外商投资企业税收风险管理中存在的问题及 应对措施分析

何燕玲

（登腾（广州）医疗器械有限公司，广东 广州 510000）

一、外商投资企业面临的税收风险

税收风险存在于税收管理的全过程和各个环节，税收风险主要包括税制改革风险、税源监管风险以及涉外税风险等，任何企业在发展过程中都会面临着一定的税收风险，税收风险直接关系到企业的长远发展，因此需要通过科学的税收风险管理，来有效降低企业的税收风险，结合当前外资企业的税收风险来看，导致外资企业税收风险的因素是多方面的，如税收政策的变化、投资不善、财务风险等都会引发外资企业的税收风险[1]。企业的税收风险表现在企业的纳税过程中，由于某些不确定因素，导致企业的纳税不能达到国家纳税法规的要求，从而造成企业的纳税损失，如由于制度、政策、管理等方面的缺陷导致企业多缴纳税款的行为；企业相关的管理者对纳税的认识不全面，或者对政策的解读不到位，导致出现企业少缴纳税款的行为。这种情况下，税务机关会以偷税等行为对企业采取处罚措施，会影响企业的正常经营活动。外商投资与国内投资有一定的区别，我国针对外商投资设有专门的税收法规，外商对我国复杂的税收环境以及税收政策等理解不到位会造成税收风险。

对于外商投资企业来说，税收风险管理主要源于两方面：一是税法变化频繁。从我国国家政府角度出发，税收是国家财政重要的收入来源之一，为了确保国家财政收入，相关部门会定期更新税法相关要求、政策等，在调整的过程中，外商投资企业会经过一段“过渡期”，而这个过渡期也是最容易产生税收风险的阶段；二是我国整体经济市场的变化影响。 除了国家层面的宏观调控，身处经济市场的外商投资企业更多的会受到源于整个市场的经济环境影响，而这种影响最终也是最明显的表现形式就是从财务、资金上反映，但是这种经济市场的变动会对所有经济组织形成冲击，所以在税收风险管理方面，源于市场整体的影响可忽略不计。

二、外资企业税收风险管理中存在的问题

（一）企业税务人员的专业素养导致税收风险

作为外资企业的办税人员，由于其自身的专业素养的限制，导致一定的纳税风险，外资企业的纳税和我国的纳税不同。其一，部分外资企业领导忽略了税收风险管理的重要性，仅仅是按照我国法律、政策等的要求，按部就班的缴纳税负，虽然积极响应的我国国家号召，但是对自身的经济效益并无提升作用；其二，部分外资企业私自混淆了税收风险管理的概念，将偷税、漏税、逃税当成了税收风险管理的内容，殊不知真正的税收风险管理是基于法律之下、道德之上的合理避税；其三，错放税收风险管理的重点，认为税收风险管理就是尽可能地减少企业利润支出，仅从财务角度出发，强调税收风险管理，这样得出的最终结果并不能满足外商投资企业的需求；其四，也是最重要的企业税务人员的专业素养问题，如果纳税人员缺乏一定的税收专业素养，会导致其对税法的认识存在片面性、对税法精神的把握不足等。有时即使其主观意识上不想偷漏税，但是由于对税收政策的认识不到位，在操作过程中不能按照税法的要求进行操作，从而给企业带来风险。

（二）企业对税收的优惠政策利用不合理

我国为了调动外商的投资积极性，对符合一定条件的外资企业制定了税收优惠政策。但是税收优惠政策具有较强的变动性，其依据我国某一时期的经济社会的发展情况制定优惠政策，因此税收优惠政策具有一定的局限性，只有符合全部优惠条件才能享受税收优惠。但是在实际的纳税过程中存在对某项税收优惠政策的解读不到位，从而造成本不应该享受税收优惠的企业享受了优惠，又或者导致本应该享受税收优惠的企业没有享受到税收优惠等。

（三）外资企业的税收风险防控体系不健全

外资企业对税收的风险防控意识不足，缺乏科学的税收风险管理团队，造成对企业的税收风险没有预见性[2]。企业办税人员对纳税政策以及法规的变化的认识存在滞后性，有时政府的纳税政策已经发生了变更，但是由于办税人员对纳税信息的解读不及时，导致其按照原有的纳税政策进行纳税，容易造成一定的纳税风险，致使企业多缴税或者少缴税。企业的风险信息化管理平台不健全，风险信息化平台不健全，导致对税收信息的情报收集不全面，从而在纳税决策时失误，风险管理绩效评价有待提升，绩效评价机制不健全导致在对税收进行量化指标分析时不能做到全面综合性的分析评价。另外，没有定期对办税机制的纳税情况进行审查和评价，造成了外资企业的税收风险。

三、加强对外资企业的税收风险管理的措施

（一）注重培养专业的税收风险管理人才

外资企业要加强对税收风险的防控管理，需要以专业的税收风险管理人才为前提。首先，必须做好外资企业领导层工作，使其对税收风险管理有充分的认识，深刻意识到税收风险管理的重要性，摒弃偷税、漏税的错误思想，进而层层渗透，尤其是领导层、管理层要起到表率作用，提高税收风险管理在企业发展中的地位，通过潜移默化的影响，逐渐形成企业全局意识，人人都具备税收风险管理思想；其次，在进行税收风险管理工作时，必须结合企业当下实际情况，制定切实可行的税收风险管理方案；再次，加强对内部办税人员专业能力的培养，优化办税流程，提升办税理念。企业可以聘请税收风险管理专家对员工进行培训，通过理论讲解和实际操作相结合的方式培养办税人员的税收管理思维。一方面，通过讲解相关的有效防控税收风险的经验供员工学习，提升办税人员的专业素养。另一方面，还要重视选拔优秀的税收风险防控人才，以此提升企业风险防控部门的实力。最后，税收风险管理工作并非一朝一夕，而是始终伴随着企业进步的客观存在，因此税收风险筹划工作不能仅看到眼前的利益，还要基于企业持续、稳定发展基础上，秉持全局观念，着重战术性、战略性税收风险管理，通过科学合理的筹划，实现外资企业的经济价值。

（二）重视企业的税收信息化建设

完善外资企业的税收信息化体系建设可以提升税收信息收集的效率，从而有效地降低企业的税收风险，接入信息化平台，可以防止税收信息接收的滞后性，以便企业及时应对税收政策的变化[3]。另外要加强信息的对接能力，加强外资企业的电子税务网络建设，优化升级企业的纳税环节，规避人为操作带来的风险，提升纳税的科学性和高效性，可以将电子税务作为核心，构建外资企业的网上申报窗口。另外可以加强与税务部门的政策信息对接，开通政策咨询窗口，便于企业及时了解税收政策的动向，从而提升企业规避风险的能力。外资企业应该重视信息技术在税收风险管理中的应用，完善纳税服务管路体系。结合外资企业实际情况对企业的纳税流程进行优化，减少中间环节，提升税收效率。通过简化中间环节可以减少失误，为外商投资提供更全面的服务，同时提升外资企业的税收风险管理能力。

（三）完善外资企业的风险防控体系

构建风险防控体系可以有效地减少企业的税收风险，在税收风险的防控过程中，财务指标数据具有重要作用，企业可以成立财务数据分析小组对企业主营业务的收入费用率、投资收益等指标进行分析。财务指标能够反映企业的财务风险，如果在分析中发现指标反常，应迅速向税收防控部门反映，以便防控部门及时进行风险评估，并制定出防范措施，降低或者避免企业的风险；企业应该重视规范其纳税行为，自觉进行税收稽查，可以通过对企业的财务报表等进行全面系统的分析，加强对外资企业的税后监督，防范其不合理的避税行为，促进企业的税收规范化。

（四）制定科学规范的税收风险管理制度

科学的税收风险管理制度可以对外资企业的税收行为起到约束作用，由于是外资企业，因此在经营中会涉及境外交易。部分企业为了获得更多利益会进行利益转移，无形中增加了企业的税收风险，不利于外资企业的健康发展。因此，需要重视制度化管理对外资企业的行为进行约束。企业可以通过完善税收制度的方式降低企业的税收风险，如进一步优化企业的关联交易税收制度；外资企业应重视对税源的监管，同时要重视关注企业的经营活动以及资金往来等情况，便于及时发现企业税收管理中存在的问题。完善企业的税收风险管理制度，可以促进企业的经营活动规范化，降低企业的税收风险。

四、结束语

加强对税收风险的管理，有助于促进我国税收的科学化和规范化，同时保障我国的税收安全，如今外资企业在我国的经济市场中占有较大的比例，如果不注重对税收风险的管理，就会造成我国的税收流失，不仅不利于我国的经济健康发展，也不利于我国企业的稳定持续发展。作为外资企业应该重视对税收风险的防控和管理，完善其风险防控体系，对企业的税收进行动态的监控，促进外资企业的税收透明化、公开化，以此约束外资企业严格的遵守我国税法。税收的风险存在于税收管理的各个环节和过程，加强税收风险管理可以有效地规避由于不合理纳税带来的企业风险，降低税收征收成本。外资企业应该重视税收制度建设，自觉遵守我国的税收法规，采用科学的方式纳税，促进企业的健康发展。