电力建设工程财务全过程管理提升探究

2021-11-24王曼

经营者 2021年22期

王曼

（国网甘肃省电力公司建设分公司，甘肃兰州 730050）

一、加强电力建设工程财务全过程管理的重要性

电力工程具有资金投入多、施工环节烦琐、周期长的特点，在市场经济快速发展的当下，电力工程企业的规模不断壮大，资本结构也逐渐复杂化，财务风险管控工作被更多人重视。为有效规避财务风险带来的危机，必须重视工程的财务管理工作，建立健全财务管理机制，减少工程企业的经营风险，推进企业可持续发展。

财务全过程管理工作以高度集成形式呈现，贯穿于工程项目前期、项目实施阶段、竣工结算阶段的整个建设过程中，可以有效保证各项经济活动的顺利实施，服务于电力建设工程的各个阶段，对传统工程财务碎片化情况进行革新，提升项目服务质量，最大化地减少工程企业的财务风险。另外，通过对工程财务管理各阶段的要点加大控制力度，可以使财务部门的职能定位和管理边界更加清晰，各部门的权责更加明确，使工程管理和财务管理更加协调，提高企业内部风险防控能力。在保证工程质量的基础上，提高资金的利用率，实现工程经济效益的最大化，进一步推动企业稳定发展。

二、电力建设工程财务全过程管理过程中存在的问题

（一）工程项目前期

为保证财务管理工作顺利落实，必须在工程施工前做好市场调研工作和准备工作，保证项目的可行性。但目前存在市场调研环节缺失，对市场经济发展情况不了解，对工程建设的环境、社会等因素没有进行系统分析等问题，导致后期施工过程中经常出现问题，工作人员无法准确预测工程成本造价，给财务管理人员的工作带来一定的挑战，影响工程的经济效益［1］。另外，工程概算编制与施工要求二者之间存在差异性也是财务管理工作的一个难点，主要原因是电力企业的电网架构比较丰富，工程的覆盖面积比较广，施工人员的勘察难度增加了，再加上工程周期较长，易受外界因素影响，施工过程中经常出现成本超出预算的情况，给后续管理人员的财务管理工作带来较大困难。

（二）项目实施阶段

项目实施阶段主要存在的问题包括三个方面。其一，财务管理工作的核心依据是工程项目的合同，其包括工程量、工程内容以及款项结算等。而款项结算的内容与财务管理工作中的工程款结算有着直接的联系，所以要严格控制其具体细节。但目前存在合同签订审批把关不严的情况，合同中经常出现语言不清晰、内容模糊的现象，影响工程的结算效率。其二，在工程项目实施阶段，进度款、结算款以及预付款内容都需要财务管理人员严格控制，以确保可以及时掌握资金的流向，减少资金支付风险。但目前由于财务管理人员综合素质参差不齐，经常出现资金审核不到位的情况，加大了风险隐患。其三，工程企业财务管理制度不完善，缺乏约束力，导致管理工作执行力不足，在项目管理和项目成本方面存在局限，经常出现现金流量、资本预算编制不准确，与投资预算不符的情况，加大了财务风险。

（三）竣工结算阶段

电力工程企业虽然对竣工结算阶段报告编制的及时性和质量给予了充分的重视，加大了考核管理力度，但财务管理人员之间的技术水平存在差异，管理知识存在局限，导致报告质量存在差异，给竣工后期的财务核算工作带来较大困难。部分工程费用结算时间没有严格控制，导致竣工阶段的结算编报不能及时编制，给项目转资的审批工作带来阻碍，影响资金的入账时间。在工程项目实施过程中，因涉及内容较多，需要各个部门的协同，才能保证工作质量。但在编制竣工阶段的结算编报时，存在物资部门、建设部门以及其他部门缺乏整体协作的情况，大部分工作由财务部门独立完成，不仅影响了决算编制效率，还无法保证数据的准确性。

三、加强电力建设工程财务全过程管理的措施

（一）加强工程前期财务管理

1.工程规划阶段的管理

对比方案经济性。此工作在电力工程规划阶段起着决定性的作用，主要是对规划方案进行评价，对财务指标进行比较，根据市场调研情况，结合具体方案计算结果，形成的一种结论。评选规划方案时主要以工程经济的理论和方法为依据，对方案的财务经济性指标进行比较，对方案的现金流情况进行分析，对方案的经济性进行评价，确保掌握的信息比较全面，并深度挖掘电量的需求，将工程建设后的经济效益和社会效益纳入考虑范围，以此评选出效果最佳的方案。

估算审查可行性研究设计。财务管理部门要根据企业的实际发展情况，将企业的财务和投资发展能力纳入考虑范围，重视建设工程的静态和动态投资指标，并以此为前提，利用财务评价方法对电网发展规划进行预算。要评估工程建设规划对未来财务状况的影响，保证企业的投资能力与项目的发展相适应，从源头上提高企业财务管理质量，规避企业投资风险。

确定企业中长期投资能力，因其核心指标与财务部门制定的规划具有直接的关系，所以要将企业的目标利润纳入考虑范围，利用财务预算方法，合理预算资本性支出的范围。结合社会需求等外部因素，将预算结果作为评估企业长期投资能力的核心指标，以此推动目标利润的增长，制定出最完善的电网规划。

2.初步设计阶段的管理

设计阶段的财务管理工作在整个管理工作中占据重要的地位，是提高项目经济效益的重要环节，必须对其高度重视。可以从两方面进行探讨。

其一，概算审查工作。对工程设计阶段出现的所有费用严格分析，根据市场调研结果，结合相关政策，核实、调整产生的费用，确保所有费用在规定范围内。例如电力工程中涉及的土地补偿问题，要对其计量计价，明确其预算费用和补偿费用，为后续管理工作的开展提供数据支撑。对资金的拨付加大管理力度，明确设计概算与可行性研究估算二者间的关系，严格控制初步设计概算审查情况，为后续的资金支付提供依据。

其二，严格审查招标文件。财务管理部门在审查前要制定相应的标准，以此为衡量标准，核实资金的流向和来源，确定工程项目是否有招标资质，判断招标方式是否满足相应的需求。了解投标企业的流动资金情况，结合工程的实际情况，评估其承受能力和资金情况，确保其满足项目建设的需求，及时排除不符合投资资质的企业。建设单位要明确投资控制目标，严格掌握合同情况，制定详细的支付节点，仔细核查合同的内容，保证合同的可操作性，将风险降到最低。

（二）加强项目实施阶段的管理

1.工程财务预算的管理

在进行全面投资预算管理时，要以预算规则为依据，结合成本标准，根据管控的流程合理分配财务资源，将工程投资预算管理工作贯穿在整个预算编报、预算分析、预算执行的过程中［2］。

首先，开展管理工作的过程中为保证管理的质量，要加大对工程总投资预算和年度投资预算的控制力度，以工程标准成本为参考，加强成本控制，坚持无预算不支出和有预算不超支的原则。结合工程的实际情况，制定完善的工程投资预算调整制度，弥补总投资预算和年度投资预算中存在的不足，保证预算指标与实际支出情况相符，减少风险隐患。

其次，对于资本性支出预算，管理人员要根据年度投资计划以及电力工程的规划情况，编制相应的年度资本性支出预算，以保证预算编制的合理性，确认无误后，将其与财务预算有效融合，为后续的审批工作提供便利。对于月度工程现金预算，在对其进行管理时，为保证预算表的科学性，要以合同条款为依据制定，并要求相关人员及时修改调整，确保其具有可行性后将其送往决策部门审批，使其与预期目标达成一致。

最后，发挥管理工作的最大效应，将年度预算计划与月度预算计划充分融合，为管理人员的监控工作提供助力，进一步提高对资金流向的控制度，及时发现预算执行中存在的风险和漏洞，及时处理，最大化地提高财务风险防控能力。

2.资金筹集和支出管理

在财务管理工作中，为将财务风险降到最低，要制度完善的融资计划，并对融资产生的成本进行严格控制。因电力建设工程涉及的流程较多，不同的环节需要的资金数量也不同，所以为保证融资计划的合理性，要根据合同的条款内容，结合工程的实际资金需求，并将当前资金流动情况纳入考虑范围，确保融资规模、融资进度与电力工程项目资金需求相符，以此提高资金的利用率，优化资源配置，减少资金成本投入，最大化地保证工程企业的经济效益和社会效益。与此同时，对于工程财务支出的审核与支付管理工作要加强重视，保证资金使用的合理性。

在支付工程预付款和进度款时，要以合同流程为参考依据，保证支付流程的规范化。对于性质不同的工程项目，其预付款的额度也会发生变化，如自己购买材料的建设单位额度不能超过总额的10%，承包单位购买材料则不能超过30%，避免出现资金转移的风险。进度款主要是在施工结束后支付的款项，一般占总额的85%以下，剩余的审计结束后支付。支付项目的前期费用、设计监理费用、生产准备费用以及清理费等相关费用时要严格按照合同管理要求操作，并且严格控制审核工作。另外，在确保合同优质性的基础上，要对工程变更、工程计量、工程索赔等工作进行控制，财务人员也要积极参与到设计变更中，严格监控整个工程的财务情况，协调好各参与方之间的关系，全面分析施工过程的经济合理性，保证整个工程项目的质量。

3.工程成本核算的管理

统一领导和分级管理是财务部门在开展工程核算时首要遵循的原则，可以有效提高项目成本核算工作的质量。在核算工程成本的过程中，要采用正确的核算方法，可以与执行概算工作有效结合，因财务概算工作主要是根据工程招标结果和费用配置标准计算，是落实工程成本管理工作的重要依据，更是财务量化的重要手段，所以在管理的过程中，可以将二者进行比较，避免出现项目超过预算的情况。在保证工程质量的基础上，减少成本的投入，进一步提升工程的管理效率。另外，在结算安装工程时，对于资金的审核要以采购材料报表和结算书为依据进行自动审核，所有的器械设备购置费都可以实现自动结算，以此提高结算的效率，为后续成本核算工作提供便利。

（三）深化竣工验收阶段的管理

1.工程验收阶段

工程竣工验收阶段作为工程的最后一部分，是竣工决算工作开展的分界点。财务部门在工程验收阶段要根据工程的实际情况，编订相应的验收计划和对验收需要的费用进行审核。

首先，相关部门将所有验收、支出计划上交到财务部门，通过对各项支出费用的审核，与原有的造价预算进行比较，判断是否有超出的情况，如发现有超出的情况，及时与验收小组分析、调整，并重新制定相应的计划方案。

其次，参与资产清点与移交，把现场监盘得到的数据和项目概算的数据进行对比分析，核实移交的资产，整理多余的物资，根据材料的使用数量，做好相应的退库手续，为后续的结算工作提供便利。对项目实施前购买的材料设备进行核实，对存在差异的地方及时查清原因，做好实地盘点的交接工作。

最后，对竣工工程进行暂估转资。对工程项目的核算编号进行核实，对串户的情况进行调整，对概算、财务支出情况与合同内容进行核实，解决存在的问题，并在相应的服务系统中做好服务确认工作。在此基础上，财务人员根据分析的结果编制工程费用明细表，为后续结算工作提供依据。

2.工程结算阶段

在竣工结算阶段，要重视工程竣工结算审核工作，严格控制内控程序履行、合同执行，避免出现虚假的费用、项目和费用超支的情况。对于设计审核和变更问题，财务管理部门要根据合同规定开展竣工结算审核工作，确保签证单的规范性，避免出现多领、冒领材料设备的情况，造成资金浪费。以财务报表为依据，核对甲方提供耗材的数量、规格，以保证整个审核工作内部控制体系的规范性，提高竣工结算费用的准确性，减少财务管理中存在的风险，保证工程企业的稳定运行。在审核工作结束后，可以将结算报表与决算报表结合起来，减少后续工程决算阶段的工作量，最大化地提高工程结算效率。

另外，在竣工决算阶段，要严格核实各项款项。因工程周期较长，有许多款项存在未支付的情况，所以对于未处理的款项必须及时反馈，保证工程全过程财务管理工作的质量。在具体执行时，财务管理部门要编制竣工结算报告，深入了解工程的实际造价情况，明确各个管理细节，保证各个部门之间的协同，增强竣工结算报告的完善性。及时清理工程资金，严格掌握资金的来源和使用情况，在此基础上上缴多余的资金，避免出现资金沉淀的情况。