企业预算管理存在的问题及措施分析

金政虎

（敦煌文旅集团有限公司，甘肃 敦煌 736200）

文化旅游企业的经营管理随着市场经济的发展，企业面对的经营环境更为复杂，由此加剧了企业之间的竞争，尤其是旅游企业而言，大环境的改变，对于旅游企业来说的影响也较大，且逐渐暴露出传统预算的不足，很难实现企业的可持续发展。在传统预算中存在很多的不足和漏洞，很难符合企业的总体战略目标，预算也成为形式的一种，不能完全发挥其功能，面对日益变化的内外部环境表现的无所适从。基于此企业要重视全面预算管理的实施工作，积极的找到当中的不足与问题，改变传统预算管理的思想，做到与时俱进，增强企业核心竞争力，为企业健康、长远发展打下坚实的基础。

一、企业全面预算管理的概述

全面预算管理是财务管理的主要内容，企业开展全面预算管理主要是为了提高资金和资源的利用率，减少企业运营过程的问题，提升企业的竞争力，促进企业的发展。同时全面预算管理具有全面性、真实性、灵活性的特点，全面预算，重点在一个“全”字，即需要开展全过程、全方位、全员参与的预算管理工作，对于企业发展过程中，任何涉及资源以及资金的活动都需要进行预算管理。通过全面预算管理工作，企业可以实现对接下来特定时间内经营活动的量化管理，使得企业的资源调配可以符合经营活动的需要，并且能够保障企业获得一定的经济效益。全面预算管理工作的开展，也是企业经营的行动蓝图，全面预算管理涵盖了包括收入、成本支出、现金流、资本支出、投资等各项财务活动内容以及包括产品研发、产品生产、采购、销售等非财务活动内容，并将两者紧密联系在一起，同时，全面预算管理工作也在企业运营的过程中发挥着计划执行、资源调配、合理运营以及业绩评价等作用。可以说，全面预算管理工作能够增加企业财务工作的合理性，对企业资源进行合理的调配，为企业发展目标提供合理的支持，对于企业可持续发展具有重大意义。

全面预算管理工作的主要内容包括预算编制、预算执行、预算评估和预算监管以及风险管理等，这些流程涉及了企业的各个部门，因此需要企业的各个层级、各个单位都要切实的支持预算管理工作，并参与其中，实现全面预算管理工作的协调性和全员性。同时，全面预算管理是一个闭环的管理工作，需要根据企业的战略目标进行调整，其最终管理工作的指向是为企业赢得经济效益，帮助企业实现发展战略目标，促进企业可持续发展。

二、企业进行全面预算管理的重要意义

首先，全面预算管理工作的开展可以帮助企业实现固有资产的保值增值，因为企业全面预算管理工作是为企业的实际运营和企业目标的达成而开展的，因此这项工作的最终目标就是使得企业发展的战略目标可以在企业运营的各个环节中落实，确保企业可以向着战略目标的方向发展。在这个过程中，企业的战略规划能力、分析能力、执行能力、评价能力都会得到提升，同时企业的综合能力也有有所提高，这样也会更加有利于企业战略目标的实现。企业可以朝着战略目标发展，有规划的开展经营活动，因此企业的固有资产也会实现保值增值。

其次，企业利用全面预算管理有效的规避企业的风险。虽然风险管理一直是企业内部经营管理的重要内容，风险贯穿于企业运营的始终，尤其随着市场环境的不稳定，企业的经营很容易遭受风险的损失，影响企业的资金管理。现在文化旅游企业的风险种类比以前更为复杂，为此企业完善全面预算管理机制，有效的规划企业的经济活动，也确保企业经济活动开展的科学性，尤其是在财务方面的管理和资源有效调配，能够确保企业资产的合理流动与应有，这样可以规避一定的财务问题，降低企业运营的风险，使得企业能够健康发展。

三、全面预算管理在实施中遇到的问题

第一，预算管理意识淡薄问题。虽然企业开展全面预算管理有利于提升企业的管理水平，但是许多经营者不能正确认识预算，不了解其重要性与艰巨性，更谈不上深刻的了解其安排与实施，造成为预算而开展预算的局面，隔离了预算与管理，二者相互独立，很难在企业管理中渗透，导致企业管理决策缺乏有效支撑。

第二，预算体系问题。组织体系支撑是做好全面预算管理工作的关键，为顺利开展预算工作就需要具有良好的体系。在预算管理中需要各层级人员的共同努力，关于具体工作的开展需要专业人才负责组织、控制，为顺利地开展全面预算管理并将其本身所具有的功能、效力充分发挥出来，就需要制定完善的组织。但是在投资公司中，财务部门多负责预算方案的制定，导致预算失去一定权威性，在执行时诱发各种矛盾冲突的可能性较大，且矛盾的解决很难完全借助财务部门的力量。再加上，相应责任机制的缺失，一旦出现问题各职能部门会相互推诿，从而不利于调动员工的主观能动性性，对预算工作的具体实施造成严重影响，工作效率低、预算有失准确性，不利于认真地贯彻、落实全面预算管理[1]。

第三，预算编制问题。在全面预算管理中预算编制作为重要部分，但是对于旅游公司而言，在编制时时常会忽视预算本身的不确定性，对于市场的敏感度不够，市场调研与预测工作也不能及时开展，导致所制定的各项预算指标不具备弹性，很难按照外部环境的改变而做出相应的变化，不具备强烈的应变能力，在市场上经受不住考虑，为此导致预算工作流于形式。同时，预算编制内容缺乏全面性，下级对于工作的积极性与自身潜力很难充分发挥出来，在企业发展中会造成严重经济损失。

四、加强企业全面预算管理的措施与途径

（一）制定统一的战略、预算目标

明确企业战略预算目标作为预算管理体系的关键，在具体制定过程中需要严格按照明确的步骤、流程，为做好战略规划的制定、评估与调整管控工作需要成立战略管理委员会，监控实施全程，确保能够有效地落实战略目标。在预算目标明确的情况下，才会制定与之统一的战略目标，在预算定量化目标上开展各项业务操作，预算目标如果能够以战略为导向，可促进公司竞争力、风险规避能力的显著提高。

（二）员工预算管理意识的增强

企业全面预算管理工作的开展首先要注重全面性，也就是全员参与，提高全体员工的全面预算管理意识，方便构建完善的全面预算管理制度体系，该体系能够结合企业今后的目标发展规划，在经营过程中针对各个业务制定个性化的预算流程，规范的流程有利于规范管理各部门的人员，也有利于制定科学的预算流程，促进员工意识的增强，且各业务主管层提高对预算管理工作的重视程度。企业采取多样化的宣传方式，宣传全面预算管理的重要意义和价值，宣传工作内容符合企业日常工作，企业的领导者要发挥作用，强化自身的全面预算管理意识，也鼓励各部门加强沟通，明确大家的工作职责，确定预算管理的工作指标，以便利用各部门的协调性在分级执行时最大限度的保证预算一致性，通过完善的全面预算管理组织机构，便于企业及时的发现预算管理工作的问题，采取补救措施，减少企业的损失，也通过权力的下放，且赋予工作人员一定权利能够及时停止处理个别部门的不良行为，如预算外支出项目的随意增加，处罚那些对于预算管理漠不关心的部门责任人或下属员工[2]。

（三）进一步完善预算管理体系

第一，旅游公司需要严格审批涉及预算资金的全部项目，下级部门需要认真汇总项目各方面的预算开支并做好综合考核工作，确定好预算管理考核的项目标准，并且在考核的过程中，严格按照审批内容开展预算评估，保证预算评估的准确性，也保证审批资金使用的效果。确保项目的开展能给公司创造一定收益，通过认真贯彻落实监督检查来督促各部门能够根据预算细则积极地开展各种业务活动。在预算管理内，确保员工能够有效地实行自身权利并做好监督管理工作。第二，严格落实预算审计监督制度，用制度强化对预算的约束作用，认真做好公司的预算、财务管理。第三，实现监督责任的统一性，在预算执行全过程认真落实各项监督措施，真正做到事前监督、事中控制和事后考核工作，合理控制资金使用范围，对预算执行进行严格把控。

（四）完善预算编制流程、方法与内容

预算目标一经确立下来，就需要结合公司现有情况与今后的发展战略目标完成预算编制工作，具体编制时可根据由上到下、分级传达管理的方式。在编制预算时各种问题层出不穷，导致预算实施过程中不具备应有的约束力；因项目的发展存在众多层级，功能不同的职能部门具有显著差异，导致内部不能有效地把控预算控制，再加上监督制度的缺失管理者往往会失去监督能力，在预算管理方案编制时就需要相应的监督管理体系作保障，对预算执行进行强有力的监督，避免主观意志而影响到既有的预算目标，促进预算管理目标的实现。

（五）完善激励考核制度

全面预算管理的激励考核有利于提高员工工作的积极性，提升预算管理的质量，为此针对考核内容，应该建立考核评估体系，可以做出正确的考核评价，在一个经营年度内为保证预算目标的顺利完成就需要制定一个科学、合理的绩效考核体系，对员工预算业绩进行正确评估，认真落实奖惩制度。对于员工而言，其个人利益与合理的预算管理奖惩制度息息相关，只有调动起员工的工作热情，才能高效地完成预算管理工作。在考评绩效时不能围绕预算结果，需要致力于考核、绩效制度的不断健全，结果与劳动报酬挂钩。企业预算绩效考核工作也要注重方法的选择，利用关键绩效指标很有作用，还要扩展绩效指标的范围，结合企业运营项目的实际情况，确保有贡献的员工都能得到奖励，增加大家工作的热情。

五、结束语

企业开展全面预算管理主要是能够合理地规划企业的资金使用，对资金的管理提前做出预测和规划，确保企业在激烈的市场竞争环境下提升竞争力，也有利于企业提高管理水平和决策能力。现代企业开展全面预算管理工作主要想利用预算管理的规范性提高企业的经济效益，为此需要重视企业全面预算管理问题的解决措施，以便构建完善的全面预算管理机制，促进企业的发展。