企业资金管理中存在的问题及应对措施

谢龙梅

（唐山城发建设集团有限公司，河北 唐山 063611）

一、引言

相较于其他发达国家来说，我国的资金管理研究起步较晚，但是它对集团企业的日常经营和持续发展具有重要的促进作用。很多大型集团企业，如宝钢、中石化等，构建了较为完善的资金管理体系，提升了资金管理质量，但是由于整体上缺少法律法规、政策等的引导，且金融市场有待完善，我国一半以上的集团企业在资金管理方面仍存在较大风险。

二、企业资金管理中存在的问题

（一）资金预算管理存在的问题

当下很多集团企业在预算管理环节问题频发，资金预算管理缺乏有效性，甚至实际运行结果与目标预算出现较大偏差，导致资金成本过高。分析发现，其资金预算管理问题主要有两个。

第一，预算编制与实际脱节。按照全面预算管理的概念要求，预算编制工作要以实际的生产经营为出发点，通过对经济业务活动以及现有的经营预算、财务预算、资本预算进行分解，发现这些预算之间层层嵌套的关系，可是部分集团企业在预算编制过程中，忽略了预算之间的勾稽关系，导致预算编制与实际情况存在较大出入［1］。例如，经营预算由生产部门和综合部门联合编制，财务预算现下多由财务部门在年初编制，但是很多生产计划、事业规划在上一年就已定下，进行了财务预算编制时经营预算已经无法变更。此外，预算编制还要与集团企业的长期、短期战略目标相结合，但受职能部门之间长期沟通不到位的影响，存在计划与目标脱节的现象［2］。

第二，子公司预算编制执行不力、管控不严。首先，子公司在执行集团企业预算计划时，并未严格遵循集团企业下发的预算指标，常常需要临时追加预算资金，也没有严格按照流程向集团企业上报审批，超预算资金起因上报也较为模糊，极大地降低了集团企业的资金流通速率。其次，子公司即使没有完成既定的预算指标，集团企业也不会采取严厉的手段进行处罚，长此以往，预算管理的约束效益必将下降。

（二）资金管理能力不足

集团企业资金管理能力不足主要表现在结余资金管理、现代信息系统管理以及监督机制管理方面。其一，结余资金增值管理不明显。集团企业进行财务管理时，合理开展税收筹划等工作能节省一部分生产资料，除了要满足集团企业日常运转的需求外，还需要对盈余资金进行筹划，如购买理财产品等，但很多集团企业对结余资金的管理并不到位，无法发挥这部分资金的增值效益。其二，未将现代信息技术充分应用在资金管理方面。会计电算化已成为现代企业发展的必然趋势，以资金管理为中心的成本管理体系、预算管理体系等，都需要借助现代化的信息管理工具实现，目前很多集团企业的信息化建设尚不能满足各系统、体系的运行要求，以会计核算为主，搭配其他财务软件无法实现资金的基本管理，制约了集团企业的进一步发展。其三，资金管理监督力度不够。部分组织框架较为完善的集团企业设置了相应的内部审计部门，可是未完全保证内部审计工作的客观性、独立性，发挥不了审计的作用，再加上很多集团企业都是事后复盘，没有做到真正的全过程管控。

（三）资金使用效率不高

目前我国大多数集团企业尚未形成成熟的资金管理机制，因而无法盘活所有资金，降低了资金的使用效率。一方面，集团企业下属子公司众多，分布范围也较为广泛，集团的集中控制力度较小，在时间上、空间上都无法实现资金的实时管理，很难保证资金使用效率的稳步提升；另一方面，子公司多头开户现象在集团企业中也较为常见，资金存放分散，难以及时获取资金全盘信息，资金运行中存在的问题难以被发现，甚至出现“账外账”“小金库”行为，严重干预了资金的使用。

三、企业资金管理的应对措施

（一）强化资金预算管理

构建战略导向型的全面预算管理。要以资金预算为中心，实现资金收支统一管理，做好实际预算执行结果与目标预算的差异性分析，根据相应会计信息对预算进行修订，不断增强预算管理的合理性。首先，强化资金预算编制工作，集团企业的预算目标由上及下传达，再由下及上汇总，所以必须做好战略目标的分解工作，更新集团企业资金预算表，将预算明细一一对应到相关责任部门；其次，强化资金预算执行和反馈，必须要求各职能部门严格按照目标预算开展工作，及时上报超出预算部分或不达预算部分，做好预算动态化调整工作，提高预算管理与集团企业实际的贴合度；最后，构建预算绩效考核机制，发挥其机制的长效作用，将其渗透到预算管理的各个环节，包括预算编制、执行、分析、反馈，将预算管理的效果转换成可以量化的数据，这既能提高预算管理的质量，也有利于激发相关职员的热情。

（二）强化企业资金的内部控制

第一，强化内控管理，完善集团企业管理层治理结构。层次分明、逻辑清晰的管理层治理结构是集团企业运行的根本保障和基础指引。首先，集团企业高层领导人必须树立起资金管理意识，充分认识到资金池建设的重要性，同时做好针对风险管理和重大风险事项的决策机制，基于完善的财务指标构建财务危机预警系统，包括集团企业的偿债能力、营运能力、获利能力以及发展能力等。此外，还应设置相应预警参数，如果集团企业资金情况临近或超过该预警参数，必须采取强制措施，舍去一部分经济效益，确保整体效益不受影响。其次，要重塑内部审计部门，确保内部审计工作的独立性、客观性，使其职能真正作用于集团企业资金管控的各个方面。最后，要发挥内部控制管理作用。优质的内部控制管理能够使内部的各项准则和制度高效运转，将各职员的工作涵盖其中，保证企业不断进步。

第二，搭建科学的资金管理信息平台。集团企业可通过现有的资金管理信息平台与银行进行战略合作，兼容多种管理系统，如预算管理、投融资管理、风险管理等系统，不断丰富系统功能，实现高效管理。同时，可运用信息技术，强化资金的集中监督管理能力，使上级能够及时查询、审计下级数据，让资金周转透明化，体现出集团企业的宏观调配以及监督职责。

（三）采纳司库建设管理模式

司库建设是集团企业资金管理未来发展的必然趋势，其主要涉及集团企业内或金融机构内的资金管理工作，有现金管理、风险管理等。司库建设的核心内容包括两方面：一是司库保管着集团企业的资金和有价证券，包括明细收支账目、银行中所属企业的现金等贵重物品；二是负责企业的支付款工作以及收据保存，在企业召开例会时提供详细财务信息。

就集团企业的实际需求来看，其未来司库建设应包括两方面的目标。一是加强账户管理，包括上述提到的各种明细账信息，还包括所属银行账户的资金流水信息，同时监控各集团企业的收支业务，掌握资金运行规律，防范资金收支风险，控制集团企业账户总数，强化账户管理。二是优化业务流程。司库管理能够实现对融资业务与现有资金情况的实时监控，实时跟踪资金动态，站在财务角度实现职能部门的紧密配合，提高集团企业管理效率。

结合集团企业资金集中管理的需求，其司库管理建设应当包含四方面的内容：一是管控现金收支及银行账户；二是保证账户资金的完整性、及时性；三是统筹管理银行账户、外部融资等；四是开展财务数据推送工作，起辅助决策作用。

四、结语

集团企业开展资金管理不仅是提升内部财务管理质量的要求，更是其适应现代经济市场采取的重要举措。本文主要从预算管理、风险管控、信息平台建设等方面进行阐述，为集团企业进一步加强资金管理提供解题思路，同时预设其未来资金集中管理的发展方向。未来笔者会积极探索企业资金管理的发展方向，不断进步，提出实质性措施，以提高企业资金管理质量。