流面临极大的危机，资金运转困难的企业甚至可能破产。由此可见，对应收账款进行有效管理，已成为现阶段企业必须面对的现实问题。只有强化对应收账款的管控，企业才能够获得更大的经济效益，提升整体经营和竞争能力，使利润最大化。

二、企业应收账款管理的作用

（一）有助于控制企业的资金风险

资金风险控制是企业日常工作的重点，过高的应收款会挤占企业的营运资金。现阶段，资金安全是企业面临的最常见且最严峻的问题，而应收款难以回收会导致企业现金周转困难，从而引发财务风险。同时，这也会使企业的资金预算等受到极大的影响，在一定程度上加剧企业的资金风险。只有对应收账款进行合理控制，保证相关资金能够得到充分回收，企业的资金安全才能够得到保障。

（二）有助于提高企业的融资能力

融资能力是企业生存的重要保障，合理的应收账款管理同样有利于企业提升融资能力。一方面，应收账款占总资产的比重过大会影响企业的资产质量，企业的资产质量对企业的再融资能力具有极大的影响。如果企业能够通过合理的应收账款管理，优化其资产结构，就能够给银行提供一份有价值的报表，从而提升银行对企业的综合评价，提升融资额度。

另一方面，由于应收账款抵押贷款等一系列新型融资手段不断得到应用，应收账款管理效率也不断提升。应收账款融资是指企业将自己的应收账款转让给银行并申请贷款，然后向买方发出转让通知，并要求其付款至融资银行。强化应收账款管理，能够显著提升应收账款的质量和回收概率，从而在银行处获得更高的评级，得到更多的抵押贷款。

（三）有助于提高企业的盈利能力

企业获取利润的能力受企业内部各项管理工作的影响。从应收账款管理的角度来看，虽然大额赊销能够促进企业收入的快速增长，从而获得较高的会计利润，但这一数值仅仅体现在账面上，并不能给企业带来实际的经济效益，而且一旦这部分账款成为无法追回的坏账、死账，企业同样要进行计提减值工作，还会因此损失大额流动资金。若报表使用者及投资者仅通过企业的营业利润作决策，容易导致决策失误，带来无法挽回的损失。另外，未及时收回的应收账款会使企业的流动资金越来越少。因此，只有对企业的应收账款进行有效管理，有效追回和催收应收账款，才能有效回笼企业资金，使账面利润成为实际利润，从而提升企业的盈利能力。

三、企业应收账款管理存在的问题

（一）应收账款总体质量下滑

目前来看，无论国内市场还是国际市场，大环境都不容乐观，整体呈现出萎靡态势，但企业的数量不降反增，因此大小企业的竞争极其激烈，对市场的争夺进入白热化阶段。在此背景下，许多企业开始大力提升赊销业务在总体业务中的比例和地位，对赊销合同规定的还款日期、金额等进一步放宽限制。这固然在很大程度上扩大了企业的赊销规模，提升了账面收入和利润，但是过于宽松的赊销限制也导致应收账款的整体质量下滑。面对竞争压力，许多企业的盈利能力严重下滑，其还款能力和意愿明显削弱，从而出现了还款不及时甚至拒绝还款等一系列现象，加大了应收账款回收的难度。

（二）企业内部管控制度不健全

目前来看，许多企业的内部管控制度都不健全。这一问题首先表现为许多企业缺乏客户信用评级制度。一些企业过度注重业务而忽视财务管理，只相信纸面收入，一味扩张赊销经营的规模，对客户的信用等级缺乏评价，没有区分对待不同信用等级的客户，导致低质量的应收账款数量增加，影响到了后续的回款催款工作。一些业务员在开展业务的时候各行其是，和客户约定的还款期限和金额没有统一，在很大程度上影响了企业相关管理工作的秩序。与此同时，对于逾期还款的客户，很多企业也缺乏有效的催收制度，没有根据逾期时间的区别，应用不同的催收方式，导致催收工作存在一定的混乱情况，这也为应收账款管理增加了困难。

（三）员工应收账款管理意识和催收能力不足

现阶段，从企业的实际情况来看，很多企业管理层仍然有较为明显的重销售，轻管理的想法，过度注重业务收入的增长，而忽视了应收账款的质量和后期的催收问题。管理层没有意识到，应收账款虽然在账面上是以一项资产出现的，但本质上属于企业的一项负债，难以回收的账款不仅对企业盈利能力的提升没有帮助，而且会恶化企业的现金流状况。管理层认识的不足也会影响基层员工的认识，最终导致企业全体人员对应收账款管理的忽视。

应收账款的管理及后续催收是一项极为重要的工作，但是在许多企业的实践中难以落实，这是因为许多中小企业的员工缺乏应收账款管理和催收能力。一方面，很多中小企业的员工缺乏足够的管理意识和分析技能，对应收账款的质量和难以回收的风险认识不足，难以对相关业务进行合理评估；另一方面，部分业务员过度注重前期业务的开展，而缺乏后期催收相关账款的工作能力，相关工作大多仅仅停留在电话催款方面，导致工作的有效性相对不足。

四、相关优化对策

（一）对客户的资信情况进行调查及评估

对应收账款进行有效管理的主要对策就是对应收账款进行事前控制，这对企业前期客户的信用调查评估工作提出了较高的要求。企业必须在赊销业务开展前期，对客户的具体信用情况有所了解，不能盲目开展赊销业务。有条件的企业应当建立内部客户信用数据库，对不同类型的客户进行信用分级，并在具体的赊销合同中予以区别对待。对信用较好的客户可以适当增加赊销总金额，延长还款期限；但是对信用评级不高甚至有多次违约记录的客户，则应当严格管控其还款期限等相关要素，甚至坚持以现金支付结账。

（二）开展应收账款定期汇总和账龄分析工作

合理完备的赊销制度是开展赊销业务的前提之一。企业必须对现有的应收账款开展定期汇总和账龄分析工作，尽量缩短账款的赊销期限，根据外部环境的变化及时对客户的信用期限进行调整，避免呆账、坏账出现。对于长期遗留的呆账、坏账，财务部门应定期整理分析，将分析结果上报给上层管理者，以确定处理方案。及时清理呆账、坏账，有利于管理层了解企业真实的财务状况和应收账款状况，提高其重视程度，避免呆账、坏账集中造成损失。

（三）增强应收账款管理意识和催收能力

企业应当增强员工的应收账款管理意识，并转变管理层的认识，可以通过组织应收账款相关培训、讲座等方式，逐渐帮助管理层认识到应收款管理工作的重要性，从而逐渐加应收账款管理方面的人员和资金投入。另外，企业也应当完善应收账款的对账和催收工作。一方面，对现有应收账款和逾期账款进行定期核对，并出具相关分析报告上交领导，做到心中有数，并有针对性地进行催收工作。另一方面，应当根据相关逾期账款的具体逾期时间和客户信用等级，实施不同的催收手段。对于回款情况良好的客户，在短期便能收回的账款可视情况予以延期；而对历史回款情况不佳，甚至有意拖欠的客户，应重点进行催收管理，必要时可以运用法律武器保障企业的利益。最后，业务员还应当改变其工作方式，加大应收款催收力度，采取直接上门催款的办法，将沟通技巧和谈判技巧与催收工作相结合，提升催款的整体效率。

五、结语

应收账款管控是现阶段企业经营过程中极其突出的问题，但是从企业经营的现实情况来看，许多企业对应收账款的管理并不到位，普遍存在应收账款总体质量下滑、企业内部管控制度不健全、员工应收账款管理意识和催收能力不足等问题。本文认为，调查及评估客户的资信情况、完善赊销制度、提升管理层对应收账款管理的重视程度、提升应收款管理和催收能力等，能够对相关风险进行有效管控，从而提升企业的应收账款管理能力和效率。