基于制造业视角的全面预算绩效管理研究

张军代

（勘宝制造（惠州）有限公司，广东 惠州 516001）

近几年来我国的经济发展水平在不断提升，全球化的不断深入，信息时代的到来都给制造企业迎来了前所未有的机遇，越来越多的企业出现在市场当中，但同样需要引起重视的是，时代的发展以及我国经济的发展为企业的经营提供了前所未有的机遇，同时也带来了前所未有的挑战，企业在运营的过程当中面临着更大的竞争压力，同时也面临着更大的运营风险，在这样的情况下想要保证企业的长远运营，就需要加强对于企业的管理，而在企业管理过程当中全面预算管理和绩效管理可以将企业内部人力资源最大效用发挥，提高资源的利用率，促进企业战略目标的实现，对于企业市场核心竞争力的提升以及企业利润空间的拓展都有较大的影响和帮助，应当引起重视并有效地落实于实践操作当中。

一、制造业企业加强全面预算和绩效管理的意义

（一）实现企业的战略发展目标

企业的发展离不开目标和措施及实施等环节，也就是说有了战略目标，还是需要多措并举去实现战略目标，很显然，全面预算管理是实现企业战略目标的措施之一，全面预算管理以及绩效管理对于企业的内部控制体系优化和企业的资源配置优化以及企业项目开展过程当中的成本控制都有较高的帮助和影响，通过全面预算管理以及企业的绩效管理可以更好地推动企业的资本积累和规模扩张，进而实现企业的战略发展目标。尤其是绩效管理，绩效管理对于企业员工归属感和认同感的提升有着较高的帮助，当员工对于企业的归属感和认同感更高时也会从企业的角度做出判断和决策，在制造产品的过程当中也可以主动的优化自己的工作方法和工作技术，助益企业的长远发展。

（二）细化分工，实现企业的内部整合

全面预算管理工作和绩效管理工作的有效落实可以让企业的战略目标得到细化和分解，落实到企业内部的各个部门甚至落实到人头，这样就可以更好地优化企业的生产流程，整合企业的固定资产，合理的调配企业的人力资源，而企业员工的绩效管理则是企业预算落实的一个重要手段，当全面预算管理和绩效管理考核机制进行有效结合之后，全面预算管理的工作在落实的过程当中遇到的问题会更少，所能达成的效果也会更好。

二、现阶段全面预算绩效管理存在的问题

（一）预算绩效管理组织体系不够完善

全面预算管理不仅仅凸显在预算和管理两个词汇，更是凸显在全面这个词汇，在全面预算绩效管理的过程当中所涉及的内容是相对较多的，企业当中各个部门都需要参与其中并引起重视，但是现阶段在全面预算绩效管理的过程当中往往缺乏相对应的体制和制度，这也就导致了全面预算管理工作在推进的过程当中缺乏具体的依据和规范，尤其是全面预算管理还涉及了预算的内容，如果无法有效地调动各个部门，那么相关工作人员所得的预算结果数据将很难为企业的领导层制定战略决策提供保障。在项目开展以及产品生产的过程当中也难以得到有效的控制，将预算有效地转变为现实。

（二）预算编制过分依赖历史财务数据

市场是在不断发展的，尤其是制造企业受市场的影响更大，因为所涉及到的原材料相对较多且市场当中的人力资源成本也会随之发生转变，在这样的情况下预算需要面向时代、面向市场才可以得出更加精确的数据，进而为企业的领导层提供数据基础和数据保障，但是现阶段在企业预算过程当中，往往使用的数据都是历史数据，将上一年的财务数据作为今年财务数据的参考，这种假设存在着极大的弊端。一方面，企业的发展不可能是一成不变的，在制造业发展的过程当中，产品不可避免地会涉及升级和转型的问题，业务模式也会发生一定程度的变化，当企业主营业务发生一定转变的时候，相关工作人员就缺乏数据基础，预算信息也会失真，另一方面，历史数据的参考不适用于外部环境及市场的变化，当市场中的物价发生变化时，制造企业的产品生产成本也会发生改变，在这样的情况下，如果不及时地对数据进行调整，那么预算也就很难落实，这也就导致了全面预算管理以及绩效管理的过程当中缺乏针对性、科学性和有效性。

（三）缺乏监督机制和优化机制

全面预算管理意在突出预算和管理，但是现阶段很多制造企业将全面预算管理仅仅停留于预测这一环节，在管理上往往并没有过多的重视，这也就导致了预算对于企业的影响和帮助是相对较小的，并没有较好的助益企业的可持续发展，在企业预算管理的过程当中，通过管理可以将预算的数据有效的变为现实产品生产的数据，进而实现企业的利润获取，甚至从一定程度上可以降低企业产品生产的成本，实现企业利润空间的扩大，企业如果不重视起预算管理工作的落实，也会导致企业在全球经济一体化的背景下面临着越来越大的竞争压力和运营风险，战略目标也越来越难以有效实现。同时因为预算结果与预算目标偏离相对较远，这也就导致了在预算的过程当中并不能及时地做好风险预案，当市场发生变化的时候，数据信息反馈的时间过长且管理者因为受到知识结构、个人精力等多方面原因，无法及时地做出最为科学有效的反映，为企业的运营增添了许多潜在的风险。

三、如何落实全面预算绩效管理

（一）完善预算绩效管理组织体系建设

想要落实全面预算管理，从而获得绩效管理的实际效益，完善相关的组织体系建设是十分必要的，也是落实绩效管理工作的基础和前提。企业的中高层领导需要重视起对于绩效管理考核机制的建设和对于全面预算管理工作的落实，只有企业的中高层领导提高重视之后，各部门员工才会在工作过程当中重视起彼此的配合。

企业的中高层领导对于企业的管理重点会产生至关重要的影响，为此，需要从各个环节强调绩效管理考核机制和全面预算管理落实的重要性。企业预算考核的目标制定需要全员参与，保障各个部门可以得到有效的协调，并且可以实现各个部门之间的相互监督，这样可以为全面预算管理的落实提供好氛围基础。

全面预算管理和绩效评价所涉及的方向相对较广，企业中的各个部门都需要参与其中。为此企业应当加强培训，通过培训来传递全面预算管理和绩效评价的相关制度以及全面预算管理和绩效评价的重要性，加强各部门员工的重视和认知。在预算目标和绩效评价标准确定的过程当中需要根据各个部门的工作内容、工作方法以及主要的工作侧重点进行针对性的设置，结合企业的战略发展目标，确定具体的绩效目标，这样可以有效的保障预算管理目标的可行性。

在预算目标确定之后还需要完善相关的考核评价体系。对于绩效考核评价体系的完善需要秉承多方位、多角度、针对性、公平性相平衡的原则，设置对应的考核评价体系。进而将预算绩效管理工作落实到企业产品生产以及企业运营的各个环节，做到事前预测、事中监控、事后检测的良性循环。

（二）优化资源配置，提高绩效指标制定的科学性和可操作性

制造企业在运营和发展过程中，不可避免的会面临产品升级和转型的问题，同时主营业务也会根据市场情况在一定程度上调整侧重点，此时，如何分配资源确定绩效考核标准也是企业领导层需要着重考虑的问题。

首先，针对企业的传统业务即企业在现阶段的主营业务考核上，企业可以参考上一年度的考核标准以及上一年度实际完成的情况，适当地进行增量编制。根据编制后的方案，合理的分配企业内部资源，而绩效管理和全面预算管理的重点则侧重于精细化管理，降低成本费用，提高产品的利润空间等方向，以此来保证企业的市场核心竞争力。

其次，从创新型业务上分析，相较于传统业务创新发展的业务是缺乏对应历史数据参考的，在这样的情况下企业在进行资源分配的过程当中需要充分的考虑该项目是否存在风险，风险的高低以及收益的高低。在绩效考核体系确定的过程当中可以参照同行业的其他企业所完成的历史数据来进行分析，结合企业的内部情况包括企业内部的固定资产、企业的周转资金、企业的未来盈利情况和未来偿债能力情况，在保证资金可以有效运转的同时确定绩效考核标准，合理的分配资源。

（三）加强对预算绩效管理执行情况动态过程的监督

为了让预算绩效管理工作更好地落实于实践当中，企业在预算绩效管理的过程当中应当充分考虑当今的时代特点，在管理和监控过程当中引入现代信息技术，例如ERP系统就可以为企业管理提供更多的帮助。除此之外企业内部还应当建立相对应的企业内部监控系统，在系统当中及时的更新数据和信息，实时监控，当企业项目运营开展过程当中出现了预算超标的情况，系统会及时地预警，然后相关工作人员会根据系统当中的数据及时的调整方案，做出风险预案，有效地规避风险，利用信息系统更高效的收集信息，进而提高信息的反馈率和信息的精准性，提高预算管理的效率和质量。

四、结束语

全面预算绩效管理对于制造企业的稳定发展可以带来巨大的帮助，但是现阶段在全面预算绩效管理的过程当中仍旧存在着一些问题，致使全面预算绩效管理所发挥的实际效益相对较低，为此企业应当加强相关体制建设，重视管理理念的引导，优化全面预算绩效管理的程序和措施，将全面预算绩效管理有效落实，发挥最大效益，促进企业战略目标的实现。