浅谈利润与现金流量之间的关系

崔霞

（四海电子（昆山）有限公司，江苏 昆山 215300）

一、企业利润与现金流量的概述

在企业生产经营过程中，利润是企业在一定会计期间按照权责发生制，用货币表现出来的财务成果，是反映企业的财务状况和经营业绩能力。而现金流量是指企业在一定会计期间按照收付实现制，通过一定的经营活动、投资活动和筹资活动而产生的现金流入和现金流出数量的总称。

对企业来说，到底利润跟现金流哪个更重要呢？从企业的长远发展来看，两者都很重要，企业需要现金流来维持经营并追求利润，同时利润会给企业带来更多的现金流。但是，在企业发展的不同阶段，企业所需要考虑的侧重点不同，不能一概而论。例如，对于新成立的公司而言，现金流就显得尤为重要，在企业创办初期，企业会有很多的支出和投资项目，为了维持企业的正常经营，企业需要更多的关注现金流。当企业发展到比较成熟的阶段时，因为这个阶段企业的经营状况比较稳定，同时能承受一定的风险，企业应该把更多的精力放在提高利润上，从而实现更长远的增长。

二、利润与现金流量的差异原因

（一）应收、应付账款的存在

应收账款是因为企业正常经营的需要，通过赊销商品、产品或者提供劳务等经营活动所形成的债权；而应付账款是因为企业购买原材料、商品和接受劳务等经营活动所形成的负债。当赊销发生时，是以利润的方式来计算，只有实际收到应收账款或者实际付款时，才是现金流量的增减。例如：某公司在2019年6月，增加应收账款100万元，因为采用的是赊销收款方式，所以应收账款需要等到账款到期才能收回，而增加应收账款的当期，相应的销售收入也会增加，进而产生了利润，但对现金流没有影响，所以利润会比现金流好；等到实际收到应收账款时，并不会增加利润，但现金流会相应地增加。另外，某公司还有一笔80万元的应付账款，因采用的也是赊销付款方式，到账期日才会付款，在应付账款增加的当期，对现金流和利润并没有影响，等到实际付款的时候，现金流才会相应的减少。

（二）存货的周转

存货是企业在日常经营活动中，为了生产产品或提供劳务所耗用而储备的各种原材料、物料、包装物和低值易耗品等。当实际购入付款时是一种现金流出，存货会相应地增加，只有等到实际出售并取得收益时才能冲减。因此，企业在一个会计期间内，当库存增加时，现金流会低于收益，等到库存实际出售并取得收益时，会增加收入同时结转成本，现金流会流入，同时，利润也会增加。

（三）资本性支出

资本性支出是企业需要长期使用的且经济寿命长的资产如：固定资产、无形资产等，这类支出需要资本化。例如：某企业购置一台大型设备，预计使用寿命为10年，当企业实际付款时，是一项现金流出，同时需要记入固定资产科目。而随着设备的损耗程度，在以后的会计期间内，通过计提折旧的方式，记入到适当的费用科目，利润会相应地增加，而对现金流并没有影响。

（四）其他额外资金的流动

当企业出现资金短缺或者为了经营需要，企业需要向银行申请借款，此时会有额外的资金流入到企业；等到借款合同到期时，企业需偿还借款，资金会相应地流出企业；另外，还有股东分配利润或投资等，这些都是现金流，只会影响到资产负债表的某些科目，对利润并无影响。

三、协调利润和现金流之间的差异

（一）加强应收账款的管理

为了实现企业的价值目标和更好地完成企业的经营成果，企业需要考虑如何管理和控制企业利润的实现以及利润如何转换成现金流的问题。所以企业需要对现金流及利润进行协调，加强应收账款的管理。如果企业的应收账款不能及时收回，容易形成坏账，利润将无法转换成现金流。因此，企业需要根据自身的实际情况对应收账款进行回收的有效性管理，尽可能减少坏账损失。

首先，企业对应收账款进行事前预防，密切关注客户的资信状况，采取一些措施，包括客户的财务状况、经营状况、企业信用、诉讼情况等各方面的追踪，根据收集的资料信息进行监控。企业财务人员跟内部相关部门进行定期对账，如果存在差异，应尽快找到原因并及时解决。此外，财务人员对外也需要跟客户定期对账，对账单需经客户相关人员或法定代表人签字或盖章。定期召开应收账款的会议，对账期较长，催收难度大的客户，除了需要及时催收，同时，需要收集交易方面相关的书面合同、盖章或签字的送货单、发票等。对于在规定期限内付款确有困难的客户，可附加现金折扣的条件。建立应收账款清收责任制，及时催收逾期应收账款。

其次，对企业应收账款进行事中控制，企业跟客户需对应收账款的金额、付款方式和付款日期进行定期确认，建立定期对账制度，确保对账工作对双方均有法律约束力。加强合同的管理，对撤销、变更的合同，及时了解情况并向客户索要书面凭证需经授权代表人签字或者盖章。对应收账款进行分析控制并及时反馈给各个相关部门人员。

最后，对企业应收账款进行事后救济，对销售人员建立回款业绩考核制度，对超额的赊账等违规赊账的责任主体提出必要的处理意见。为了加强应收账款的回收变现能力，减少坏账的发生，企业可以尝试应收账款的融资方式。对于逾期的应收账款，可以协商给予一定的折扣优惠或通过法律途径以减少资金占用损失。

（二）加强存货的管理

为了协调好利润和现金流的关系，企业需要对存货进行有效的控制和管理。由于存货的品种和数量繁多、验收领用频繁、流动性强，如果管理不善，容易出现存货的收入、发出、结存账实不符、存货短缺积压闲置、自然损耗等问题，这样导致存货过多的占用企业的资金，降低了资金的周转速度，将严重影响到企业的现金流和利润。因此，提高存货的周转速度，可以提高企业的变现能力。

企业必须建立健全存货的管理制度，采购人员需对企业的生产整个流程和设备运行有充分的了解，掌握企业生产耗用材料的情况，根据自身的实际情况，制定科学合理的采购计划。同时，企业需要考虑市场价格变化及利率等外界不确定因素的影响，如由于特殊情况的影响，国际运费成本翻倍增长，一些进口企业必须在国内找到相应的替代品，来降低企业的成本。采购人员需要跟销售人员做好配合工作，以产定销，在保证存货质量的前提下，选择运输便利且价格最优的供应商，按时按量将材料运送到企业，合理控制库存水平，减少存货积压，从而降低存储成本，降低企业存货占用资金。

严格控制采购程序，对存货的品种数量质量等进行验收，企业应划清采购、验收、保管、领用等各环节，授权于不同部门不同职责，对日后可能出现的问题，做到有责可究。如：采购人员不能负责验收、仓库人员不能对存货进行盘点等等。

企业根据自身的需要，选择合适的存货管理系统，这样可以随时了解企业存货的状况，发现存货管理中的问题并及时改正，大大提高了生产进度，从而提高了工作效率，降低成本，使企业运营更加流畅，实现利润最大化。

（三）合理的计提各项资产减值准备

企业相关负责人应定期或期末终了，调查了解公司减值范围内的各项资产，做好资产的减值准备工作，合理预计可能发生的资产减值损失，避免通过调整资产减值损失来调节各个会计期间的利润。及时了解企业资产管理中的不足，规范资产管理相关制度，采取相应的措施，加强对各项资金进行管理，从而如实反映各项资产的内在价值，减少资产的损失，实现企业经济效益的最大化。

四、结束语

综上所述，在企业的发展过程中，处理好利润和现金流的关系，是非常关键的，企业的发展趋势，主要由真实的利润来体现。企业的成长所需要的现金流需要利润提供支撑，而利润的质量需要现金流来检验，两者缺一不可。合理、有效控制企业的利润和现金流，如通过提升企业收益，降低企业成本，重视现金流等，进而实现价值创造，促进企业的健康发展。