企业财务共享模式下会计内控方法分析

肖颖

（南昌市政公用房地产集团有限公司，江西 南昌 330038）

在复杂的社会主义市场经济环境下，现代企业想要获得更大的经济效益，实现经营发展目标，应在发展中采用其他国家的先进经验，优化财务管理。财务共享模式是企业财务管理领域的一种新型管理模式，能够有效提升财务管理工作的有效性，进而促进现代企业长远、稳定发展。因此，文章立足企业财务管理发展实际情况，针对财务共享对企业内部控制提出的要求，就如何在推进财务共享模式的过程中优化内部控制管理进行探究。

一、财务共享模式对企业内部控制提出的要求

财务共享主要是指在信息技术的支持下，选择科学的手段和规范的流程来处理会计业务。在管理学领域，财务共享模式是对共享服务的一种延伸体现，是伴随多层级、多组织机构发展而出现的一种模式，现被人们广泛应用到各个企业的管理模式中。

第一，制度标准化。财务内部控制制度实施的目的是降低企业的发展风险，在信息技术平台的支持下对从属于不同部门、不同区域的信息进行集中化管理。在信息管理的过程中，为了降低风险，保障资金安全，要制定出标准化的管理模式。第二，流程信息化。流程信息化是指在信息技术手段的支持下，完善数据信息的录入、审批、批准和管理。在具体实施的时候，工作流程一旦发生变化，整个企业的风险点也会变化，这对企业内部控制管理、风险防范提出了更高的要求。在共享模式的支持下，依托信息平台能够整合企业业务信息情况，将原本的工作审批流程集中在线上操作，优化业务操作流程，找到业务操作风险点，针对风险点提出对应的解决措施。第三，管理集约化。管理集约化主要是指整合企业的人力、物力和财力等要素，按照一定的目标统一配置各类资源。在现代信息技术的支持下，信息共享和处理效率得到提升。内部控制管理集约化体现在信息获取、信息分析、信息管理等方面，优化各部门的分工能够实现管理决策、执行和记录的分离处理。

二、财务共享模式下的内部控制特点

第一，财务业务分离，部分外部风险转化为内部风险。在传统财务核算管理模式下，财务人员会和各个业务环节产生接触，通过接触熟悉财务管理业务，采取更加积极的方式应对合同履约、对付付款等外部风险。财务共享管理模式借助共享服务中心整合财务管理业务，优化分工。第二，依托财务共享服务中心，财务人员的各项工作会远离业务环节，在各级审批领导的操作指导下，财务人员会将一部分的财务外部风险转变为企业的内部风险，实现对财务工作的集中化、一体化管理。在这样的管理模式下，一旦出现会计系统内部控制缺陷，企业会计核算信息的真实性、安全性、可靠性也会被削弱。第三，财务会计工作触点片面，无形中加大了财务核算管理风险。财务共享服务中心工作所需要处理的业务牵扯内容众多，流程复杂。会计工作开展需要处理的财务数据信息比较集中，各部门人员的分工明确，但是在具体操作的时候相关人员没有充分理解财务工作，在实际工作中经常出现因为小错误而引发的风险性问题。第四，财务核算管理工作的信息化发展。传统财务管理模式会通过人员和岗位的分离设定来完成一系列管理和控制。依托计算机系统的财务共享核算虽然能够提升财务核算工作效率，但是也会加大核算风险。第五，准确考量财务共享之后产生的风险。不同方式存在的风险自然不一样。核算人员集中化财务管理共享模式是将会计总部收入分配给某个核算小组进行管理，将会计总部的财务报表分配给某一个核算小组予以管理等，核算小组在实施管理的时候，要关注会计凭证的真实性、完整性和原始性，在使用的过程中充分评估原始凭证传递速率，关注其能否充分满足会计核算、财务报告的编订要求。会计信息系统升级和优化共享模式是将计算机以及和计算机有关的通信技术引入企业内部控制管理，由此打造出方便转变、集成和提升的信息化管理共享模式。

三、财务共享模式下会计内部控制的重要作用

第一，能够降低企业的发展成本。财务共享模式的推行能够实现财务管理的规范化、统一化发展，从而在优化企业财务管理的过程中降低企业的发展成本，提高企业的财务管理质量。在财务共享模式的影响下，企业可以通过资源共享的方式集中化处理各个账务以及应收账款。第二，能够提升企业应对财务风险的能力。在财务共享模式的作用下，企业会对内部的财务管理制定出统一的标准，在标准的约束和影响下实现对企业的系统化规划，从而将以往的事中财务管理控制转变到事前、事中和事后三个方面的财务管理控制，通过全方位的财务风险管控，在真正意义上规避财务管理风险，并在这个过程中强化企业的风险管控能力。第三，能够促进会计信息的传递。传统会计信息的传递是以各个会计上报的形式进行的，这样的信息传递方式速度较慢，且在信息传递的过程中容易出现信息失真的问题。将财务共享模式引入现代企业的财务管理，财务部门可以通过综合利用ERP系统，实现对各类信息的规范化传递，在减少信息传递失误的同时，保障信息传递的规范性和时效性。

四、财务共享模式下的会计内部控制风险

（一）财会系统风险

企业财务共享中心的建设离不开计算机系统集成，但是从发展的实际情况来看，很多企业的财务信息系统仍然建立在财务软件集成的基础上，在具体运作的时候没有实现和子系统端口的连接，也没有形成真正意义上的ERP系统，最终导致财务会计实务操作管理流程复杂，财务处理需要在多个系统之间反复切换，在系统切换不连续的情况下会出现数据信息的使用断层。

（二）企业架构风险

企业财务共享服务中心打造之后，整个系统的运作涉及财务部门组织架构调整的问题，这个过程关系到多方利益的重新划分。在这样的背景下，一些子公司原本用来独立核算的财务系统资源会被综合划归到总公司中，这不仅会缩小子公司的财务处理空间，而且会限制公司管理层的资金使用情况，使一些财务人员对财务共享中心产生抵触情绪，严重挫伤其工作积极性，十分不利于现代企业的长远发展。

（三）业务程序管理风险

在财务共享中心运作的时候，各个部门都有一个过渡期，在这个过渡期会完成对新业务流程的适应和消化。在各个业务处理的过程中，为了实现会计业务处理的统一性，各个子公司需要按照总公司的发展要求来转变业务单元，而在这个过程中，重新安排业务不可避免地会出现疏漏和错误，最终影响会计信息的精准性、稳定性和真实性。

（四）法律政策风险

各个地区的法律环境、税收管理政策不同，因此，企业在运行财务共享中心的时候不可避免地会面临一些阻碍。对于这个问题，各个总公司要在考虑各地区税收优惠、财政补贴情况的基础上，对财务中心的业务共享管理进行分别处理。

五、财务共享模式下的会计内部控制风险规避对策

（一）加快打造完善的财务共享平台，完善财务风险管控体系

企业在发展建设的过程中，需要将完善财务共享模式作为重要内容，将所有的发展信息统一整合到共享服务中心，为企业的良性发展提供重要支持。立足社会科技发展实际情况，企业需要以优秀企业的发展情况为基本案例，实施财务共享模式控制，具体要做好两点工作。第一，将财务共享管理和企业财务流程结合起来，树立集成化的管理目标，在财务信息管理的过程中减少数据失误引起的风险问题，保障数据信息应用的真实性。第二，借助信息化共享模式保障信息处理的简洁性、有效性，为信息存储和高效率提供支持，在信息利用的过程中，减少人为因素引起的风险问题，提高共享平台资金管理利用的效率。共享平台资金管理模块还能够帮助相关人员更为全面地了解资金利用情况，并为资金使用者的资金管理提供精准的数据支持，提升资金管理的应用效率。

（二）规范数据管理流程，提升财务会计内部控制工作效率

在创新财务管理机制的过程中，需要打造一个完善的财务共享服务模式，根据企业发展中各业务实现对资金的需求来管理财务信息。在资金管理的过程中，要立足资金管理的薄弱环节整合资源信息，从外部聘请专门的人员管理资金，制定科学合理的资金管理利用标准，从而有效提升资金利用率。

另外，在财务管理控制机制的作用下，需要依托财务信息化平台优化企业的财务信息，完善传统意义上的会计核算流程。先进技术将财务管理和其他业务活动联系起来，优化财务管理工作。另外，先进的网络系统还能够优化数据信息的传递和整理，对一系列影响企业发展的信息进行综合分析，保障财会信息传递的科学、有效。为了提升会计核算的精准性，还需要加大对会计信息的审核管理力度，将员工财务管理成效和个人绩效结合起来，营造良好的发展氛围。通过引入财务共享服务机制，提升财务管理工作效率，最大限度发挥出员工在企业的价值。

（三）加强对资金的管理利用，打造风险预警机制

企业能够借助财务共享服务中心的优势作用，加大对资金的利用管控力度，并根据实际情况因地制宜地制定资金集中支付管理制度，从源头上把控企业资金的使用。在加大企业风险管理控制力度的过程中，还需要形成风险预警机制，在风险预警机制的作用下，及时发现和实际情况不相符的资金利用问题，并按照规定的法律法规强化对固定资产的管理控制，不断提升资金的综合利用率，规避企业的发展风险。

（四）健全企业架构

为了更好地提升企业内部控制管理工作成效，企业需要调动一切积极因素丰富和完善内部控制管理，强化对内部控制的监督，从而将审计部门的管控及监督职能的作用最大限度地发挥出来。同时，企业还要加快制定完善的审计制度，在开展设计内控工作的时候设置独立的审计部门，为审计部门工作的开展配备专业人才，在人才和机制的共同作用下，监督整个企业内部控制工作的开展。需要注意的是，在设定财务会计内部控制管理机制和部门的过程中，要保证审计部门的独立性以及资金来源的公平、公正、公开，在一些信息对外必要公布的情况下，充分发挥出监督管理工作的有效性，提升企业内部控制工作效率。在条件允许的情况下，企业还需要加快打造出外部监督机制，在内外部监督管理机制的协同配合下，更好地发挥监督工作的作用。

（五）积极落实绩效考核管理，完善绩效考核管理机制

绩效考核管理机制的约束和规范能够帮助企业获得更大的收益。企业的绩效考核管理工作要根据企业发展情况共享资源。第一，制定出科学的岗位责任制，优化信息共享，实施岗位轮岗制，在完善轮岗机制的情况下组织人员开展一系列的考核培训，督促各部门人员履行各自的工作职责。第二，根据财务共享模式的实际情况完善考核管理制度，特别是要做好对企业部门员工的绩效考核管理，强化对员工工作行为的约束，杜绝风险。第三，优化信息共享，制定各个岗位责任制，通过实施岗位轮岗制督促各部门人员履行自己的工作职责。第四，按照财务共享模式的基本要求制定出绩效考核制度，在制度的约束和规范下对各部门员工实施考核，落实内部控制制度，约束员工行为，减少风险的发生。

（六）基于企业的发展需求打造信息系统

在新的历史时期，企业在发展的过程中，需要强化对财务共享中心系统的建设和完善，以需求作为基本参照，为财务共享中心的建设和完善投入足够的人力、物力和财力，结合企业发展实际情况打造出财务共享服务中心信息平台，全面整合财务系统、预算管理系统、电子报账系统，由此实现总公司和子公司、财务部门和企业内部各个业务部门信息的共享应用，为资金流、数据流、信息流的顺畅化发展提供重要支撑，保证各类信息传递的有效、精准。

企业在发展过程中，要加大监督管理ERP系统的力度，明确各部门的工作权限以及职责，据此设置权限，对一些违规、越权行为不予受理。

六、结语

财务共享模式作为一种现代化的财务管理模式，在整个企业的运营发展过程中起着十分重要的作用。为了更好地促进现代企业经营发展，相关人员需要在熟悉财务处理流程的基础上合理把控企业资金利用情况，并定期对企业的财务人员实施绩效考评管理，依托现代化的信息手段推进会计核算，整合信息，实现财务信息共享，从而更好地推进企业综合发展。