大数据时代下会计转型与智能财务的探究

冯兴登 山东省环保产业投资发展有限公司

引言

随着人工智能技术不断取得突破，企业各板块对于信息化管理以及大数据应用都提出了更高的要求。以财务部门为例，无论是核算的难度，还是海量的数据都要求企业充分应用现代化信息技术，通过开发机器人流程自动化，实现向智能财务的转型。因此，本文就企业微观以及宏观层面探讨实现大数据背景下财务智能化转型的路径，帮助企业提升财务管理版块的价值，逐渐匹配市场需求。

一、研究背景

（一）智能财务的提出

在中国财务会计发展史上，财务管理大抵经历了四个阶段。首先是早期的纯手工财务。在这个环节，人们单纯依赖纸质账目和报表完成对于企业财务的记录和处理。从1979年开始，企业财务管理进入电算化时代，财务人员开始使用小型数据库和简单的软件代替部分重复操作人工核算工作，在工资核算、成本核算、固定资产核算等零碎的板块上实现了向计算机辅助核算的转变。在这一阶段，财务人员的工作和财务软件的运行还存在着较大的沟通障碍，彼此之间相互分离，财务软件仅仅实现了部分简单环节的操作自动化，而针对较复杂的信息分析环节，还得依赖财务人员。进入20世纪90年代，随着ERP技术的问世以及计算机网络的成熟应用，企业财务管理进入信息化阶段，企业开始大量利用计算机的数据处理能力以及网络存储、传输功能，实现了业务流程和财务流程的初步整合。至2005年，财务共享服务模式的出现具有划时代的意义，财务信息化进程也随之不断加深。

而由于人工智能技术继续拓展应用范围，人们为计算机赋予了推理分析、风险识别、情况模拟等新的功能。在财务领域，以“大智移云物区”为代表的新技术为财会转型带来了新的机遇和挑战。先进的算法和模型帮助企业财务管理实现全程自动化操作，完美消除业务流程与财务流程之间的信息沟通障碍，也标志着企业财务智能化新篇章由此开启。

（二）智能财务具体含义

智能财务相较于财务电算化、财务信息化，其最大的优势在于通过与专家系统以及财务人员的配合，达到理性分析、智能识别的目的，从而帮助财务人员实现创造性价值增值。智能财务在财务共享服务平台的基础上建立，以管理会计为核心增值环节，通过人工智能的研究广度继续拓展其功能板块。智能财务不仅是财务管理某一环节的自动化转型，更是通过构建高效率、高规范的财务流程为企业战略决策提供改良信息，帮助管理者制定决策。

（三）大数据时代下会计转型的必要性

在大数据背景下，无论是国家政策还是行业规范都对财务会计工作提出了更高的要求，海量的财务数据和企业经营信息都无法通过简单人工处理得以高效率利用。一方面，未来企业对于财务核算、分析以及风险把控的准确性提出了更高的要求。处理简单会计事务的财务人员必然会被机器、人工智能取代，由于会计人员专业水平参差不齐而无法达到统一的问题将会被移交给计算机来完成。这就要求企业在进行内部组织建设时，将财务与管理会计分割开来，把能够创造更多价值的工作或回报率更高的工作交给高级财务人员。同时，利用人工智能技术夯实会计核算基础工作，把企业管理者的注意力转移到风险识别、决策支持等工作上。另一方面，未来企业人力资源成本必然处于上升的趋势，高级财务会计人员也必然是各企业争相竞夺的对象。企业为提高人才利用率以及核心竞争力，将会逐步转向以人为本的人才管理方式，并根据个体提供个性化工作方式。这就要求企业重视高端复合型会计人才，提高财务人员工作效率和工作质量的同时，节约财务流程，缩短员工工作时长。

综上，未来信息化技术发展只会高歌猛进，企业应当及时顺应环境和行业风向的变化，主动调整内部控制以及外部战略目标，实现以财务智能化为核心的会计转型。充分发挥财务工作战略后方的作用，打破与业务流程沟通的壁垒，为企业创造更多的价值。

二、从企业微观层面搭建智能财务系统的基本框架

从企业微观层面描述智能财务系统的基本框架主要是为了帮助企业管理者和财务人员加深对于智能财务系统内部各组件功能以及逻辑关系的理解。企业搭建完整的智能财务系统必须涵盖信息输入、处理、输出三个板块，借助人工智能和专家系统共同组成人机高度一体化的智能管理信息系统。

（一）建立智能化信息输入平台

企业将信息收集、输入平台作为后台管理的第一道大门，必须具备以下几方面特点。首先，在大数据背景下，容量大、涵盖范围广的数据库将会更加有助于企业进行综合分析管理。数据来源将不仅仅局限于由企业经营活动产生的可供计量和核算的财务数据，更包括海量的公共大数据资源。例如：行业数据、市场风向指标、学术界最新研究进展、用户画像等。在未来，企业将不断补充数据库资源，在统一的信息输入平台通过人机结合的方式主动感知和收集相关信息，并将采集到的数据集中、真实地反映在员工和管理者面前，结合各方专家主观的评价，帮助企业员工理解和应用。其次，未来信息输入平台还必须具备强大的智能搜索引擎功能。数据量越大，管理也将越困难。如何使数据库中的海量数据真正发挥其功效，并有秩序、有目的地服务于企业战略管理，是数据维护人员必须思考的问题。因此，针对输入数据进行初步筛选和匹配是十分必要的。这个过程主要包括对于重复数据不同表现形式的识别和剔除，并将所有数据依据其可能应用的范围简单化分到核算型财务平台、管理型财务平台以及战略型财务平台，利用智能感知引擎以及推理引擎提高数据分拣的效率。最后，数据库的安全和保密性也是一项非常重要的工作。企业管理者可以根据不同员工的工作范围和工作内容开放相应板块的数据，加强对于私密数据的保护，为后期数据的智能化处理打下坚实基础。

（二）建立智能化信息处理平台

信息处理无异于时智能财务系统最重要、最核心的环节。在这个环节，企业应当根据财务信息处理的三种方式建立三个相对独立的财务平台，包括智能核算型财务平台、智能管理型财务平台以及智能战略型财务平台。首先，智能核算型财务平台是在财务信息化的基础之上建立的。通过应用软件程序、人工智能、公式模型帮助财务人员化繁为简，节约在基础核算工作上消耗的时间，努力向全过程机器人流程自动化方向靠近。其次，智能管理型财务平台则主要包括管理会计相关工作。它是建立在财务数据核算的基础上，通过差异性分析、成本分析等流程帮助企业控制成本以及资金口径，化简业务流程，从而提高企业的盈利空间。智能管理型财务平台应当更加注重对于财务数据的整体性分析，通过现代化信息技术充分调动所有相关数据，打破人工数据处理模式下管理会计的局限性。最后，智能战略型财务平台则是从决策者的角度考虑设计的，也是智能财务目前最高级的表现形式。它是在智能核算以及智能管理的基础之上建立的，以高度人机融合的处理方式逐步代替企业财务人员执行推理、判断以及归纳概括等工作。智能战略型财务平台将系统客观数据与专家主观意见相结合，透过有用的财务数据为决策者提供战略改良方案，其最终目的是为企业长期可持续发展做贡献。

（三）建立智能化信息输出平台

针对智能化信息输出平台的建立，企业应当站在内部信息使用者以及外部信息使用者两个角度去考虑。首先，企业需要明确不仅是内部财务人员、管理者、决策者需要理解企业各项报表以及财务数据，投资者、市场监管者以及广大群众都有了解企业经营情况的需求。针对报表和内部账目，财务人员在整理时应当更加重视对于报表分析以及重点科目的解释和披露，帮助企业内部人员反复利用报表和财务数据进行横向以及纵向比较，消除业务流程与财务流程管理之间的沟通障碍。而针对外部信息使用者，企业除了按规范展示三大报表之外，还可以重点突出相关业绩指标吸引投资者注意。此外，企业还可以通过搭建经营成果展示平台向广大群众传递企业经营情况良好的信息，这既是吸引优秀人才加入的法宝，也是增加群众对企业产品或服务信心的定心丸。

三、从企业宏观层面实现智能财务的基本路径

企业财务实现全盘智能化操作并不是一蹴而就的，它不仅需要企业内部组织和建设的大规模整改，更需要通过市场这只看不见的手、相关国家政策以及行业规范来进行约束和引导。

（一）聘请第三方咨询机构帮助企业完成智能财务总体规划

对于企业来说，建立一套完备的智能财务系统不仅需要高水平技术人员，还需要先进的软硬件设备，系统建成之后，企业还需要花费大量的时间去测试和修补。因此，企业可以邀请第三方管理咨询机构根据企业内部情况进行智能财务系统建设方案的制定和测试，并将系统的运行和维护工作都交给第三方专业机构去完成。而管理咨询机构为了更好地发挥其职能，应当不断加强专业能力建设，通过参与企业智能财务系统建设的实践加大对于智能财务的研究力度，始终跟随以人工智能为代表的信息技术的发展方向。

（二）与高校合作定向培养复合型人才

企业发展最重要的动力因素是优秀人才，因此企业必须重视培养能够承担高质量、高水平智能财务工作的复合型人才。企业可以通过发布定向培养计划吸引优秀人才在本科学习期间即接受“学校+企业”的培养模式，并通过就业承诺绑定人才资源。学生在大一至大三期间即可通过课堂学习了解财务、统计以及计算机相关专业知识，在大四期间通过实习、实地调研的方式亲身接触企业智能财务管理模式，这样不仅可以保证企业聘请人才的质量和水平，也有助于员工培养企业归属感，使学习更有导向性和目标性。

（三）基于共享服务打通业务管理以及财务管理职能壁垒

目前国内企业财务经理、财务主管对于财务共享的理解尚且停留在核算集中以及财务数据共享的层面，对于财务共享的定位太过局限，认识不够充分。在当今大数据时代背景下，财务共享不仅仅是处理报账工作的平台，简单处理应收应付以及票据核算等工作并没有真正发挥共享服务的核心优势，企业应当利用财务共享服务中心真正实现业财融合、财税共享，在平台的监控下规范数据处理方式、梳理相关流程，以风险为导向做好未来场景的预判，构建智能化的业财融合管理体系。

四、未来最富前景的智能财务应用方向

（一）构建基于数据挖掘的智能财务决策支持系统

智能财务决策支持系统的建成主要依赖数据挖掘、大数据分析、智能诊断以及智能预警等信息技术，它涵盖了经济学、统计学等多方面专业知识，通过运用系统性分析等方法将以往无法进一步使用的历史数据转变成能为高层决策者反复参考的知识库信息。在该决策支持系统中，系统自动收集、筛选经济宏观数据以及行业风向指标，管理者再结合财务专家意见以及算法识别潜在风险，将行业动向以数据和模型的方式展示在决策者面前，提高信息挖掘和分析的效率。

（二）建设财务管理全流程自动化系统

智能财务的最终目标是利用人工智能逐步代替基层会计人员，在系统数据的监控下高效率、高质量地完成财务管理流程。而建设机器人全流程自动化系统则能够帮助企业最大限度节约人力和物力成本，减少整个流程的耗费时间，为企业创造更多的价值。2018年京东集团董事局主席刘强东曾表示未来京东将利用人工智能技术实现百分百智能运营，缩短人们的工作时长，并在十年内将员工数量由160，000缩减到80，000。这充分说明了未来企业财务管理版块的发展趋势将会发生很大的变化，企业对于高端复合型财务人才的需求将会呈现井喷式增长，同时也将催生一系列新型财务岗位。因此，企业需要时刻保持变革的活力，紧随实事变化开阔眼界。

（三）以共享模式拓宽企业高价值管理领域

以目前企业财务共享服务体系为例，大部分企业都还局限于在平台内完成应收应付以及票据核算等简单的工作，极大程度降低了财务工作的价值。未来企业应用共享模式应当将上述一般性事务流程拓展到能创造更多价值的管理领域。例如：合理避税、风险分析、全程预算管理以及内部审计等。利用共享模式拓宽企业高价值管理领域不仅可以降低人力成本，还可以实现财务流程的价值增值。企业应当时刻关注相关国家政策以及法律法规，把握变革的最佳时期。

结语

智能财务作为企业财务管理全新的发展方向，尚处在生机勃勃的萌芽阶段，无论是理论还是实践，都还有很大的研究空间。未来财务的发展方向必然和企业内部其他功能板块相互密切配合，彻底消除职能壁垒，实现信息的充分流通和利用，通过打造以人为本的数字化、全自动化运营后方来支撑企业经营管理，内部组织构建将不断向简单化、灵活化转型，但精细化管理程度将会越来越高。企业在承担财务智能化转型的风险的同时，也同样面临着前所未有的发展机遇和可能。基于现代化共享服务模式理论和信息化技术搭建企业智能财务平台，合理调动用户、供应商以及投资者之间的无限可能，是企业管理者以及高级财务人员应当努力的方向。这也要求我们每一位从事财会工作的人员时刻保持学习的警惕性，不断拓展专业的深度和广度，将自身打造成多元化的复合型人才，逐渐匹配市场的需求。