企业财务内控管理制度的建立和完善

李潞奇

（金富春集团有限公司，安徽 阜阳 236500）

为了更好地适应市场经济激烈的竞争环境，通过建立和完善企业财务内控管理体系，更好地适应日趋激烈的竞争环境、规范企业的财务行为、提高会计信息质量，已经成为时代发展的必然趋势。只有加强对内控制度的重视，才能更好地促进企业良性、健康发展。

一、企业财务内控管理概述

（一）企业财务内控管理的主要内容

企业内部控制管理是指企业为了保证资产的安全、完整及各项经营活动的有效开展而设置的各项管理程序和措施。财务内部控制是站在财务管理的角度进行管理控制，是企业内部控制的重要内容之一。主要内容包括：第一，内控环境。即企业内部财务机构设置及权责分配、内部审计机制的建立；第二，风险评估。主要包括企业控制目标设置的合理性，评价开展评估范围的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性；第三，控制活动。主要包括不相容职务分离控制、资金授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制及绩效考评控制；第四，内控信息和沟通。及时准确地收集和传递财务信息，确保企业内部、外部之间进行有效的沟通；第五，内部监督制度。对企业财务内控的实施情况进行监督检查，评价内控的有效性，对于存在的问题或缺陷，及时加以改进。

（二）企业加强财务内控管理的现实意义

1．有利于合理保护企业资产完整安全

首先，建设良好的企业财务内部控制，是加强企业内部管理、保护企业资产安全完整的手段之一。通过内部牵制机制的建立及形成保证企业经营活动记录的真实性与完整性，及时发现、防止或纠正错误的发生，保障了企业资产的安全性和完整性，从而实现企业资源的高效利用和合理配置。

其次，强化企业财务内控建设，促进企业的财务管理工作进一步法制化、制度化、规范化，能够保证企业财务数据的及时性、真实性、完整性，提高企业会计工作的质量。

2．有利于促进国家会计法律法规的贯彻落实

企业要结合自身的实际情况，在自觉遵守相关法律法规的前提下，满足企业自身生产经营发展的需要，构建科学的财务内部控制制度，让国家法律法规与企业自身特点有机结合起来，这不仅是企业贯彻国家法律法规的需要，也是企业降低运营成本、提高经济效益的关键。

3．有利于提高企业会计工作质量

随着时代的发展，企业会计报告的使用者越来越多，真实准确的会计信息质量是企业决策者和外部投资者做出科学的决策提供重要的信息依据。企业财务内控制度不健全，无法更加准确地体现出企业生产经济的具体情况，可能导致违法违规行为的出现，不但损害了国家及社会利益，也对企业日常经营活动的开展带来负面影响。因此，只有不断地强化企业内控制度，提升财务等相关人员的综合素质和专业水平，加强有效监督，才能为企业经营者和所有者提供有力的管理依据，使企业的会计行为规范化、制度化，进一步提高会计工作质量。

4．有利于实现企业的战略目标

随着市场经济和全球经济一体化的推进，作为企业经营管理活动核心的财务管理，具有较强的综合性和职能性。建立健全财务内控制度，可以更好地协调经营管理过程中可能出现的利益冲突与经济纠纷，营造良好的内部环境，使财务工作渗透到企业内部管理的各个环节、各个方面，通过科学合理地反映企业的生产经营管理情况，提高企业经营管理者的决策能力和综合管理能力，从而提高企业的财务管理力度和市场竞争力，实现企业价值最大化，促进企业可持续发展。

二、企业财务内控管理存在的主要问题

（一）企业财务内控意识不强

企业管理层是企业财务内控体系的制定者和实施者，是企业整体环境的重要因素。目前，部分企业管理人员没有真正认识内控管理工作的内涵与价值，直接关系到财务内控体系的建立与实施的效果，不仅造成财、物、人的浪费，也会带来更多风险。只有以身作则地实施企业财务内控体系，使其成为企业经营管理的真正需求。因此，在企业财务内控管理制度建立过程中，目前急需加强企业全体员工的财务制度意识，才能促进企业风险防御意识与能力的提升，进而建立有效的风险预警机制。

（二）财务内部制度不健全

科学合理的财务内控制度才能更好地为企业的发展奠定坚实的基础。现如今，部分企业虽然建立了财务内控制度，但仅仅只是树立了一个框架，其内容和范围并不全面，没有覆盖到企业经营管理的各个层面和整个流程，这样只会导致企业内控制度流于形式，无法达到预期的效果，也会导致财务工作秩序过于混乱。因此，企业制订内部财务管理制度时需要根据自己公司的实际情况，尤其是加强对薄弱环节的管控，为企业提高经济效益提供制度保障。

（三）业财一体化水平尚待提高

受传统的企业财务观念影响，对于整体的管理模式认识不足，过分注重会计核算和成本控制的管理，往往只对财务工作进行事后的核算及处理，对整个业务流程起不到有效的把控作用，无法做到实时监控和决策，财务控制工作与业务活动管理得不到有效的结合，很大程度上影响企业的业财一体化。由于财务工作不能够对推进业务管理活动的改善，业务数据也无法合理利用进行财务决策，导致业财一体化水平比较低。

（四）财务内控人员素质不高

将业财一体化系统与管理会计工具进行融合不仅需要财务人员具备充分的管理会计和信息化方面的知识，还需要具有战略眼光和管理创新的能力，向企业精细化管理转型。但是，大多数会计人员目前还是只专于传统的财务事项，循规蹈矩、墨守成规，还不具备这种复合型能力，势必会影响到业财融合与财务内控的实际效果。

（五）缺乏财务内部评价体系

现实中，一些企业的内审机构形同虚设，缺乏独立性，无法对企业经营风险做出准确合理地评价，不能有效监督企业制度的执行力。只有完善企业内部评价体系，才能使财务内控制度得到有效执行。因此，需要对财务工作人员进行严格管理，明确工作内容，制订奖惩制度，形成有助于企业内控管理的氛围。

三、企业优化财务内部管理的对策建议

（一）完善企业内部控制体系

只有建立科学先进的财务内控管理系统，才能更好地为生产经营服务，不断提高企业财务管理水平。一方面，明确每个岗位分工和职责，健全财务岗位责任制，做到分层管理、各尽其职，逐层分解企业内部财务管理任务，通过科学合理的奖惩制度，保证高质量完成任务。另一方面，企业应该优化管理方案，设置监督人员，规范财务内控管理人员的职责和行为，使统计数据严格掌控整个企业财务，不断提高企业财务内控管理水平。

（二）提高企业部门之间财务信息管理水平

加强全体员工对企业财务内控管理制度的认识，要清楚认识到核算工作并不仅仅是财务的，也需要其他部门的紧密配合、共同合作，加强信息沟通和交流，确保数据信息的准确性与时效性，促使各个部门结合自身部门的优缺点，对本职工作数据详细分析，规范统一的核算方法，进行科学合理的核算。

（三）加快企业业财一体化融合

企业实施业财一体化的管理是现代企业管理经营中必经的转型阶段。通过对业务和财务方面一体化管理，企业可以实现自身经营管理水平的提升，更好的掌控战略目标，实现战略目标的有效实现。开展业财一体化融合工作，首先要建立健全内部财管管理制度，增强各业务部门和财务部门管理活动的规范性，同时，随着信息技术的发展，企业不仅对传统的核算记账进行重视，也应当关注现代智能化的操作技术，通过引入信息化的管理工作流程，将业务数据与财务数据进行准确对接，最大限度地减少企业信息不对称程度，做好整体的综合体系化闭合工作，提升企业会计核算的质量和效率，实现财务核算与预算管理透明化，形成有监督、有控制的内控环境。

（四）提升财务人员综合素质

企业内部开展业财一体化管理模式，需要懂管理会计的人才才能更好地展开实施，也需要企业所有部门和全体员工的配合、协作支持。因此企业财务人员从传统的会计核算转为管理会计，加强对财务内控制度的普及和培训力度，注重提升财务人员的业财融合的综合能力，培养具有全面知识水平的人才，增强全体人员的管理会计意识，切实提高管理人员的综合素质。

（五）完善企业财务内控评价体系

建立健全企业财务内控执行情况评价体系，使评价体系合法化、合理化、科学化，要充分发挥内部审计的监管职能，由内审部门定期或不定期对各部门的内控活动做出评价，考核、评价内控制度的执行情况，考核指标量化，及时反馈上报，根据考评结果实行物质化奖惩，做到压力和动力相结合，增强该项工作的透明度并激励各部门的荣誉感和积极性，不断完善企业监督机制，使内部会计控制制度落到实处。

综上所述，在现代企业管理活动中，建立财务内控体系不仅是企业管理体制改革的时代需要，也是企业实施生产经营管理的必然趋势。科学有效的财务内控管理制度建立与完善研究，不仅能提高企业经济效益、提升竞争能力，也是减轻运营风险、保障企业的生产高效率高质量运营。虽然当前我国大多数企业内部财务制度的建立还不够完善，在贯彻落实的过程中存在不少问题，但我们坚信，结合自身发展情况，建立和完善财务内控制度，对于规范企业会计行为和保证会计信息质量，最大限度地节约成本，促进企业的生产经营管理，保证企业持续稳定发展有着积极的、不可替代的作用。