浅谈企业内部审计管理

陈皓娟

（合肥电力安装有限公司长丰分公司，安徽 长丰 231100）

在企业当中，内审管理始终贯穿在组建审计机关及实施审计工作的整个过程之中[1]。主要的目的就是优化配置、投入使用审计资源，有效控制审计效率及工作质量。伴随社会经济的增长，企业纷纷在内部管理中，积极创新设置审计管理专业模式。在信息新时代下，针对内审问题，尤其需要创新管理审计工作，以加快审计效率，强化审计监督综合能力，确保企业整体运行的正常性，进而维持社会的安定和谐[2]。

一、内部审计的基本含义及作用

据企业内审中实际的定义演变过程可知，伴随全球经济的日益一体化，企业内审从组织内部的独立性评价，也逐步发展成为提升组织价值、优化组织经营的一种独立性咨询与保障。其中，通过确认服务，来独立地评价组织内部的内控效果、风险管理、管理程序[3]。所以，一般会牵涉到经营绩效、财务工作、体系安全、调查管理等领域的业务。通过内部审计手段，主要意欲维持现代企业的日常运行、促进其发展壮大，帮扶组织达到管理目标。从整体上看，该手段一般会经由评价、监督、审查企业内部的组织活动来达到工作目的。

（一）基本含义

在当前的企业当中，通过内部审计，旨在强化企内管理效果、增大经济效益，有效监督、评价所有的企内经济活动，进而揭示、体现企内真实的资产盈亏及负债状况[4]。同时，还能够查出企业中的违法违规财务收支问题，以充分维护所有者权益，加快廉政建设，避免流失国有资产，并改善宏观调控效果。

（二）基本作用

作为治理企业中的关键性组成部分之一，内部审计属于企业履行管控职能的一种必然产物。在企内管理职能中，通过控制职能，主要衡量、校正企内存在的管理活动和其带来的效果，以实现组织目标、拟定好的计划。在企业管理中，内部审计不仅是实现控制职能中的一种产物，而且还是实际表现控制职能的一种形式，并且属于持续强化控制职能的一种必然结果。作为监督检查企内经济组织活动和其管理制度的一项工作，内部审计能够对照法律法规及企内制度，根据审计规范要求，及时揭示企业不良的违法乱纪现象，进而维护企内经济活动秩序[5]。根据检查、评价被审计企业真实经济活动的结果，就发现的管控问题，通过内部审计，能够提出可行的建议及方案，来帮助企业优化经营管理体系，进而大幅提升企业的综合竞争实力。

二、企业内审管理现状分析

（一）员工素质偏低

在一个企业当中，唯有依赖高素质的人才，方才能加快运行效率、提升企业整体核心竞争实力。然而，在当前的大多数企业之中，均未配备素质足够高的审计人员。部分企内聘请的审计人员，在日常的工作中，工作活力及责任意识相对薄弱，并未充分认知日常工作的意义。所以，内审团队专业素质普遍较低，而明显阻碍了审计管理的正常展开。此外有些企业内部，在管理人才的规章制度上，也不够科学、有针对性，以至于混乱管理专业人才。同时，还会随意调度、分配审计人员，甚或部分审计工作者还需要兼做别的工作，而大幅降低了审计工作效果与质量。主要的原因具体如下：一方面，企业并未重视、科学招聘审计专业人才，所以，企业要求注意对审计人才，及时提升招聘标准要求。作为审计人才，除了需要拥有审计专业知识外，还需要综合能力也足够强。另一方面，并未有效培训职审计人员。伴随时代的变迁，各种新技术、新理念也在大量涌现。所以，审计人员也应与时俱进地更新工作思想，积极接受各种新技术的培训教育，及时树立起工作新观念。然而，许多企业却并未提供给员工一个科学的学习平台，以至于审计人员还是沿用传统的陈旧手段来执行审计管理工作。在现代企业内部，人才既是打破当前发展现状的一种关键性因素，又是助推企内实施改革活动的关键性人才，所以，企业必须高度重视人才培养事宜。

（二）内审管理体系不科学

现阶段，许多企业在设置规划内审机构、功能方面，出现明显的“边缘化”现象，所以很难在改革发展企业中真正起到作用。许多企业内部的领导层也并未认清内审工作的真正意义，还未在管理活动中有效融入，甚或还存在部分企业错误认知审计管理的情况。在现代企业当中，内审工作不只涉及财务工作，也并不仅仅局限在内部财务的查账方面，而会全面贯穿企业经营发展的各个方面。在企业执行每个政策战略、实施每个经营发展方针、推行每个业务工作流程中均有贯穿内审工作。但是，大多数企业领导者却并未从整体性上深入认知内审工作，仅简单地以为审计工作就是财务部门的查账及事后确认，以至于内审管理仅存很狭窄的工作范围，而出现滞后信息、单一化管理手段的情况。此外，这样还会影响到员工凝聚力的增强，而难以调动起来审计员工的工作积极性。从本质上看，审计其实属于有机集成监督、管理的一种管理体制，需要深入涉足企业经营、向前发展的活动内，而不可以只是停留在管理表层上。

（三）法律法规系统有待完善

与西方发达国家相比，更能较晚才开始引进内部审计。因此，在内审的诸多方面均十分落后，特别是有关法律法规的组建情况。现阶段，在内审领域的法律法规系统还有待进一步完善。其中一度忽视了很多细节的方面，所以，无法直接契合到国内企业当前的管理制度上。此外，企业内部下发的部分道德准则或规章制度，并未按照企业真实的发展状况实施。其中，也未考虑员工的思想，整体上的针对性不够，也难以落到实处，无法真正利用好规章制度应有的约束性功用。

（四）内审管理风险

在信息新时代下，先进科技加快了国内经济市场的进一步发展进程。透过信息科技，企业可以及时了解整个经济市场的具体发展情况、有关的国家政策方针。现阶段，企业共享、交流信息已然形成一大趋势。但是，也带给企业内审更高的风险，尤其以检查、报错方面的风险为主。众所周知，网络平台相当开放，在信息化的环境下，企业会在云端或硬盘存储很多的资料信息。但是，黑客组织却极易修改或盗取这些资料，以至于在信息管理下出现严重的危害。在改变信息管理专业模式时，人工管理陈旧模式逐步被取代，令内审体系的设计迎来了很严酷的考验。同时，在信息化内审管理下，还要求依赖软件平台。但是，当前市场上依然较慢更新审计工具软件，尚未完善基本功能，只是基于审计软件执行工作而难以顾及全面性，进而带给内审工作一定的风险。所以，信息技术并存利弊，要求技术人员正视工作中的问题，积极改善、优化信息审计专业管理模式。

（五）内审范围过窄

在企业当中，内审属于确保业务活动顺利推进、规避错误舞弊现象、控制资产切实安全完整、确保会计资料合法真实完整的一种政策程序，会在经济活动中贯穿所有方面。然而，当前部分企业在内审工作中，仅重视财务收支及合规性方面的审计工作，主要意欲查错防弊。尽管审计署以前就规定，通过内审工作，主要旨在强化企内管理、增大企业效益。但是，当前尚未落实该理念。面临急剧变化的经营环境，企业也迎来了十分激烈的竞争，一旦内审工作依然局限在合规性审计财务收支上，则很难带给企业价值或进一步增大价值，也即很难适应当今企业内部的制度及其发展所需。

（六）内审缺乏独立性

部分企业会在财务处的带领下，设置内审管理部门。其中采取的是和别的职能部平起平坐的管理方式，因此，内审部门并没有很高的组织地位，相应的权威性也相当薄弱。同时，其他部门还常常会干扰到内审工作的顺利进行，而严重影响了内审管理发挥出应有的职能作用，并且令内部审计缺乏必要的独立性。很多内审工作终归还会偏于利益关联方，而丢失或很难履行职业谨慎性，而降低内审工作的整体实效性。

三、优化企业内审管理的举措

（一）组建素质足够高的审计团队

为了改善审计质量，就要大幅提升审计团队的专业素质。所以，在审计管理中，就要积极帮助员工提升专业素质水平，并且培养他们的综合能力。其实市场竞争终归为人才上的竞争，所以现代企业便要求高度重视人才培养教育工作。除了应积极培养员工的能力及专业素质外，还应促进员工积极改善思想品质及职业修养。一方面，企业应提供给员工必要的思想教育。在工作中，引导员工正确区别个人与集体利益，一直都以集体利益为首。此外，在日常的工作中，还应注意端正工作态度，做到谦虚好学、认真求实，树立起足够高的责任意识，并努力约束操作行为，营造出良好的作风。另一方面，企业还应提供给员工一个很好的学习平台，并定期组织员工加入知识性讲座活动，并督促员工努力学习专业技能、及时更新工作理念，力争掌握工作新技能，积极累积经验教训，进而有效提升内审工作效率及质量水平，强化问题分析解决能力。此外，企业还可创建互联网学习提高平台，提供有关审计的法律、理论、技术知识，促使员工在碎片时间下学习提高。同时，还应大力完善绩效考核制，注意在工资上联系员工的工作业绩情况，以激发员工的能动性，引导员工在工作中认真履行责任及义务。此外，还应注意关怀员工，全面了解员工的生活困难，并尽量提供给他们帮助，以赢得员工的认同感，进一步增强内部管理的凝聚力。

（二）注重内审管理工作

在企业当中，作为生产经营的直接引领者，领导层还需要组织建设企业文化、工作气氛。所以，企业领导应充分注重内审管理工作，积极引导别的员工正视审计工作。一方面，领导者要求全面了解内审的重要作用及具体的工作内容。然后，按企业真实的发展状况及内控规章制度，来组建成适宜的审计模式，并设置一定的审计机构。另一方面，还应安排各位领导者帮助各位员工及时更新审计工作方面的理念，以替代传统的管理陈旧思想，真正贯彻落实审计管理功用。同时，还应完善内部的监管制度，在各个专业部门，均真正落实审计管理事宜。针对各个经营战略，均应有效监督、科学评价企业内部所做的各项工作。基于以上这些手段，就可以令企业及时自我纠错，增强内部决策的整体科学性，进而加快企业发展的速度。

（三）完善法律法规

针对现代企业，有关的国家部门也应注意起到管理职能作用，按当前的经济发展状况及现代企业发展所需，来大力完善基本的法律法规，用以规范企业领域的内审活动。从企业角度上看，需要基于整体上的内部组织架构，来控制内审部门切实独立可靠。同时，还应注意在内审部门，科学配置岗位职能、规划规章制度，进而充分明确审计工作者的权责，以真正约束审计行为，控制审计工作一直在法律法规允许区间运转，并以此来增强审计管理权威性。此外，企业还深入研究审计工作基础理论，按企业真实的经营发展，获得有针对性的内审管理内容，并实施企业特色下面的审计工作，来增强审计管理的整体针对性与提高审计质量水平。

（四）设置适宜的审计机构

在企业当中，针对审计机构的有效设置，需要兼顾独立性与联系性，因此，需要推行多层次的结构，用以替代单一化结构。在当前的企业中，往往分开了权力与治理制度。例如，很多企业股东便甚少涉足管理活动，一般会把管理活动委托到别的管理工作者。然后，这些管理者再基于董事会，报告给股东真实的企业发展状况。所以，会在董事会下成立审计部门，并交由董事会设置审计委员，用以直接接手日常管理工作。在这样的发展模式下，审计机构能够更好地发挥出监管职能，更有效地监督管控企业，在企业中真正起到建设性功用。在该类管理体制下，别的高层人员则难以直接干预审计管理。而审计部门也免遭别的部门的影响或管控，以充分履行应尽的义务与责任，令审计活动切实公平，来公正化发展审计事业，严格落实好规章制度中的各项工作任务，并且有效防控企业经营风险，促使企业实现可持续发展。

（五）强化审计管理风险控制

当今的信息时代下，国内企业正面临着很大的审计管理风险。所以，审计人员便要求在前期注意收集电算化体系资料信息。例如，审计工具软件使用状况、电脑硬件使用状况、员工配备等资料。这么一来，方才能全方位地评估企业内审上的工作风险。借助诸多种审计工具软件，来综合评估风险，并实施合理、科学的审计方法手段，来有针对性地评估、管控风险。同时，还应促进审计人员不断提升电脑操作专业水平，建立起培训、考核管理体系，以全方位增强审计工作者的电脑应用及数据信息处理能力，进而为强化审计管理风险控制打好基础。

（六）扩充内审范围

在当前的内审工作中，尽管已经不再只是限于以往的查错防弊工作，但是，现阶段还是无法彻底摒弃掉体系内的合规性审计。国内企业尤其是垄断型国有企业尚未完善治理结构体系，所以内部审计在专业人员素质、工作环境等上，均有待进一步改善、改进。同时，市场经济也并未发展成熟，频频出现企业违法乱纪的现象。因此，现在还是应关注部分违法违纪事件，仍旧及时查错防弊，以做好内部审计。同时，在企业未来的发展中，还应针对内部审计，积极发展效益审计（也即绩效审计），来着重促进管理、增大效益。在具体的内部审计中，应充分关注并可行评估被审计方的经营风险、业务可行性、经营成果，在企业增大经济效益中真正起到作用。同时，还应做好成本审计，用以减少成本、堵塞漏洞、降低损失。

（七）强化内审独立性

在企业当中，通过合理组织内部审计结构，能够充分强化内审独立性。针对内部审计，一般会基于财务总监的直接领导来实施内审。在该模式下，内审部门主要负责审计、监督企业财务信息，极大地影响了内审部门真正发挥职能作用，以至于内审部门很难独立地存在。而内审部门具有越高的组织地位，也就会拥有越强的权威性，相应的内审也就能够充分发挥出应有的作用。通常而言，倘若受企业最高领导层来专门领导，则会超脱出所占地位，有效强化独立性、内审权威性。这样其他部门就很难再限制内部审计的基础工作范围，并且可以充分重视审计结果，从而加快内审效率、增强管理效果。

四、结束语

总之，在现代企业当中，内审管理属于财务管理中的重要内容之一。通过有效管理内部审计，可以改善企业的各个方面。所以，针对内审管理问题，便要求积极采取行之有效的措施，来优化审计工作模式、提升内审质量水平。同时，有关人员还要积极丰富审计及管理学知识等，进而真正做好内审管理，促进企业改善内部审计效果、优化管理体系、稳步向前发展。