拟上市企业财务制度和流程的规范探索

邱舒雯

（厦门水木方圆企业管理咨询有限公司，福建 厦门 361000）

财务管理制度和流程的规范化，不但是为了实现上市，而且企业未来持续、健康发展也需要规范化。制度和流程的规范化建设是拟上市公司的必经阶段，同时也是扎实拟上市公司发展基础的有效路径。我国今年推行注册制上市，正值资本市场蓬勃发展阶段，拟上市公司筹资发展机遇明显增加。拓宽发展空间的同时，所面临的困难和竞争的挑战也随之增加。为使企业健康发展，必须保证内部经营与管理规范化。财务制度和流程的科学规范，能够促进提高企业财务管理水平，保障有效组织、实施财务内部控制管理，为企业健康、稳定发展打造良好的管理环境。

一、财务制度和流程的规范的重要性

国际市场格局出现明显变化，自从2020年以来中国经济发展独树一帜，上市公司数量不断增加。我国社会经济发展进入到下一阶段的上升期，公司的发展机遇增多。为了跟随时代发展脚步，企业对上市的关注度明显提高。企业上市欲望越来越强烈。上市企业在经济市场中的地位相当重要。基于此，有必要对计划上市企业财务规范研究加大力度，利用财务制度的完善，有效约束公司财务行为，保证财务处理的规范性。财务管理作为企业管理不可或缺的环节，完善财务制度和规范流程管理对企业管理有重要意义。正因为如此，科学研究构建财务管理制度和流程的规范化，为拟上市企业健康发展、顺利上市营造理想的管理条件。

二、构建财务制度和流程过程存在问题分析

通过管理实践概况总结分析，企业的财务管理制度体系，一般存在目标不清晰、管理内容有缺失、载体不规范、执行力度不到位、反馈时间漫长以及缺乏相关配套绩效考核等现实问题。

（一）高层领导对制度流程建设缺乏重视，财务内控制度残缺不全

大多数拟上市公司财务内部控制不完善，企业没有建立内控管理制度，即便有也是形同虚设，既不够全面，制度覆盖面也窄，没有涵盖到各项经济活动和各个监管环节，没有遵守账务、钱物分管原则，部分拟上市企业资金结算业务和有关账簿核算记录混乱，各部门负责人和部门内部人员的职责权限不清晰，存在交叉行使职务等问题。

（二）财务管理对财务制度和流程建设缺乏创新理念

高素质财务管理人员缺乏，是影响企业财务制度和流程建设的主要原因。企业普遍不重视财务管理人员的素质提升，存在轻培养重使用问题，导致会计人员满负荷工作，没有时间和精力去钻研深层次的管理问题，机械式地完成日常杂务，更没有心思考虑制度和流程的建设以及如何提高核算、管理效率。

（三）物资管控不严，导致资金停滞

大部分企业管理者，非常重视资金优化管理，积极建立资金管理办法，严格管理收支业务；但对物资、低值易耗品、动产和不动产固定资产等疏于管理，虽然也制定了相关管理的办法，但重视程度不够，存在物资管理不善，出现浪费现象。这是典型的重资金轻物资管理表现。企业在日常物资管理中，对物资的流动疏于管理，物资占用资金量大，例如库存商品占用资金在营业额的数倍以上，物资占用资金明显偏高，资金滞留，占用不少资金成本。

（四）应收账款保障措施不力，导致应收账款回收缓慢

应收账款管理缺陷包括：一是没有严格的信用管理政策；二是催款措施不到位，账期过长；三是潜在坏账的关注度不够，造成坏账风险。上述问题直接导致应收账款周转缓慢，消耗资金使用成本，使企业效益下降。

（五）管理理念和管理模式落后

拟上市企业大多数属于中型公司，这些公司投资者独揽大权、家族式管理，过度感情用事、缺乏财务管理专业技能，越权行事，造成财务管理混乱，财务信息失真。这类型公司管理模式经营权和所有权高度一致，经营者即是公司的投资者，这种管理模式给公司财务管理带来了重大影响。企业难以建立独立的内控或审计部门，即使有，其独立性职权也难以保证。

（六）审核流程松散

众所周知，财务部门最重要的工作和内容就是对于资金进行严格的审核，资金审核与公司财务状况的好坏之间有着紧密的联系。现阶段不少公司在资金审核这一过程，对于审核的流程并不严格、不遵循职务审批权限的设置落实审批工作，对公司财务管理工作造成极大的影响，而且影响资金使用安全，给予公司的财务状况增加风险。

（七）公司内部经营信息并未能有效共享

如果企业各项信息都能够良好的沟通与交流，就可以有效地帮助企业在激烈的竞争中，做出快速反应，获得更好、更长足的发展。但是现阶段有部分的公司却存在的信息沟通不顺畅的问题，换句话来说，就是客户的相关信息以及信用状态等多种信息无法第一时间在销售部门、财务管理部门之间进行有效的流通，所以造成各个部门在进行工作完成的过程当中，因未在第一时间掌握最新的信息，导致不能按时且保质保量地完成工作，对于企业有序的运行也产生了不利的影响。

（八）合同签订的过程当中缺乏规范性

在正常情况之下，进行合同签订的过程当中，需要由经办部门牵头，财务部门、法务部门等多部门协同合作，共同完成对合同签订事宜的工作。但现阶段有部分拟上市公司均由销售部门或采购部门以独立完成的方式进行合同的签订。此类做法不仅缺乏规范性及约束性，同时也极有可能增加项目后期运行过程当中及财务管理的困难。因此，加大对于公司合同管理的力度是非常有必要的。如在进行合同签订的过程当中，需要经过财务内审部门以及法律顾问的核准后，才能执行合同签订等环节。

三、规范拟上市企业财务制度和流程的方法与策略分析

（一）企业财务管理制度体系框架构建

我们通常所说的完善财务管理制度体系由以下几个方面组成：财务管理制度、财务管理流程、与财务相关的各项业务标准体系全面衔接。共同形成制度管理的闭环，财务监管工作嵌入业务管理，实现业财高度融合，规范制度建设工作，以确保制度建设的科学性与有效性。

在制度构建过程中，拟上市企业应当将制度文件的纲领描写和流程图操作指引相结合作为完善管理的核心内容。由制度与流程文件中的单、表、图构成企业日常的书面审批流程与OA等信息系统的信息传递。

（二）制定财务管理制度的程序要规范

企业建立制度和流程是直接面向全体员工，需兼顾到多方的利益，包括股东、员工、客商等，制度的公布及实施均要规范、透明。因此，在执行过程中需要严格遵守以下程序。

1．企业各层级管理人员、技术人员、基层岗位员工有权发表制度制定的建议。

2．基层部门负责拟定制度初稿、专业管理部门负责提供审议意见、基层管理人员根据审议意见修改后提交专业管理部门复审、企业高层管理负责最后把关并签批意见后核准发布执行。

3．制度和流程的实施，要配套严格的考核制度。

制定完善的制度和流程是基础，严格考核制度执行是保障，管理文件公布实施后，对企业所有员工都具有严厉约束力，制度充分体现公平、公开、公证原则，这样才能真正得以有效贯彻实施。制度实施期内，相关部门需要定期检查制度的执行情况，加强考核力度。同时，制度和流程要与时俱进，企业的制度和流程要结合实际管理需要，企业的发展及生产环境的变化不断修订完善。

（三）规范资金营运管理流程

通过对拟上市公司资金的运营活动进行细致的分析和研究，资金营运活动的业务流程主要包括资金需求申请环节—审批环节—复核环节—资金的支付。资金需求申请环节是以真实业务的发生作为了前提、作为的基础，必须有理有据；而审批环节则是按照公司管理流程图严格执行的，审批责任人员需要承担审批责任，确保审核业务的真实性以及相关发生金额的准确性；复核工作则是由财务部门切实执行，主要的工作包括在收到经过公司授权部门审核后的票据或者证明资料后，再对其进行审核。其中，审核的主要内容包括：业务的真实性以及金额的准确性等各项内容；资金的支付工作则是由企业内部的资金管理部门执行，相关负责人员在确认相关费用申请及业务单据已经由前述人员的审批及复核后方可付款。资金的支付与公司的利益存在着紧密的联系，因此，严格地按照相关管理制度与原则进行监督与管理是一项重点工作。

四、结束语

总之，财务管理制度和流程规范化，不但是证券交易所审查拟上市企业制度建设的硬性要求，而且可以促进企业管理效力与决策能力的提升。对拟上市公司财务制度和流程的规范研究，建立科学、规范、有效的财务管理制度和流程，才能有效防范企业财务风险发生，同时有助于拟上市公司真正实现上市发展战略，确保企业未来能够持续、健康、快速健康发展。