会计师事务所非审计业务中的问题与 应对策略研究

刘耀东

（容诚会计师事务所（特殊普通合伙）厦门分所，福建 厦门 361000）

当前我国的会计师事务所对与非审计业务仍未加以足够的重视，但是伴随着时间的推移和市场的不断变化，非审计业务已经逐渐成为会计师事务所创新发展的增长点。现阶段会计师事务所正面临着雇员成本上升、租金成本增加、传统审计服务收费日趋下降，严重影响会计师事务所盈利水平，为了实现稳定、健康发展，会计师事务所势必要选择新的发展出路。非审计业务不仅在会计师事务所的成长发展过程中扮演着重要的角色，同时也对我国会计师产业整体的发展有着深远的意义。

一、非审计业务重要性

当前经济发展专业化程度逐步提高，市场追求速度与服务同步提升，会计师事务所作为专业程度较高的服务机构，可向社会提高众多非审计服务，例如指导构建财务管理制度，评价制度执行效果；为社会提高财务会计专业咨询服务；提供意见和建议；提供纳税筹划管理；代办企业注册登记登记、债务债权清理、专利权申请、企业清产核资等一系列非审计服务。非审计服务可为企业创造客观的利润空间，塑造会计师事务所服务品牌。

二、会计师事务所非审计业务中的问题分析

（一）非审计业务与审计业务之间发展不均衡

就当前会计师事务所的经营情况及收益情况进行综合分析，审计业务大发展水平远远领先于非审计业务，两者之间呈现出不均衡的发展态势[1]。根据近年来各大会计师事务所的收入统计表不难看出，当前审计业务带来的经济收益占比仍然远高于非审计业务，牢牢占据了主体地位。各事务所开展的非审计业务发展方向也较为保守，业务类型趋向单一化，依然以传统类业务为主体，而这些因素都制约了非审计业务的发展和成长。与创新性非审计业务相比，如资产评估、税务代理或是其他咨询类业务项目都已逐渐发展趋向于成熟，缺少足够的成长空间和竞争优势。这些复杂因素共同制约了会计师事务所中非审计业务的成长，压缩了非审计业务的发展空间，不利于事务所业务规模的扩大和渠道类型的拓展，进而对事务所本身的业务能力和核心竞争力都会产生一定的负面影响。

非审计业务作为会计师事务所发展的新方向新趋势，应当得到更多的鼓励和支持。无论是从政府级相关监督机构的角度而言，还是从事务所本身的成长角度而言，非审计业务都承担着重要的发展责任[2]。理应适当提高对非审计业务的重视，适当给予支持和引导，使其能够得到合理的成长空间不断拓宽业务渠道，拓展业务类型，从而增加会计师事务所在市场中的竞争力。在当下的业务市场中，由于各会计师事务所的企业规模参差不齐，彼此之间的竞争也愈发激烈。而此时非审计业务除了拓展业务渠道外，还能够减轻审计业务市场中的竞争压力，分散事务所的发展重心，避免出现恶性竞争破坏市场环境平衡。因此我们应当提高对非审计业务的重视，适当加以支持和引导，推动非审计业务的发展对于维护市场平衡，促进会计师事务所的发展而言都有着积极的影响。

（二）缺少相关业务经验

与审计业务相比，当前市场中多数会计师事务所对于非审计业务缺少正确的认知，而意识层面的短缺导致非审计业务的起步较晚、发展较慢。在起步初期缺少政府及相关部门的支持，也导致这一行业本身缺少丰富的业务经验和深厚的发展历史作为积淀。就目前的会计师事务所市场而言，在起步初期多数事务所都不具备独立运行的能力，因此多少非审计业务只是为企业带来记账方式积累经营资本。这种起步方式虽然能够为会计师事务所稳定的记账服务收入，但由于会计师事务所职员资历相对企业较高，要是整天只忙于代理记账，其实并不现实，局限了员工专业技术的发挥。会计师事务所缺乏非审计业务的经验也体现在对市场需求不了解、开展业务流程不熟悉，这些因素都对当前会计师事务所的非审计业务发展成长造成了严重的制约。

（三）缺乏专业化高素质人才

非审计业务作为会计服务行业新的利润增长点，非审计业务不但对会计师事务所本身有着重要的作用，而且在整个服务过程扮演着重要的角色，占据一定比率的份额。而推动非审计业务发展的重要方向之一就是拓展业务渠道，使非审计业务类型由单一化向多元化转变。而在这一发展过程中，涉及多个业务类型的专业领域知识，不仅需要从业人员有专业化的服务精神和服务意识，同时要求员工有多领域的复合知识背景，能够为客户提供不同领域的服务或建议。但就当前市场发展情况而言，非审计业务市场空间相当大，仍然处于起步阶段，相关从业人员的专业化程度较低。从业人员缺乏专业化的服务意识，综合素质相对较低，同时缺乏专业化复合型知识背景。这些因素都在无形中制约了非审计业务的发展和成长，造成了当前非审计业务趋向于单一化的现状。

三、非审计业务发展问题的应对建议

（一）加强业务发展规划设计，建立新型服务架构

就当前国内非审计业务处于滞后阶段，得不到有力支持，其根本原因在于管理层缺乏正确的认知。回顾国际会计师事务所的发展走势看，非审计业务将逐渐成为我国会计师事务所成长的新增长点。因此为提高经济效益，扩大经营规模，会计师事务所应提高对非审计业务的重视。加强对非审计业务的规划设计，建立新型服务架构，拓展非审计业务。不但能够帮助会计师事务所实现经营规模的扩张，而且提高事务所声誉并吸引更多客户。不同类型的事务所应当结合自身的发展水平进行不同的业务规划设计。对于自身经营规模相对较大的会计师事务所而言，应当将非审计业务的发展重点着眼于创新性的业务中。这类事务所本身有稳定的客户群体和高度专业化的从业人员，这些因素都能够为非审计业务的业务渠道创新提供有力支持。业务渠道的拓宽不仅能够帮助事务所吸引更多客户，同时有利于对不同专业领域内的人才进行招揽。而对于部分经营规模相对较小的会计师事务所而言，由于人才的专业技术能力和客户来源都与大型事务所有一定距离，因此在开展非审计业务时应当更多结合自身经营优势进行规划设计。通过对客户进行画像，对用户的需求进行细化，与自身经营优势进行有机结合才能提高对自身的竞争优势。

（二）提高从业人员专业素质，培养复合型的专业人才

对于会计师事务所而言，无论是审计业务还是非审计业务，保证业务的高质量完成都需要从业人员具备专业化的服务精神和服务意识，同时掌握相当的专业技能和专业知识。而非审计业务作为会计师事务所新的发展点，对于从业人员的专业水平提出了更为严格的要求。在当前激烈的市场竞争中，虽然非审计业务已经逐渐成为事务所发展和成长的新的增长点。但是在实际工作中，审计业务仍然占据所有业务中的主体部分，维持审计业务与非审计业务两者之间的平衡才能更好地实现事务所的稳定发展。不能因为非审计业务成为新的增长点而降低事务所对审计业务的质量维护。非审计业务的顺利开展涉及多个新领域的专业知识，对于从业人员的知识水平提出了全新的要求。非审计业务中涉及的专业领域较为复杂，伴随着时代的发展，除了经济金融外还包括财会管理以及法律知识等。企业类型的增多、产业规模的扩大都对非审计业务类型提出了更高的要求，除了会计领域专业知识外，为了更好地适应现代企业的发展，部分业务中还要求从业人员能够具备一定的信息技术专业常识。因此会计师事务所应当致力提高从业人员的知识水平、扩宽知识领域，不断吸纳招揽新的复合型专业人才，提高团队整体的专业水平。与此同时，事务所在咨询过程中提供的知识咨询服务毕竟是有限的，无法跨越所有专业领域提供全方位的咨询支持。因此在实际的业务开展过程中也离不开相关专业咨询公司的业务服务，应当与此类公司加强连接，建立友好的合作关系，实现客户资源共享，才能为客户提供质量更优越的业务体验。

（三）强化业务风险控制

推动会计师事务所行业整体的发展不仅需要拓展非审计业务渠道，提高从业人才的专业素质，更重要的是加强业务的风险控制，提高业务监管力度，为会计师事务所的相关业务开展安全提供有效保障。强化风险控制可以从内部和外部两方面采取相应的措施，从外部控制主要是通过政府及相关部门角度出发。我国对于会计师事务所的监管工作主要由财政部、审计署、行业协会负责。这些复杂的监管部门虽然完善了监管方式，但同时也可能会造成监管工作的交叉。因此强化监管力度首先应当明确责任归属，才能更好地推动后续工作的有序开展。而从事务所内部角度而言，强化风险控制主要通过完善单位内部监管制度。保障业务质量对于事务所而言就是强化风险控制的最好手段，保障业务质量能够直接避免业务风险，减少非审计业务中可能产生的一系列问题。

四、结束语

综上所述，会计师事务所管理层需要正确认识非审计业务的重要性，开展非审计业务过程需要正视存在的问题，采取相应措施，包括业务均衡发展、非审计业务管理经验积累、人才培养和建设。由于当前经济发展专业化程度逐步提高，市场追求速度与服务同步提升，未来非审计业务势必将成为新的发展点，因此，需要加强业务发展规划设计，建立新型服务架构，提高从业人员专业水平，培养复合型的专业人才，同时强化业务风险控制，使会计师事务所在当前激烈的竞争环境中持续、健康、快速发展。